会计理论与模型
会计理论与模型
会计理论与模型引言会计理论是会计学科的基础，它提供了对于财务现象的解释和预测的基础。
会计模型则是将会计理论转化为实际的应用工具，用于分析和评估财务状况。
本文将探讨会计理论与模型的基本概念、重要性以及一些常见的会计模型。
会计理论的定义与重要性会计理论可以被定义为对于财务会计和管理会计的原则和原则化的表达。
它用于解释和预测财务现象，为实际会计工作提供了基本的指导。
会计理论的重要性在于它可以帮助会计师理解财务数据背后的意义，提高财务决策的准确性和效果。
会计理论的发展可以追溯到古代的经济活动中，但现代会计理论的形成主要发生在19世纪末和20世纪初的工业化时期。
这一时期的工商业迅速发展，需要一种适应新环境的会计理论。
在此后的数十年里，会计理论不断演变和发展，逐渐形成了今天的体系。
会计模型的定义与分类会计模型是将会计理论转化为具体的应用工具的数学和逻辑模型。
它可以用于分析和评估财务状况，帮助决策者做出正确的决策。
会计模型可以分为财务会计模型和管理会计模型两类。
财务会计模型财务会计模型是用于解读和分析财务报表数据的工具。
它可以帮助外部用户（如投资者、债权人等）评估企业的财务状况和未来发展潜力。
常见的财务会计模型包括盈利能力分析模型、偿债能力分析模型和运营能力分析模型等。
管理会计模型管理会计模型是用于内部决策的工具。
它可以帮助企业管理层评估决策对财务状况的影响，辅助制定战略计划和预算。
常见的管理会计模型包括成本-利润-价格模型、投资决策模型和绩效评估模型等。
常见的会计模型以下是一些常见的会计模型：盈利能力分析模型盈利能力分析模型用于评估企业的盈利状况。
其中，常用的模型包括利润率分析模型、净资产收益率分析模型和资本回报率分析模型等。
偿债能力分析模型偿债能力分析模型用于评估企业的偿债能力。
其中，常用的模型包括流动比率分析模型、速动比率分析模型和财务杠杆分析模型等。
运营能力分析模型运营能力分析模型用于评估企业的运营能力。
会计建模知识点总结
会计建模知识点总结一、会计建模概述会计建模是一种将会计理论和方法应用于实际问题解决的过程。
会计建模的目的是利用数学模型和统计分析技术来解决会计中的问题，包括预测，决策和风险管理等。
会计建模是会计学和数学建模的交叉学科，它综合了会计学、统计学和运筹学等多门学科的知识，用数学语言描述会计现象，从而提高会计工作的精度和效率。
二、会计建模的方法会计建模的方法主要包括统计分析、决策树、线性规划、蒙特卡洛模拟、时间序列分析、因子分析等。
这些方法能够有效地应用于会计领域，帮助会计人员优化决策和降低风险。
1. 统计分析统计分析是使用统计学方法来对会计数据进行量化分析的过程。
通过对数据的收集、整理、描述、分析和解释，可以揭示数据内在的规律和趋势，从而为会计决策提供科学依据。
常用的统计分析方法包括相关系数分析、回归分析、方差分析等。
2. 决策树决策树是一种图形化的决策分析工具。
它通过树状图的形式展现出决策者在不同选择下可能取得的各种结果，帮助决策者在多种决策方案中选择最佳方案。
会计人员可以使用决策树来进行风险分析和决策优化。
3. 线性规划线性规划是一种用于求解最优化问题的数学方法。
通过线性规划，会计人员可以在资源有限的情况下，为企业做出最佳的分配决策，最大限度地实现企业的利润最大化。
4. 蒙特卡洛模拟蒙特卡洛模拟是一种借助随机生成方法来模拟概率过程的数学工具。
会计人员可以使用蒙特卡洛模拟来评估风险，进行财务预测和投资决策分析。
5. 时间序列分析时间序列分析是一种通过对时间序列数据进行分析来揭示数据内在规律的方法。
会计人员可以使用时间序列分析来对财务数据的变化趋势进行预测和分析，以便做出合理的决策。
6. 因子分析因子分析是一种用于发现变量之间内在关系的统计分析方法。
会计人员可以使用因子分析来识别和评估企业财务数据中的潜在因素，为决策提供依据。
三、会计建模在不同领域的应用会计建模可以在不同的领域中得到广泛的应用，主要包括风险管理、财务预测、投资决策、成本管理、绩效评价等。
浅析首席财务官理论与实务的“六边形”模型
浅析首席财务官理论与实务的“六边形”模型中国财政科学研究院王玢摘要:致力于职业生涯中成为首席财务官的商学院学生一定对财务会计、管理会计、财务管理、公司战略、公司治理等必修课如数家珍，但是如果割裂的去看待每一门课程则有一叶障目、管中窥豹之嫌。
本文设计了首席财务官的“六边形”模型，旨在通过简化的图形和精炼的语言描述各财务相关课程的本质以及他们之间的关系，帮助（准）首席财务官们完善财务理论与实务的综合视角，推动其管理能力从经营层面向战略层面、治理层面提升。
关键词:首席财务官理论与实务综合视角自然界的六边形蜂巢以省料、结实、空间利用率高著称，首席财务官也有自己的“六边形”（图一），由六个三角形组成，三角形的每个角代表与财务相关的商业概念，每条边又代表所衍生出来的理论或实务领域。
图一:首席财务官的六边形图二:首席财务官的三个层面首先从公司出发，公司是现代企业发展经历了个人独资企业与合伙制企业之后的典型组织形态。
新制度经济学派代表人物、诺贝尔经济学奖得主罗纳德·科斯在其论著《企业的性质》中，创造性地利用交易成本分析了企业与市场的关系，提出企业本质是一种资源配置的机制。
新古典经济学派的“企业黑箱”理论认为企业从市场上吸收获得资源，经过内部配置将资源转化为新的物品。
由此可见公司(企业)所扮演的角色是一个“资源配置器”。
市场经济环境下资源的优化配置在实践中决定了公司的优胜劣汰，也在理论方面推动了管理学的发展。
管理学旨在研究管理者在特定的环境下，如何发挥计划、组织、领导、控制等职能，整合各项资源，实现组织目标，既要有效率又要达到预期效果。
在众多资源中，财务资源配置是全部资源配置的轴心。
所谓财务是指经营管理过程中所发生的资金运动以及资金运动过程中所体现的经济关系，是首席财务官的主要管理对象。
管理大师、诺贝尔经济学奖得主赫伯特·西蒙曾提出“管理即决策”的论断，认为管理是一个完整的决策过程，决策无处不在，不仅选择行动方案是决策，制定计划是决策，行动的组织、实施、控制等每个环节都存在着决策问题。
大模型对会计工作和会计职业的影响,以及应对方法
