深化收入预算执行审计
深化部门预算执行审计的思考
１ ． 收入 预算 编制 ： 主要审计收入
财 政 预算 执 行 审计
深化部 门预算执行审计的思考
一
、
现 阶 段 部 门预 算 改 革 存 在 年 初 仅 仅 将 基 本 支 出 批 复 到 部 门 ． 敏 感 性 ．既 不 善 于 从 体 制 机 制 上 分
项 目支 出预算均在 年度执行 中让部 析 深层 次的原 因 ， 也不善 于从宏观 、 （ ） 算 编 制 方 面 。 一 是 支 出 门“ 一 预 跑部 钱进” 。二是 一些部 门项 目 全 局 的 角 度 去 思 考 问 题 和 提 出 建 标准体系仍不 完善 基本 支出标准 评审组织不 及时 ．导致 部 门预算 年 议 ．审 计 服 务 宏 观 的作 用 发 挥 不 体 系 虽 已初 步 建 立 ．但 其 公 用 经 费 初 不 能 完 全 到 位 ， 行 中 再 细 化 、 执 追 好 这些现象 ．一方面反映 出审计 大 另 的 定 额 标 准 还 不 够 科 学 合 理 ．分 类 加预算 ． 响了预算 的严肃性 。三是 人 员 的宏 观 意 识 、 局 意 识 不 强 ， 影 分 档 定 额 标 准 还 没 有 真 正体 现 按 照 虚报 冒领 、 取预 算 、 占挪用 、 套 挤 损 方 面也 反 映 出 审 计 人 员 并 未 真 正 部 门 、 业 的特 点 。 及 承 担 的 工 作 失浪费的现象依然突 出 行 以 领会部 门预算执行 审计 的意 义和作 任 务 和 支 出 的 需 求 制 定 ．大 锅 饭 ” “ 三 预 算监 督方 面。一是提 请 用 。审计 的 目标不 明确 ，思路不 清 ） 现象依 然存在 项 目支 出标准 体系 人 大 审 计 监 督 的 广 度 和 深 度 还 不 晰 ．使部 门预算执行 审计仅停 留在 建设 滞 后 ．项 目预 算 编 制 缺 乏 科 学 够 二是预算 内部 公开制 度有待 完 表 层 ． 没有深 度 ． 无法 达到审计 的真 的 支 出 标 准 和 预 算 定 额 ．基 本 没 有 善 三是缺乏有效 的问责机制。 于 正 目 的 ．影 响 了部 门 预 算 执 行 审 计 对 脱 离 传 统 的 基 数 加 增 长 的 预 算 模 人 大 、审 计 监 督 发 现 的部 门 财 务 管 的效果 和作用 的发挥 。
深化预算执行审计 盯住“六个节点”
深化预算执行审计盯住“六个节点”作者：刘晓建来源：《现代审计与经济》 2018年第4期党的十九大报告中指出：“加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。
建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。
深化税收制度改革，健全地方税体系。
”从全局和战略高度，为建设现代财政制度高屋建瓴地明确了目标要求和主要任务，为进一步深化预算执行审计指明了方向。
胡泽君审计长也指出：“对部分预算收支在三本预算中的归属不够明确、安排不够合理的问题，涉及政府预算体系建设的最终目标，目前，财政部等部门正在研究修订预算法实施条例，进一步深化预算管理制度改革，改进和完善现有预算管理模式。
”2015年1月1日起实行的《预算法》分别从政府全部收支入预算接受人民监督；避免“过头税”，预算审核重点转向支出预算和政策；规范专项转移支付减少“跑部钱进”；“预算公开”入法从源头防治腐败；严格债务管理防范债务风险；“勤俭节约”入法违纪铁腕追责六个方面进行了修订。
对于审计人员来说，就是在《预算法》贯彻执行上对进一步深化预算执行审计的重点内容作了诠释。
