在途物资(材料采购)实质性程序

结合内控
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检查结论
评估测试风险点是否涉及本科目：是（）否（）；若是，是否进行检查：是（）否（） 本表列示基本风险点是否全部进行了检查：是（） 否（） 除以上风险点外，是否检查出其他风险点：是（） 否（） 检查人员签字： 日期： 年
检查说明
月
日
索引号：C3-4
否适用被查单位 不适用
Leabharlann Baidu
备注
结合内控
检查说明
在途物资（材料采购）实质性程序
##### ##### 编制人： 复核人： 日期： 日期： 索引号：C3-4 页 次：
基本风险点描述与确认
基本风险点描述 是否适用被查单位 适用 不适用
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购入材料实物数量计算是否正确，途中损耗是否准确计量。
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购入材料金额的方面： (1)核查有无将运杂费等采购费用直接计入当期成本、费用或期间费用； (2)核查有无将购入固定资产及在建工程的专项物资的运杂费、包装费、购入原材 料运输途中发生的超定额损耗和短缺损失，挤入材料成本。 (3)核查有无将委托加工的加工费和运杂费直接计入生产成本费用或期间费用的问 题。 扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进项税额；有无错 用扣税率，低税高扣问题。
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C3-4-3-1
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(1)审查购入免税农业产品的买价是否真实，有无将一些进货费用，如收购人员的 差旅费、奖金、雇用人员的手续费以及运杂费等采购费用计入买价计算进项税额进 行扣税；（2）有无擅自扩大收购凭证的使用范围或错用扣除税率的问题。（3）结 合“原材料”、“库存商品”及其对应账户的账务处理，查看原始凭证所列示的内 容，结合产地和其他企业购进价格，核实买价是否正确，必要时可进行外调，按核 实的买价计算出可抵扣的进项税额后，再与“应交税费——应交增值税（进项税 额）”账户进行核对，看是否相符。（4）对农产品收购凭证填开情况进行审核和 检查，看其是否符合相关的规定。对大宗农产品要进行定期或不定期的抽盘，分析 其是否账实相符、有没有将霉烂变质的货物长期挂账不做处理的情况等。
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基本风险点检查参考程序
程序描述 核查原始凭证中“供应单位”、“买价”、“运杂费”等项目的数字及说明，核实 凭证是否真实、合法，实物数量计算是否正确，途中损耗是否在合理范围内。 对大额在途物资或物资采购，追查至相关的购货合同及购货发票，检查是否存在购 货拆让、购货退回、损坏赔偿等事项，复核采购成本的正确性。 (1)对于购入相同类别的材料单价差别较大的，应通过核对原始凭证和有关对应账 户，查实有无虚增材料成本或将材料成本计入期间费用等问题；(2)供应单位是外 地的，应检查运杂费等采购费用的原始凭证，有无将运杂费等采购费用直接计入当 期成本、费用或期间费用的问题；(3)结合“工程物资”，有无将购入专项物资的 运杂费、包装费、购入原材料运输途中发生的超定额损耗和短缺损失，挤入材料成 本；(4)结合“委托加工物资”借方发生额，与委托加工合同、支付加工费用等结 算凭证进行核对，如“委托加工物资”账户借方发生的成本费用项目不全，或其金 额小于发生的成本费用，应核实有无将加工费和运杂费直接进入成本、费用。 附表索引 备注