大模型对会计工作和会计职业的影响，以及应对方法大模型对会计工作和会计职业的影响以及应对方法如下：首先，大模型的发展和应用对会计工作产生了深远的影响。
在大模型的助推下，会计智能化迎来了新发展。
数智时代，会计已经从流程驱动为主过渡到以数据驱动为主。
智能化技术塑造了众多高效的数智场景，例如，利用规则引擎所生成的审核、计税、入账、分摊等各类规则，即可自动对各类流程进行稽核；NLP技术让语音唤醒、语音识别、机器翻译、指令操作等快速实现，依令执行更加便捷；各类RPA机器人的应用也在税务、报表、月结等场景下自动运行，大幅减少了重复性劳动。
然而，通用大型语言模型本身难以对会计产生直接影响，但人工智能发展将使会计环境和具体对象发生变化，会计工作内容、会计人员能力框架和会计服务市场将被重塑。
数智化时代人类经济社会的要素结构、组织形式和权利配置将发生改变，需要重构会计基础理论以适应变化，否则会计可能在经济管理中被削弱甚至消失，会计人员在掌握会计规则的同时，需要熟悉经营管理和技术应用。
此外，大模型对财务会计工作模式也产生了影响。
工作模式的转变最重要的是转变企业财务人员的错误认知，在重新审视大数据下财务会计工作的重要性，才能保障企业各项经营活动的顺利进行。
首先，更加重视信息披漏的质量。
企业的财务管理人员在进行相关财务信息披漏时，不能为了自身的利益，而有意的将财务信息进行隐瞒。
其次，财务人员在进行披漏时，需要将企业的各项显性的财务指标充分地展示出来，并对隐形的财务数据指标进行充分的重视。
再次，发挥大数据技术的优势，保障企业信息的准确性和真实性。
由上述可知，企业想要提升信息的披漏的质量，需要财务人员树立正确的价值观念，充分认识到财务会计对于企业的发展所发挥的重要作用，这样才能有效地避免财务人员由于自身的利益而对财务信息进行隐瞒，使得财务披漏出现误差，影响企业的长久发展。
针对大模型的影响和挑战，可以采取以下应对方法：1. 适应和掌握大模型技术：会计人员应积极适应和掌握大模型技术，将其作为提升工作效率和优化决策的重要工具。
各种价值评估方法的理论模型
各种价值评估方法的理论模型、适用环境及其优缺点1、市净率法（账面净值调整法）适用环境：市净率法主要适用于需要拥有大量资产、净资产为正值的企业。
优点：可以直接根据企业的报表资料取得，具有客观性强、计算简单、资料易得等特点。
缺点：①账面价值的重置成本变动较快的公司②固定资产较少、商誉或只是资本较多的服务行业。
2、市盈率法或EV/EBITDA倍数法适用环境：①充分竞争行业的公司②没有巨额商誉的公司③净利润亏损，但毛利、营业利益并不亏损的公司。
优点：首先，计算市盈率的数据容易取得，并且计算简单；其次，市盈率把价格和收益联系起来，直观地反映投入和产出的关系；再次，市盈率涵盖了风险补偿率、增长率、股利支付率的影响，具有很高的综合性。
缺点：如果收益是负值，市盈率就失去了意义。
再有，市盈率除了受企业本身基本面的影响以外，还受到整个经济景气程度的影响。
在整个经济繁荣时市盈率上长，整个经济衰退时市盈率下降。
如果目标企业的β值为1，则评估价值正确反映了对未来的预期。
如果企业的β值显著大于1，经济繁荣时评估价值被夸大，经济衰退时评估价值被缩小。
如果β值明显小于1，经济繁荣时评估价值偏低，经济衰退时评估价值偏高。
如果是一个周期性的企业，则企业价值可能被歪曲。
3、PEG指标法适用环境：成长性行业优点：就是将适应率和公司业绩成长对比起来看，其中的关键是要对公司的业绩做出准确的预期。
缺点：它的最大问题是没有对PE进行区分4、股利贴现模型适用环境：是现金流折现模型的一种特殊形式，仅用于为公司的股权资产定价优点：无缺点：股息贴现模型产生于1938年，由美国经济学家约翰·伯尔·威廉姆斯最早提出。
当时投资者买进股票的主要目的确实是获得股息，股票的股息率经常被用来和债券的孳息率做对比。
但是，自从20世纪中期以后，由于税收上的考虑，上市公司逐渐减少了股息的发放，转而倾向于保留大部分收益用作再投资，以避免股东缴纳高昂的股息税。
会计研究实证模型分析报告
会计探究实证模型分析报告近年来，会计探究在实证模型的分析方面取得了显著进展。
本报告旨在对会计探究的实证模型进行分析和综述，以期提供对该领域的深度理解。
起首，我们将介绍实证模型在会计探究中的重要性。
实证模型是一种通过实证分析来验证假设的工具，它可用于诠释和猜测会计现象。
通过构建和检验实证模型，探究者能够揭示会计信息对经济决策的影响，并提供决策者有关财务报表和信息披露的有用指导。
接下来，我们将谈论会计探究实证模型常用的方法和技术。
实证模型的构建通常接受回归分析、面板数据分析和事件探究等方法。
这些方法能够援助探究者识别和量化会计信息与其他变量之间的干系，从而验证或推翻假设。
此外，探究者还可以利用计量经济学的技术，如差异法和工具变量法，来解决内生性等问题。
然后，我们将概述会计探究实证模型的应用领域。
实证模型广泛应用于财务会计、管理会计、审计、公司治理和资本市场等领域。
在财务会计方面，实证模型可用于分析会计准则对财务报表的影响和效果。
在管理会计方面，实证模型可用于探究与绩效评估和激励机制相关的问题。
在审计方面，实证模型可用于评估审计质量和审计意见的相关因素。
在公司治理方面，实证模型可用于探究公司治理机制对公司绩效的影响。
在资本市场方面，实证模型可用于分析会计信息对股票价格和投资者决策的影响。
最后，我们将谈论会计探究实证模型的局限性和将来进步方向。
实证模型的局限性包括数据可得性、模型设定和理论假设等方面的限制。
将来的进步方向包括拓宽探究领域、改进探究方法和加强理论基础等方面的努力。
综上所述，会计探究实证模型是一种重要的工具，可用于诠释和猜测会计现象。
通过实证模型的构建和分析，我们能够更好地理解会计信息对经济决策的影响，并提供决策者有关财务报表和信息披露的有用指导。
然而，我们也要熟识到实证模型的局限性，并不息努力改进探究方法和加强理论基础，以推动会计探究的进步。
基于事项会计理论的新会计模式探讨
基于事项会计理论的新会计模式探讨【摘要】1969年，美国学者乔治·索特首先提出了事项法会计，价值法会计和事项法会计可实现不同的会计目标，而事实上事项法会计是价值法会计的扩展与延伸。