在新时代、新思想、新任务、新要求下，深化预算执行审计，要盯住“落实、编制、执行、调整、决算、效益”六个节点，才能全面提升预算执行审计工作的质量和水平，在新时代为打好“三大攻坚战”贡献力量。
新预算法对政府收支预算实行全口径预算、财政转移支付制度执行、各级政府不得向预算收入征收部门和单位下达收入指标、预算公开相关规定、债务管理与债务风险防范、量力而行和讲求实效等方面做了详尽的规定和要求。
在开展预算执行审计时，审计人员要收集相关财税部门的上级来文登记簿、文件批转件、相关政策落实的会议记录、方案、总结性材料、预算公开资料、上级批复的债务管理限额等文件资料，根据相关资料重点关注各级政府是否将全部收支纳入预算；财政转移支付的是否按设立原则、目标、预算编制方法、下达时限落实；对转移支付、政府债务、机关运行经费等社会高度关注事项要求公开的是否作出说明；地方政府债务是否严格执行举债主体、用途、规模、方式、监督制约机制和法律责任等规定；是否厉行节约、硬化支出预算约束。
浅谈深化同级预算执行审计的主要关注
、 、
一
进 一步 关 注财 政 支 出 结构 。 同 级预 算
一
预 算 执 行缺 乏 严肃 性 的 原 因
执 行 审计 主要 应 在对 财 政 收支 真实 、 合法 性 审 计 的基 础 上 ，进 一步 向支 出结构 的合 理性 和效 益 性方面 深化 。审 计 中， 首先分析 财政支 出的重 点 是否放在 为 国家 机器正 常运 转提 供财力保 障 ， 是 否加大 了对 社会公 益性事业 的支 持力度 、 逐步
级 预算 执 行 审计 应 首 先对 预 算 编 制 的真 实 性 、 合 理性 进 行 审计 ， 别 要对 一 些 使用 财 政 资 金 特 数 额 大 、 属 单位 多 或 有 资金 二 次 分配 权 的部 下 门预 算 进 行 重 点 审 计 ，看 该 列 的 收入 是 否 列
收 ， 出项 目是 否 落 在 实 处 ， 无 虚 列 、 挂 、 支 有 空
加 强 对 各 部 门预 算 编 制 的 协 调 指 导 和 审 核 把
关； 各部 门要 全 面真 实 反 映 本部 门预 算 内外 资 金 的收支 状 况 ． 强 预 算 的透 明度 。 增
２进 一 步 规 范 算 运 作 程 序 。 行 “ 光 财 ． 推 阳
政 ” ‘ 严 格按 照 “ 算 编制 阶段 ” “ 。要 预 、 预算 执 行 与 调整 阶 段 ” “ 算 阶段 ” 严 格 规 范预 算 运 和 决 来
３内部 财务 管 理 有待 进 一 步加 强 。 些 单 ． 有
位 依法 理 财 意识 不 强 ， 度 不 健 全 ， 出 管 理 制 支
米 失控 。 二 、 强预 算 执行 严 肃 性 的建 议 增
深化预算执行审计的探讨
这样社 会公众 就会更 加关 注财政 资金 的安全性 和有 效 性 ． 就迫切 需要对 财政 资金投 向的正 确性 、 也 使用 的效
益 性 和管 理 的规 范 性 进 行 审计 监 督 与评 价 。
２国库集 中收付制度 运行 是否有效 审计 既要关 注 ． 财政 资金 筹得 和用得 “ 对不对 ” “ 实不实 ” 更要 关注用 ，
预算 执行审 计 ． 更好 地发 挥审计 监督 的作用 出发 ， 有必
要对预算 和预算 编制进 行系统化 的规范 审计
１ 算 和 预 算 编 制 审 计 的 重 点 是 否 合 法 、 化 。是 ． 预 细
得“ 好不好” 目标取 向上要从传统 的侧重于评价财政 财 ． 务 收支 的真实 、 合法上 ， 转变 到重 点评价 财政资 金 的效 益上， 将效 益性 审计 和真实性 、 法性审 计有机 地结合 合
