学习情境三 复式记账的运用

学习情境三 复式记账的运用

工业企业的主要经济业务有筹资、采购、生产、销售、利润形成与分配。

任务一 筹资业务的核算

近年来房地产非常火爆，有一个小型建筑队老板叫牛德华的想承包一个建筑工地，承包金额为100万，但是他自有资金只有65万元，于是向银行借入一年期贷款20万元，他又找到他的朋友占学友，游说他说这是一个很赚钱的项目，并向占学友筹资10万，承诺赚到钱后，按比例跟他分红。还差五万元就开口向他的同学李惠妹借5万元，承诺一年内归还。牛德华在承包期内，有一名建筑工人在工作时从脚手架上摔了下来，摔成了重伤送进医院无效身记亡。牛德华赔偿了这名工人家属大笔安葬费之后，建筑队也被强行停工。牛德华不仅没赚到钱，还亏损50万元，于是银行来追讨本金加利息21万元，占学友和李惠妹也来讨债。

请分析一下牛德华如何归还银行、占学友、李惠妹的欠款？

一、渠道筹集

一是吸收投资者投入资本，形成所有者权益；

二是向债权人借入资金，形成企业的负债。

两个渠道筹集

对于投资者投入的资本，计入实收资本，营利后按比例分红，亏损后按比例分担债务。

对于向银行借入的一年期贷款记入短期借款，不管是营利还是亏损都是归还本金和利息，对于向企业或个人借入的款，按本金归还。不准加收利息，否则就是非法集资。

二、投资者投入资本核算

【例1】 白塔仪表厂于2009年1月1日收到振华公司以转账支票形式投入的资本400 000元。

借：银行存款 400 000

贷：实收资本——振华公司 400 000

【例2】 白塔仪表厂于2009年1月2日收到盛达投资公司投入全新车床一台，价值300 000元，交付使用。

借：固定资产——车床 300 000

贷：实收资本——盛达公司 300 000

【例3】2009年2月1日B公司用商标权向白塔公司投资，经专家评估确认，价值为80000元。

借：无形资产 80000

贷：实收资本 80000

【例4】白塔公司接收C公司捐赠的设备一台，价值70000元。

借：固定资产 70000

贷：营业外收入 70000

三、向银行借入资金的核算

借入资金分为短期借款和长期借款。

【例5】 白塔仪表厂由于季节性资金需求，于2009年1月1日向银行借款200 000元，期限3个月，年利率12%，到期一次还本付息。款存入银行。

借：银行存款 200 000

贷：短期借款 200 000

【例6】 白塔仪表厂于2009年1月10日向银行借入两年期借款900 000元，借款存入银行。

借：银行存款 900 000

贷：长期借款 900 000

【例7】2009年1月31日，白塔仪表厂计提1月份应负担的短期借款利息。

借：财务费用 2 000

贷：应付利息 2 000

【例8】 2009年4月1日，白塔仪表厂开出#5888转账支票归还短期借款本金 200 000元，利息6 000元，计206 000元。

借：短期借款 200 000

应付利息 6 000

贷：银行存款 206 000

任务二 物资采购业务核算

一、账户设置

在途物资——资产类账户，核算材料采购过程中的成本费用（买价、负担的运杂费、运输途中的合理损耗）。这是按实际成本进行核算进行采购的科目，如果是按计划成本进行核算的，则采用“材料采购”。

应交税金—应交增值税——负债类账户，核算企业增值税，按材料价格或销售货物的价格的17%计算，借方登记购进货物负担的增值税的进项税额和实际交纳的增值税税金，贷方登记销售货物应交纳的增值税的销项税额。

原材料——资产类账户，借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本。

应付账款——负债类账户，借方登记已偿还的款项，贷方登记采购材料但没有及时承付的款项。

二、采购业务的账务处理

例1、甲公司向乙公司购入A、B两种材料，其中购买A材料1000元，增值税专用发票注明税额170元，购买B材料2000元，增值税340元，款项以银行存款付讫，材料未入库。

借：在途物资－A材料 1000

－B材料 2000

应交税金－应交增值税（进项税额） 510

贷：银行存款 3510

假设上例款项未付，如何处理？

假设购买上述两种材料共发生运费300元，其中A材料100公斤，B材料200公斤，发生运费应如何进行账务处理？

2、白塔仪表厂从沈阳第一百货商店购入圆钢1000千克，单价10.00元，货款10 000元，购入方钢3 000千克，单价5元，货款15 000元，增殖税额4 250元，全部款项以银行存款支付。

借：在途物资—圆钢 10 000

—方钢 15 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 4 250

贷：银行存款 29 250

3、白塔仪表厂开出#5889转账支票支付上述购圆钢1000千克和方钢3000千克共同发生的运输费5 000元。

因为上述材料的计量单位相同，这样按重量比例分配运费。

分配率=应分配的金额/材料的总重量=5 000/4 000=1.25

圆钢应分担的运费＝1.25×1 000千克＝1 250元

方钢应分担的运费＝1.25×3 000千克＝3 750元

借:在途物资―圆钢 1 250

―方钢 3 750

贷:银行存款 5 000

4、上述圆钢和方钢达到企业，验收入库，结转入库材料的实际采购成本。

借：原材料―圆钢 11 250

―方钢 18 750

贷：在途物资―圆钢 11 250

―方钢 18 750

5、白塔仪表厂从沈阳钢铁厂购入圆钢2 000千克，每千克9.80元，计19 600元，增值税税率17%，计3 332元，材料运输费2 430元由沈阳钢铁厂代垫，材料已运达企业，验收入库。但货款及代垫运费款尚未支付。借：在途物资――圆钢 22 030

应交税费――应交增值税（进项税额） 3 332

贷:应付账款――沈阳钢铁厂 25 362

借：原材料―圆钢 22 030

贷：在途物资—圆钢 22 030

6、根据合同规定，A公司向本地B公司预付货款30000元用于采购C材