在这种认识的基础上，事项法会计实现了“受托责任观”与“决策有用观”的统一，在当前信息化和网络化日益完善的条件下，事项法会计可有效地延伸会计的“海岸线”。
文章试图以事项法会计理论为基础构建新的会计模式，从事项的描述、事项信息到价值法会计信息的翻译和新型会计报告模式三个方面来论述事项会计模式的可行性和优越性，对事项法会计理论的完善和付诸于实践做出探索。
【关键词】价值法；事项法；会计模式随着信息技术和计算机技术的不断快速发展，网络时代和知识经济时代的来临，会计信息的需求者在会计信息的相关性和可靠性上都提出了更高的要求。
由于其个人的期望函数、偏好函数、决策模型、心理特征的不同，对会计信息的需求呈现出日益个性化和多元化的趋势。
因此，传统的价值法会计面临着严峻的挑战和考验。
而事项法会计理论是从信息需求者的角度出发来建立的一套会计体系，迎合了这样的需求，从而日益显现出其独特的优势，越来越受到会计界的重视。
一、会计目标与会计理论的选择会计目标的研究被视为会计理论研究的起点，也是会计理论界的一个热点问题。
相关的文献表明，目前对会计目标的研究形成两个学派：受托责任学派和决策有用学派。
受托责任学派推崇实现“受托责任”，他们将会计的目的定位于向社会资源的所有者报告经营者的履约责任。
相对而言，决策有用学派推崇以“决策有用观”为会计的目标，他们强调财务会计应该客观、公正地为信息使用者提供决策有用的信息。
“受托责任观”和“决策有用观”的根本区别就在于是否以信息使用者的决策需要为根本的出发点。
以价值法为基础的现行财务会计，假设会计信息使用者的需求是已知的，也是能够被充分地确定和说明的。
因此，他们认为可以通过推断为有用的决策模型产生最优输入值。
会计准则的国际协调及其理论模型
四论 讨 探
会 计 准 则 的 国 际协 调 及 其理 论 模 型
湖 北 省 审 计 厅 李凌云 口 中南财经政法大 学 庄 丹
协 调所带 来 的第 三个好 处是 使全 世界 的会计 准 则 向着尽可 能 高的水 平发 展 ； 并使 之 与各地 的经 济 、 律 法 和社会条 件 保持一 致 。” Ａ・ 贝尔 科 依 则 以另 一 个 角 度指 出 了会 计 准 则 协
首先 ， 国的税 收是会 计服 务 的最大需 求 方 。 为 各 因 各 国的税 收制度 存 在很 大差异 ，由此很 容 易导致 国 际 间会 计原则 和会 计 制度 的巨 大差异 。 此 ， ・ ・ 德勒 对 ＬＪ希 指 出 ： 由于 国与 国之 间 的税 收 制度 相差 甚 大 ， “ 而且 由 于各 国政 府并 没有 协 调税 收 制度 的意 愿 （ 了从跨 国 除 公 司收取 尽可 能 多 的税款 外 ） 因此 ， 有理 由期 望 对 ， 没 于 国际会计 协调 的这 一 障碍会 消除 。” 其次 ， 所周知 ， 计 政策有 时 要实现 与某 国执 行 众 会 的经济 或政 治制 度相适 应 的政治 或经 济 目标 。由 于不 可 能存 在 国际统一 的政 治 和经济 制度 ， 那么 ， 以预 期 可 政 治和经 济制 度上 的差 异仍 将是 国际会计 协 调的一 个
的每 一种 形式 只能 为其 自身机 构设 立 并 强化 准 则 ， 且
结 合起来 后 ，它们 决定 着相 当一 部分 准则 在 国际审计 合 约 中得 到遵 循 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ” 第二 ，以 国际贸 易和 国际投 资 为主要 形式 的世 界 经 济之 日益 国际化 及各 国之 间 的相 互依 赖 。这是 某 种
Excel会计与财务管理—理论、方案暨模型(第三版)课件第12章 财务预测Excel模型
12.3.2 利用指数平滑工具进行财务预测
指数平滑分析工具是基于前期预测值导出相应的新预测值 ，并修正前期预测值的误差。此工具将使用阻尼系数ß，其大 小决定了本次预测对前期预测误差的修正程度。
【例12-6】沿用【例12-5】的已知条件，要求利用 Excel数据分析库中的指数平滑工具（阻尼系数=0.4）预 测2021年1月份的汽车销量。
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12.2 财务预测相关的函数
3.TREND函数 ➢known_x’s为已知关系y=mx+b中可选的一组已知x值。数组 known_x’s可以包含一组或多组变量。如果只使用到一个变量 ，known_y’s和known_x’s可以为任何形状的区域，只要它们 的维数相同就行。如果用到多个变量，known_y’s必须为向量 （就是说，必须为一行或一列的区域）。如果省略known_x’s ，则它被假设为{1,2,3,...}，且与known_y’s大小相同的数组。 ➢new_x’s为需要函数TREND返回对应y值的新x值。new_x’s 与known_x’s一样，每个独立变量必须为单独的一行（或一列 ）。因此，如果known_y’s是单列的，known_x’s和new_x’s应 该有同样的列数；如果known_y’s是单行的，known_x’s和 new_x’s应该有同样的行数。如果省略new_x’s，将假设它和 known_x’s完全相同。
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12.3.1 利用移动平均工具进行财务预测
移动平均分析工具可以基于特定的过去某段时期中变量的 平均值对未来值进行预测。移动平均值提供了由历史数据的简 单平均值所代表的趋势信息。使用此工具可以预测销售量、库 存或其他趋势。
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12.3.1 利用移动平均工具进行财务预测
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管理会计模型
管理会计模型管理会计模型是指在管理会计领域中应用的一种理论框架或方法，用于帮助企业进行决策和管理。
它包括多个组成部分，如目标设定、成本管理、绩效评估等，通过对企业内部各项活动的监控和分析，为管理层提供决策支持和优化方案。
在管理会计模型中，目标设定是一个重要的环节。