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近 几 年 来 ． 着 财 政 体 制 改 革 的 不 断 完 善 和各 部 门 随
和预算编制 的效益性 如何。 主要审查部门预算是否 以零 基 预算 、 合财 政预算 为基础 ， 制是否完 整 、 学 ， 综 编 科 掌 握部 门预算 内外资金 总量 ． 监督财政安排 的部 门预算指 标结 构 、 模和 项 目落 实情况 。 正部 门之间 的苦 乐不 规 纠
生 不 良影 响 。应 关 注 ：
和决算 ． 预算和预算编制 审计 其 目的是促 进预算 编制的
合法 、 合理 、 真实 和准确。 预算编制为总预算 和部 门预算 执行及 预算 的结果起着关键性 的作用 。 人大批准 的预 经
算是预算执 行的依据 。预算 编制得好 ， 预算执行有 良 对 好 的指导 和规范作用 ．如 预算编制不 够规范 和完 整 ， 就
论预算执行审计有待突破解决和创新深化的若干问题
入 ． 款 转 贷 回收 本 金 收 入 ， 务 收 入 和 转 移性 收 入 等 贷 债 非 税 收 入 的 审 计 监 管 ，并 立 足 于从 整 个 政 府 资产 管 理 运 营 和 财 政 财 务 收 支 管 理 运 行 机 制 体 制 上来 分 析 揭
对 以 政 府 为 主体 的 各 种 财 政 财 务收 支 进 行 全 面 的 综 合 性 审 计 监 督 ，而 不 是 仅 对 其 中 的 一部 分 财 政 财 务 收 支
进 行 审 计 监 督 。 大 财 政 审 计 或 政 府 预 算 执 行 审 计 尤 其
是 要 强 化 对 各 种金 融 资 产 、 经 营 性 资 产 、 非 自然 资 源 资
产 运 营 分 配 管 理 和 整 个 政 府 预 算 管 理 提 出 了 新 的 更 高 要 求 ，常 规 的 预 算 执 行 审 汁 也 暖 待 相 应 的 转 为 对 以 政 府 为 主 体 的 财政 财 务 收 支全 过 程 进 行 审 计 监 督 ，即 更 高 层 次 、更 高 要 求 的 大财 政 审 计 和 政 府 预 算 执 行 审 计
（ ） 个 完 整 的 财 政 资 金 收 支循 环 是 从 年 初 预 算 二 一 的 编 制 下 达 开始 ， 后 是 年 初 预算 的 执 行 实 施 ， 终 止 然 最 于 年 终 决 算 。现 行 法 律 却 将 财 政 资 金 收 支 循 环 这 一 有 机 体 人为 的 割 裂 为 儿 个 环 节 ，并 规 定 审 计 机 关 不 得 对 本 级 财 政 资 金 收 支 全 过 程 中 最 重 要 的 预 决 算 环 节 进 行 市 计 。随 着 财政 预 决 算 编 制 的 不 断 细 化 、 范 和 国 库 集 规 中支 付 等 的 深 化 改 革 ，预 算 执 行 中 存 在 问 题 的根 源 大 都 可 归 绺 于 财政 预 决 算 的 不 规 范 、 公 平 、 束 力 低 和 不 约
如何深化财政预算执行审计
审计 关 口前移 ， 强化 事前
事 中 审 计 。 过 去 财 政 审 计 工 作 一
算 执行 情 况 的 审计 是 审 计 法 赋 予 国家 审计 机 关 的一 项 神 圣 职 责 ， 也 是 国 家审 计 机关 的一 个 永 恒 的
主 题 。 ｌ 来 各 级 审 计 机 关 紧 紧 ０年
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一 孙 敏
１９ ９５年 ，共 和 国 的 广 大 审 计
税数 和当年清理欠税 的总规模 。 同时 ，结 合 对 重 点纳 税 大 户 延 伸 审 计 ，对 照 税 务部 门反 映 的欠 税 数 与 企 业 反 映 的 欠 税 数 是 否 一 致， 审查 是 否存 在 表 外欠 税 、 加 未 收税 款滞 纳金 等 问题 。