企业的目标一般包括利润最大化、市场份额增长、成本控制等，通过设定明确的目标，可以帮助企业明确方向，进行有效的资源配置。
目标设定要考虑到企业的实际情况和市场环境，合理制定并及时调整目标，以达到最佳的经济效益。
成本管理是管理会计模型中的另一个重要组成部分。
成本管理主要包括成本核算、成本控制和成本分析等。
成本核算是指对企业各项活动和产品进行成本计算和分配，以确定产品的成本和利润。
成本控制是指通过监控和控制各项成本，实现成本的降低和效益的提高。
成本分析则是对成本进行深入的分析和评估，找出成本的构成和影响因素，为成本控制和决策提供依据。
绩效评估是管理会计模型中的又一重要环节。
通过对企业绩效的评估，可以评估企业的经营状况和效益水平，找出问题和不足之处，并采取相应的措施加以改进。
绩效评估可以通过财务指标和非财务指标来进行，财务指标主要包括利润率、销售增长率等，非财务指标则包括客户满意度、员工满意度等。
通过综合评估不同指标的绩效，可以更全面地了解企业的经营状况。
在管理会计模型中，还可以应用一些辅助工具和方法来进行分析和决策。
比如说，可以使用成本-收益分析来评估各项活动的经济效益，帮助管理层决策是否继续投资。
也可以使用财务比率分析来评估企业的财务状况和偿债能力，为管理层提供决策参考。
此外，还可以使用预算和控制系统来监控和控制企业的经营状况，及时发现问题并采取措施。
管理会计模型是一种应用于企业管理的理论框架，通过对企业内部各项活动的监控和分析，为管理层提供决策支持和优化方案。
它包括目标设定、成本管理、绩效评估等多个组成部分，通过合理设定目标、有效管理成本和评估绩效，帮助企业实现经济效益的最大化。
我国会计理论研究发展
我国会计理论研究发展
一、初期研究
我国会计理论研究可以追溯到早在经济改革开放之前的年代。
当时，我国的会计实践主要是参考苏联的会计标准。
由于国情和经济体制的差异，这种引进式的会计制度在实践中出现了诸多问题。
研究者开始关注我国会计实践存在的问题，并提出了一些改进的意见。
二、探索阶段
随着经济改革的推进，我国会计理论研究进入到了一个新的探索阶段。
研究者开始致力于发展适用于我国国情的会计原理和制度，包括在会计信息披露、会计核算、会计准则等方面做出了一定的成果。
此时，我国会计理论开始逐渐与国际接轨，引进了一些国际会计准则，同时也推出了一些适合我国国情的会计准则。
四、现代发展阶段
目前，我国会计理论研究已进入到一个现代发展的阶段。
研究者开始关注会计信息对企业绩效的影响，提出了一系列的会计理论和模型，如价值链会计理论、企业绩效评价模型等。
我国也推出了一批适应现代企业管理需要的会计准则，如财务成本会计、管理会计等。
未来展望
未来，我国会计理论研究将继续深入发展。
我国会计理论研究需要迎合我国经济发展和企业管理的需求，研究者需关注会计信息对企业发展的支持程度，提出更贴近实际情况的会计理论和准则。
会计信息的价值也将成为一个研究的重点，研究者需关注会计信息在投资决策、经营决策等方面的作用。
我国会计理论研究还需与国际接轨。
随着我国企业走出国门，参与国际竞争，会计信息的国际化也变得日益重要。
我国会计理论研究需密切关注国际会计准则的发展，积极参与国际会计准则的制定与修订，并提出符合我国国情的改进意见。
会计信息质量评价的模型与方法
会计信息质量评价的模型与方法会计信息质量评价是会计学领域中的一个重要研究方向，旨在衡量会计信息的可靠性和有效性。
一个好的会计信息质量评价模型能够帮助企业和投资者更好地理解和应用会计信息。
本文将探讨一些常用的会计信息质量评价模型与方法，以及它们的优缺点。
一、会计信息质量评价模型1. 信号检测理论模型信号检测理论模型是一种常用的会计信息质量评价模型。
它基于统计学原理，通过比较真实值与会计报告之间的差异来评估会计信息的准确性。
该模型将会计信息分为真实值和误差两部分，通过计算误差的概率分布来评估信息的质量。
这种模型的优点是简单易懂，但缺点是无法考虑到其他因素对会计信息质量的影响。
2. 信息内容理论模型信息内容理论模型是另一种常用的会计信息质量评价模型。
它基于信息经济学的原理，通过衡量会计信息的信息含量来评估其质量。
信息含量可以通过信息熵等指标来衡量，较高的信息熵表示信息的不确定性较大，质量较低。
这种模型的优点是能够综合考虑到信息的多样性和不确定性，但缺点是计算复杂度较高。
3. 因果关系模型因果关系模型是一种较为复杂的会计信息质量评价模型。
它基于因果关系的原理，通过分析会计信息与企业绩效之间的关系来评估信息质量。
该模型可以通过回归分析等方法来建立会计信息与绩效之间的数学模型，进而推断会计信息的质量。
这种模型的优点是能够考虑到会计信息对企业绩效的影响，但缺点是建模过程复杂，且结果受到外部因素的干扰。
二、会计信息质量评价方法1. 定性评价方法定性评价方法是一种常用的会计信息质量评价方法。
它基于专家判断和经验，通过主观评价来评估会计信息的质量。
这种方法的优点是简单易行，但缺点是主观性较强，容易受到评价者个人偏见的影响。
2. 定量评价方法定量评价方法是另一种常用的会计信息质量评价方法。
它通过数学模型和统计分析来评估会计信息的质量。
常用的定量评价方法包括回归分析、假设检验等。
这种方法的优点是客观性较强，但缺点是需要大量的数据和复杂的计算过程。
我国财务会计理论模型的构建与分析
我国财务会计理论模型的构建与分析伴随着社会经济环境的不断改变，财务会计发生了一系列的改革，财务会计理论则是其改革的指导思想。
本文先对我国现有的财务会计理论结构进行分析，接着找出其弊端之处，最后对我国财务会计理论模型的构建提出相应的建议。
标签：财务会计理论模型构建分析一、前言财务会计理论模型作为指导会计实践和构建会计理论体系的核心，一直深受广大企业的青睐。
随着经济的不断增长，许多国家也认识到了要想提高国家的经济水平，建立独特实用的财务会计理论体系是至关重要的。
因而自从二十世纪以来，许多国家就在不断地尝试构建适合本国国情的财务会计理论模型，进而创建财务会计体系理论。
在经济一体化加剧的今天，我国要想进一步提高全民经济水平，建立符合中国特色社会主义国情的财务会计理论模型才是明智之举。
二、财务会计理论模型的组成部分财务会计理论模型是一个有机的理论系统，主要是由基础理论、应用理论和环境理论三部分结合在一起构成的。
基础理论作作为财务会计理论模型的核心部件，支撑着将要构建的整个理论系统，它又能够划分为会计检验理论、会计方法理论、会计要素理论、会计原则理论、会计假设理论、会计目标理论等。
应用理论分为会计政策理论、会计基本准则理论、会计机构等方面，以达到将基础理论付诸于实践的效果。
环境理论可以影响理论模型的外在条件，也可影响基础理论在实际环境中的应用效果。
环境理论往细里可进一步划分为企业外部因素和企业内部因素，企业外部因素主要体现在科学哲学与经济学研究的方法论、科学技术发展水平、法律法规、财政税收与财务、经济体制与经济发展、社会发展与进步等，企业内部因素主要体现在企业文化、经理素质才能、企业管理状况、企业经营活动及规模、企业治理结构、企业内部管理体制等方面。
三、我国构建财务会计理论模型的过程分析我国构建财务会计理论模型的构成大致可以分为三步：了解构建财务会计理论的目的、学会使用假设法初步构建理论模型和用实践检验理论，下面逐一进行分析。
会计舞弊三角原理与商业欺诈钻石模型
会计舞弊三角原理与商业欺诈钻石模型引言会计舞弊是指企业或个人通过操纵财务数据、虚构交易或隐瞒重要信息等手段，以获取不当利益的行为。
商业欺诈则是指利用欺骗手段获取经济或商业利益的活动。
会计舞弊和商业欺诈是企业面临的重要威胁，对经济稳定和市场信任造成严重影响。
本文将介绍会计舞弊的三角原理和商业欺诈的钻石模型，帮助读者更好地了解并应对这些问题。
会计舞弊的三角原理会计舞弊的三角原理是一种解释会计舞弊行为的理论模型。
它包括三个要素：机会、动机和合理化。
这些要素相互作用，推动人们进行会计舞弊。
1. 机会机会是指能够进行会计舞弊的环境和条件。
缺乏有效的内部控制制度、审计不严谨以及管理不善等因素会为会计舞弊提供机会。
例如，财务部门内部的监管缺失、财务信息系统漏洞和复杂的业务环境等都是会计舞弊的机会因素。
2. 动机动机是指推动人们进行会计舞弊的激励。
通常，个人或组织进行会计舞弊是为了获取不当的经济利益，比如财务报表的伪造能够掩盖企业真实的财务状况，迅速提升企业的价值。
同时，动机还包括一些非经济因素，如报复、满足虚荣心或傲慢心态等。
3. 合理化合理化是指人们为了自我安慰或道德自尊心，找到理由和解释来支持进行会计舞弊的行为。
人们往往通过认为自己的行为可以弥补某种不公平、其他人也在进行舞弊或者舞弊对他人没有伤害等方式，来合理化自己的行为。
商业欺诈的钻石模型商业欺诈的钻石模型是一种用于描述商业欺诈行为的理论模型。
它包括四个要素：态度、机会、动机和实施。
这些要素相互作用，推动人们进行商业欺诈。
1. 态度态度是指个人或组织对商业欺诈行为的接受度和认可度。
这取决于个人的价值观和道德观念。
与舞弊相似，态度的形成可以通过个人的合理化、社会认同和道德自我放松等方式。
2. 机会机会是指能够进行商业欺诈的环境和条件。
与会计舞弊相似，商业欺诈的机会来自于企业内部控制的薄弱环节、监管缺失和管理漏洞等。
3. 动机动机是指推动人们进行商业欺诈的激励。
东北财经大学出版社《会计理论》章后习题参考答案 (1)
章后习题参考答案及提示第 1 章□ 知识题1) 在会计发展的历史长河中，人们大致经历了古代会计、近代会计和现代会计三个主要阶段，我们应重点关注现代会计的特征。
2)关于会计理论的含义，大致有 5 种看法：美国会计学会的看法、莫斯特在其《会计理论》中的看法、亨德里克森在其《会计理论》中的看法、美国财务会计准则委员会的看法及《韦氏新国际辞典》中对会计理论的定义(如有个人看法可以各抒己见) 。
3) 会计理论服务于三个基本方面，具有三种基本功能：信息传递和经验总结功能；解释和评价功能；预见和实践功能。
4)关键要把握这三个概念，以及会计规范和会计基本理论是两个不同层次的理论。
5)会计规范就是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。
按其功能的不同，会计规范的内容也可分为两大部分：目的性规范和方法程序性规范。
公认会计规范则是得到重大权威支持，既有权威性又有公认性的会计规范。
6) 重点是比较会计准则和会计制度。
会计准则是一个常与会计原则、会计标准等混同使用的术语，会计准则在形式上要求由一定权威的机构(组织)来颁布，并应当具有成文(即书面)的内容。
会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规，也可以是企业制定的主要规范财务会计账务处理程序和各项业务处理的规定。
7) 会计基本理论是一套以会计目标为中心，相互关联、协调一致的概念体系。
它们之所以是基本的，是因为会计的其他一系列概念和理论都由这些概念引申出来，它起着基础性的作用。
8)会计的定义取自不同的学术观点。
信息系统论认为：会计是为了提高微观经济效益，加强经济管理而在企业(单位)范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
9)会计的职能包括以下方面：第一，反映经济活动，评价经营业绩。
第二，预测经营前景，参与管理决策。
第三，控制经济过程，监督经济业务。
其中，反映职能是最基本的，会计的职能通常还应根据不同组织的性质和特点进行细分。
10)企业经营资金运动是会计予以反映和控制的对象，即人们通常所说的会计对象。
实证会计研究中基础模型-
17
2、假设净剩余关系(CSR:Clean
Surplus Relation)成立
CSR的提出表明一个公司的价值是由财富 创造活动引起的,而不是由财富分配活这 一等式使得充分利用财务报表中除会计 盈利之外的其他有用财务数据成为可能, 并利可以完全用未来盈利和账面价值表
18
(3)该模型还假设:
19
20
• 净剩余理论的背景下,Ohlson(1995)、 FelthamaandOhlson(1995)开创性地提出了一种 基于账面价值和未来收益的内在投资价值模型, 即F-O模型
16
它基于以下三个基本假设:
• 1、假设公司只发放股利,并且肯定了传统 的股利贴现模型的合理性,认为以下等式 是成立并可以进行实证研究的:
21
12 • R＝Π(Ri＋1)－1，其中i表示t年5月至t＋1
年4月的个股回报率， • RD是虚拟变量，如果R为负，取1，否则
为0。
22
• 在这个模型中，β0表示截距项，β1表示虚拟变量 的系数，β2表示会计盈余对正的经济收益的敏感 程度，β3表示会计盈余对负的经济收益的增加的 敏感程度，即会计盈余对于好消息和坏消息的确 认分别由β2和β2＋β3表示，其预期符号均为正， β3>0是存在稳健性的表征。
29
• (1)收益激进度。收益激进度描述的是在编制财 务报表时,减慢递延损失的确认而加快收入的确 认的倾向。由于应计项目的存在,使公司有了少 计应计损失,多计应计利润的可能性。这种做法 与会计稳健性相对。但也有可能收益激进度并 不导致收益的不透明,因为稳健的会计原则总是 阻止利好消息的及时传播,这样反而会制造噪音, 另一方面,对当年亏损的公司来说,它也有动机 减少应计项目总额减少利润,以期在以后年度增 加应计项目总额来增加利润以摆脱亏损。不过, 对于一般情况而言,管理层高估收益的动机远比 低估的动机合理,所以收益激进度会导致收益的 更不透明。
实证会计研究的方法
实证会计研究的方法
实证会计研究的方法是以实证主义为基础，采用科学方法进行研究的一种方法论。
主要包括以下几种方法：
1. 实证分析法：通过收集、整理和分析大量的会计数据，针对特定的问题进行统计分析，以实证数据为基础得出结论。
2. 实验法：通过设置实验条件，控制其他变量，对不同变量进行实验观察和比较，以求得会计现象的客观规律。
3. 问卷调查法：通过设计问卷，对特定的调查对象进行调研，收集并分析会计实践中的问题和现象。
4. 案例研究法：通过分析会计实践中的具体案例，深入挖掘其内在的原因和机制，以揭示相关会计问题的本质。
5. 比较研究法：通过对不同地区、行业或组织的会计实践进行比较研究，找出不同之处和共同点，从而了解会计规范的实施效果及其影响。
6. 实证模型方法：通过构建会计理论模型，对模型进行验证和实证分析，以检验理论的适用性和有效性。
综上所述，实证会计研究方法强调通过收集和分析实证数据，以科学的方法进行观察、实验和调查，以获得客观并可验证的结论。
(完整版)财务分析模型
(完整版)财务分析模型标题：(完整版)财务分析模型引言概述：财务分析模型是指通过对企业财务数据的系统性分析和评估，以便为决策者提供有关企业财务状况和经营绩效的信息和见解。
在企业管理和投资决策中，财务分析模型扮演着至关重要的角色。
本文将介绍财务分析模型的完整版，包括其定义、作用、种类、应用和发展趋势。
一、财务分析模型的定义1.1 财务分析模型是一种以数学和统计方法为基础的工具，用于分析企业的财务数据。
1.2 财务分析模型通过对企业的财务数据进行横向和纵向比较，揭示企业的财务状况和经营绩效。
1.3 财务分析模型可以匡助企业管理者和投资者更好地了解企业的盈利能力、偿债能力和经营风险。
二、财务分析模型的作用2.1 匡助企业管理者制定决策和制定战略规划。
2.2 为投资者提供投资建议和风险评估。
2.3 为金融机构提供信用评级和贷款决策的依据。
三、财务分析模型的种类3.1 横向分析模型：比较同一企业在不同时间点的财务数据，揭示企业的经营趋势。
3.2 纵向分析模型：比较不同企业在同一时间点的财务数据，揭示企业之间的财务状况差异。
3.3 比率分析模型：通过计算各种财务比率，评估企业的盈利能力、偿债能力和运营效率。
四、财务分析模型的应用4.1 企业内部管理：匡助企业管理者监控企业的财务状况，及时调整经营策略。
4.2 投资决策：为投资者提供企业的财务数据和分析报告，匡助他们做出投资决策。
4.3 风险管理：通过财务分析模型，评估企业的经营风险，制定风险管理策略。
五、财务分析模型的发展趋势5.1 数据挖掘技术的应用：通过大数据和人工智能技术，提高财务数据的分析效率和准确性。
5.2 云计算和挪移化应用：使财务分析模型更加便捷和灵便，适应企业管理者和投资者的需求。
5.3 跨学科融合：将财务分析模型与其他领域的知识结合，提高其应用范围和效果。
结论：财务分析模型作为企业管理和投资决策的重要工具，发挥着不可替代的作用。
随着科技的不断发展和应用，财务分析模型也在不断完善和创新，为企业和投资者提供更加准确和实用的财务信息。
环境会计和报告理论模型研究：基于假设前提的分析
环境会计和报告理论模型研究：基于假设前提的分析作者：周松来源：《财会通讯》2012年第30期摘要：本文构建一个多层理论模型并以此支撑环境会计和报告。
理论模型以假设为前提，构建新的会计核算系统核算企业对环境产生的影响，公司需要向利益相关者报告环境会计核算的内容。
关键词：环境会计环境会计和报告理论模型一、引言人类和自然环境之间的关系总是错综复杂的，人类既是自然世界的一部分又置身其外。
一般的科学观点认为，在动物王国当中我们无法超越自然的选择，然而通过技术的操控，人类可以不断的改造和重塑自然环境。
从这一点来看，人类既是参与者又是遵守者。
既然我们能够塑造和影响环境，那么我们也应该能够观察和记录我们对环境的影响。
随着人类对环境影响认识的不断提高，也重新对传统的经济、道德、会计假设提出了质疑。
20世纪70年代，人们对传统管理范式的局限性产生疑问。
Chastain（1973），Gambling（1974），Ullman（1976），Dierkes and Preston（1977）等研究了会计，组织和社会之间的联系。
到了20世纪90年代，人们的关注点开始转向环境问题。
近年人们更加关注环境可操作性问题，本文试图寻求理论框架及其前提假设分析对环境会计和报告进行了研究。
二、环境会计和报告理论模型分析（一）理论框架在讨论环境会计和报告理论模型之前，首先要建立一个理论框架，见表（1）。
从图中可以看出在这个理论框架中包括五个主要的部分：环境危险；公司责任；工业和环境之间新的关系；计量工业对环境造成的影响；披露和报告工业对环境造成的影响。
（二）环境危险第一个假设前提：环境处于危险当中。
虽然危险的严重性和性质值得商榷，但是大量的科学资料证明环境问题是我们进入第三个千禧年来所面临的一个重要问题。
Kovel（2007）编目了一个很长的环境指标，这些指标显示了从1970年到2000年生态环境退化内容。
环境危险以环境风险的形式进行了理论研究（Beck，1992，1999）。
注会会计第一章知识点总结
注会会计第一章知识点总结第一节：会计的基本概念和方法论会计是一门记录、分析和报告经济活动的学科，它以既定的原则和规范来处理财务信息。
会计的目标是提供有关经济实体财务状况和经营成果的定量信息，以便用户能够做出决策。
1.会计的特点：会计是凭借证据进行的，追求真实性、准确性和完整性。
同时，会计信息应当具有可比性和可理解性，方便用户进行比较和理解。
2.会计的发展历程：会计从最初的简单的交易记录发展到了现代的管理会计和财务会计。
会计理论也逐步完善，从单纯的会计内容逐渐延伸到会计信息系统和信息技术的应用。
3.会计的基本方法：会计有两种基本方法：现金基础会计和权责发生制会计。
在现金基础会计中，只记录现金的收入和支出，而权责发生制会计是根据交易发生的时间，记录相应的收入和支出。
第二节：会计要素和会计等式会计要素是构成财务报表的基础，它包括了资产、负债、所有者权益、收入和费用。
1.资产：资产是经济实体拥有或者控制的对其有利的资源，它是用于支持经济活动并且能够产生经济利益的。
资产分为流动资产和非流动资产，流动资产是指在一年内能够变现的资产，非流动资产是指长期使用的资产。
2.负债：负债是经济实体对外承担的现实或潜在的债务或义务，也可以看作是对他人的债权。
负债分为流动负债和非流动负债，流动负债是指在一年内到期的负债，非流动负债是指在一年以上到期的负债。
3.所有者权益：所有者权益是指经济实体剩余的权益。
它包括股东的投资和留存收益两部分。
股东的投资是指投入到企业中的资本，留存收益是指企业自身产生的盈余。
4.收入和费用：收入是指企业在经营活动中产生的、与所有者权益增加有关的经济利益的流入，而费用是指企业在经营活动中产生的、与所有者权益减少有关的经济利益的流出。
会计等式是会计核算的基本模型，它表达了资产等于负债加所有者权益的关系。
会计等式可以用来检验会计记录的准确性和完整性。
第三节：会计核算和会计核算方法会计核算是根据会计原则和要求，采用一定的方法和程序，对经济业务进行记录、计算和汇总的过程。
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财务报表的逻辑关系
财务报表的重新表述
以现金表现部 分
3、会计准则制定理论
• 寻租理论 • 原则导向与规则导向
• 寻租理论在会计中的运用称之为会计寻租， 它一般是指通过会计准则的制定过程施加 影响，以使出台或修改的会计准则于己有 利，而对其他社会主体利益造成损害的一 种非生产性寻利活动 。
• 当会计准则是由立法机构直接制定时，会计寻租 就表现为直接的政治游说
5.3.会计舞弊GONE理论(四因素论)
• “GONE”理论是由Bologua等人在1993年提出 的。该理论认为,舞弊由G(Greed:贪婪)、 O(Opportunity:机会)、N(Need:需要)、 E(Exposure:暴露)四因子组成,它们相互作用,密不 可分,并共同决定舞弊风险程度。
5、会计舞弊理论
会计舞弊冰山理论(二因素论) 会计舞弊三角形理论(三因素论) 会计舞弊GONE理论(四因素论) 会计舞弊风险因子理论
5.1.会计舞弊冰山理论(二因素论)
• 冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰 山,露在海平面上的只是冰山的一角,更庞大 的危险部分隐藏在海平面以下。
• 冰山理论说明,一个公司是否可能发生会计 舞弊,不仅取决于其内部控制制度的健全性 和严密性,更重要的是取决于该公司是否存 在财务压力,是否有潜在的败德可能性。该 理论强调,在舞弊风险因素中,个性化的行为 因素更为危险,必须多加注意。
②只要符合成本效益原则，无论信 息的主观程度如何，信息量是 多多益善；
③在计量属性和计量模式的选择上 主张多种计量属性(历史成本、 现行成本、现行市价、可变现 净值、未来现金流量现值等)并 存择优，还倡导物价变动会计 模式；
④不过分强调会计信息的精确性。
会计信息的质量特征
• 考察财务会计的目标必须与具体的社会环 境与经济环境相适应。在资本时常不大发 达的情况下，”受托责任观“比较切合实 际，它能使企业的会计行为与其经济行为 一致。而在资本市场比较成熟的情况下，” 决策有用“观显得更为科学，它促使财务 会计的理论与方法产生质的飞跃。
• 收入费用观由于强调配比原则的运用,因此可以得 到收益的明细数据
• 例：对为实现损益的会计处理
对报表取向的影响
• 资产负债观认为如果资产负债表信息不完 整或不可靠,则利润表信息必然不完整且没 用,因此认为资产负债表是会计准则规范的 重点和一切会计核算的首要出发点
• 收入费用观认为即使资产负债表信息无效, 利润表信息也可以保证完整有效,利润表信 息能够满足财务报表使用者的绝大部分信 息需求。
会计理论与模型
Part 1:会计研究中的核心理论
• 会计目标理论 • 收益理论 • 会计准则制定理论 • 会计政策选择理论 • 会计舞弊理论 • 会计信息披露理论
1、会计目标理论
• “受托责任观”与“决策有用观”是关于财务会 计目标的两大主流观点。
• “受托责任观”认为，财务会计的目标是反映受 托责任的履行情况，因此，财务会计应以提供反 映经营业绩的信息为重心，且在反映财务信息时 主要强调客观性和可靠性。
• 以会计盈余信息为例
4.3无效应假说与机械性假说
• 无效应假说认为股票市场价格对那些不影 响现金的会计变更无动于衷。即对那些不 增加税金节约额现值或不影响企业现金流 的会计方法的变更，股票市场价格将不会 做出反应。
• 机械性假说认为市场会对会计数据的变化 做出系统性的反应，而不管这些数据的变 化是否会对现金流带来影响。
原则导向与规则导向
• 规则导向是指在制定会计准则时倾向于用详细、 复杂、明确的规定，来规范会计业务的核算。
规则导向的会计准则，通常含有大量的例外、大 量的界线测试、详尽的解释和操作指南，更多地 偏向于细致的会计规定。
• 原则导向是指在制定会计准则时倾向用简单、明 了的原则来指导会计业务的核算
原则导向的会计准则，几乎没有例外和界线测试， 解释和指南也大大减少，将更多的判断空间留给 了生成会计信息的企业和组织，同时也给了会计 信息的供给方更大的风险和责任。
②受托责任实际上是一种产权责任 ，产权必须如实反映、不偏不 倚并可以验证，以维护产权主 体的权益，因此更加强调可靠 性；
③在计量属性和计量模式的选择上 ，主张采用历史成本；
④为了客观、有效地反映受托责任 ，会计信息应尽可能精确
决策有用观
①会计的目标在于提供决策有用信 息，会计的着眼点在于会计报 表本身的有用性；
舞弊风险因子理论与四因素论的对应关系
┏━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━┓
┃ 舞弊风险因子理论
┃ 四因素论 ┃
┣━━━━┳━━━━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃个别风 ┃ 道德品质
┃G(贪婪)因子 ┃
┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃险因子 ┃ 动机
┃N(需求)因子 ┃
┣━━━━╋━━━━━━━━━━╋━━━━━━━┫
4.2有效市场假说/功能锁定假说
• 有效市场假说认为投资者在买卖股票时会 迅速有效地利用可能的信息.所有已知的影 响一种股票价格的因素都已经反映在股票 的价格中。
• 功能锁定假说认为投资者在决策过程中往 往锁定于某种特定的表面信息，不能充分 理解和利用有关的信息来评估证券价值， 进而做出正确的投资决策。
假设内容
• 当企业越是与特定的基于会计数据的限制 性契约条款联系紧密，企业经理便越有可 能采用可增加当期收益的会计政策；那么 企业的负债权益比率越高，经理人员便越 可能选择可将报告盈利从未来期间转移至 当期的会计政策。
• 政治成本假设
政府也是企业契约团体中的一个重要部分，
它本身也是一个利益集团。政治家和政府 官员的自利性决定了其谋求自身利益的最 大化。他们会通过制订包括会计准则在内 的各种管制性规章，将社会资源的控制权 转移到政府手中，而会计数据常被用以支 持政府现有的会计法令或成为实施新法规 的理由。
对会计准则的影响
• 资产负债观即是指会计准则制订机构在制 定规范某类交易或事项的会计准则时,总是 首先定义并规范由该类交易或事项产生的 相关资产和负债或其对相关资产和负债造 成影响的确认和计量,然后再根据资产和负 债的变化确认收益
• 收入费用观要求会计准则制定机构在准则 制定过程中,首先考虑与某类交易或事项相 关的收入和费用的直接确认与计量。
两种收益观比较
当期收益观
• 当期收益则体现了财 务资本保全观。
• 计量当期收益时依据 的是历史成本
• 当期收益遵循的是实 际交易模式
• 当期收益的计算适用 “收入费用”观
全面收益观
• 全面收益体现的是实 物资本保全观。
• 计量全面收益时依据 的是现时成本
• 全面收益遵循的是经 济活动模式
• 全面收益的计算适用 “资产负债”观。
5.2.会计舞弊三角形理论(三因素论)
• 舞弊的产生由压力、机会和藉口三要素共同作用 • 舞弊压力包括经济压力、恶癖压力、与工作相关
的压力、其它压力四种类型。
• 舞弊的机会:包括缺乏发现舞弊行为的内部控制;无 法判断工作质量;缺乏惩罚措施;信息不对称;无知、 能力不足;审计制度不健全。
• 舞弊者常用的藉口:法律条文本身含混不清,被人曲 解利用;别人都这么做,我不做就是一笔损失;我也 是被迫的,无可奈何;我们只是为了暂时渡过困难时 期;没有人会因此受到伤害;凭自己的贡献应获得更 多的报酬;我的出发点是为了一个很好的愿望等等
对会计处理的影响
• 资产负债观注重交易和事项的实质,要求首先界定 每笔交易或事项发生后对企业资产和负债变化的影 响,确保了企业各时点上的资产和负债存量的真实 准确,从源头上厘清该交易或事项对企业财务和经 营状况产生的影响及后果,为确定某一期间流量概 念的收入和费用提供了可靠的基础, 提供的收益总 额信息相关性强
2、会计收益理论
• 资产负债观和收入费用观是计量企业收益 的两种不同理论。
• 资产负债观基于资产和负债的变动来计量 收益,因此当资产的价值增加或是负债的价 值减少时会产生收益
• 收入费用观通过收入与费用的直接配比来 计量企业收益,按照收入费用观,会计上通常 是在产生收益后再计量资产的增加或是负 债的减少。
假设内容
• 在实施红利报酬计划的企业，其管理人员 更有可能会选择可将未来收益提前至当期 的会计政策。这样，通过操纵不同期间的 会计收益将会影响经理人员红利报酬的现 值，并增加其获取报酬的确定性程度。
• 债务契约假设 在企业债务契约关系中，债权人是委托
人，为股东利益服务的经理人员是代理人。 这种债务契约就是企业经理代表股东与债权 人签订的，用于明确债权人、代理人双方权 利义务关系的一种法律文书，包括各种贷款 契约、债券发行契约等。
假设内容
企业的规模越大，它的管理人员就越有可能选择那 些能够将当期盈利延续到下期的会计危机、收费管制和税收等原 因，企业政治敏感性即政治成本的大小将引起其会 计政策选择的出发点不同。一般认为，政治成本较 大的企业，更不愿意“暴露”自己的盈利。
┃
┃ 舞弊机会
┃O(机会)因子 ┃
┃一般风 ┃
┃
┃
┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃险因子 ┃ 发现可能性
• GONE理论中“贪婪”和“需要”与行为人个体 有关,“机会”和“暴露”则更多与组织环境有关
• 舞弊行为被发现和揭露的可能性大小以及被发现 和揭露后的惩罚强弱将会影响舞弊者是否实施舞 弊行为
5.4.会计舞弊风险因子理论
• 舞弊动因理论 • 舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。
个别风险因子是指因人而异,且在组织控制范围之 外的因素,包括道德品质与动机。一般风险因子是 指由组织或实体来控制的因素,包括舞弊的机会、 舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚 的性质和程度。 • 当一般风险因子与个别风险因子结合在一起,并且 被舞弊者认为有利时,舞弊就会发生。