— —
围绕 政府 工作 中心 ， 全面 开展 预
无对稽查 出的问题不 予处理 ， 下 达 的处 理 决 定 是 否 落 实 到 位 ， 我 们 还 可通 过 对 稽查 过 的单 位 进 行 抽审 ， 发现 企业 有 明 显 漏税 行 为 ，
就 可定 性税 务部 门监 管不 力 。
— —
算 执行 审计 工作 ，积 累 了很 多 成
功 的经 验 ， 为促 进 加 强财 政 管 理 ， 促 进 经 济发 展 方 面发 挥 了重 要 作 用 。但 在 新 形 势 下 预算 执 行 审 计 要 跟 上财 政 工作 发 展 步伐 ，更 好
地 发 挥 财 政 监 督 的 作 用 ，也 面 临
一
是 继 续 深 化 税 收 征 管 方 面
的审计 。 财政 收入真 实性 审计 是预 算执 行审计 的一个重要 方 面 ， 过 通 ｌ ０年 的审 计 ，税 务 系统 账 面 隐瞒 截 留财政 收入 的现象 日益 减少 ， 下
谈谈如何深化预算执行审计工作
权 ，是一种 不完善 的监督。参 预 算 的审查 ，冉进行决 算的市签 ， 财务 收 支ｍ 计的基础上 ，对资会分配 情况 进行 充分 ｒ ，井提｝ 一些 意见和 建 解 ｝ ｛ 议 ，对十资金 使用的安全和 效益将 发 挥 重要 的前 瞻性作 用， Ｊ 讣监督 的 Ｆ ｆ 『 全面性方而 实现 ｒ 跨越式 的发展 ，对 公共资金 的管理从预算分 环节 、预 算执行 到决 算实施 ｒ 条式的监 督 ． 链 不断丰 富’＇￣ 作的内涵 ，扩 人 ｒ ｆｉ １ｌ １ ‘ ｔ ＂ 审计１ 作的范Ⅲ和影响力。 二 、部门决算 （ 草案 ）审签 的 主
一
位是 及时 、真 实地记Ｉ 算反映 ． 核 核 实净 资产变动情 移 ，摸清 部川 自身 力的真实情 况 ．认真确 定木年 各项 资金的年初余 额及年末 余额 ；ｌ 是 查 儿 Ｊ 决 算 （ 案 ） 表 各项 数 据 是 真 草 报 实 ．特别 是对所属 位的报表数 据是 认真’ 核 、伞而 总．有九 开虚 ｆ １ 假 ，虚假 ？ 总现象 ； 是刘 ｌ 资金数 额 较人 的部 ｒ延￣Ｉｆ 卜一 】 ｌ＇ 讣 ｔｉ ， 级 位的 有 芙资 金的使 用、结 情况 ，是 真 实 的 决算报表巾 以ＯＵｌ －： 。 ３ 、审查决算的合 法性 卡要 查 部ｆ 编制 的决 算 （ 案 ）是 符合 预 Ｊ 草 算及其他 法律法 规规定。一是 查是 严格执行 《 算法 》 预 ，变吏 调 预算 的 合法 ；■是查 专项 资会 的使用是 专款专 用 ，拨付 是 及时 、址额 ． 资金 使用巾有九 挤＾ 、扭 用等问题 ； ５ 二 是查有预算ｉ 收收入仟 务的 位 和 １ 部 ｒ是 及时 、址额上缴 预算收入 、 Ｊ 严格执行 “ 收支 两条线 ”的规定 ．有 尤挤占 、截 留 、挪 用 、拖欠或 缴 末 缴预算收入 等问题 ；ｐ 是查有预 算外 Ｕ 收入的 位是 按 规定标准 收 ．查 有尤擅 自设市或 减少收 赀项 Ｈ，扩 人 或减 少收赀范 … ，提高或减 少收赀标 准 的情 况 ： ｌ是 查各项支 是 符 合 ｉ ． 经法规及廉政建设 的要求 。 ４ 、审查决算的效益性 小 查效益 性 卡要ｍ 查评价 各部 ｒ资金使用 的效 Ｊ 益 ，是 贯彻 丫顶 算的 Ｈ标 。一 是 Ｊ ， 解 掌握 各部 ｆ人 员支｝ 比率乖ｌ 用支 】 ｝ ｛ ｌ 公 ｝ 比率 及资产 负债率等情况 ，公 用纤 ｝ ｛ 赀 的Ｊ： ｆ 支卡要 内容 ，是 符 合部 门 ｛ ｊ 发展 的需要 ；■是Ⅲ查 各项专 项 资 金 使用的进度及 所产生 的效 果 ，是 带 来预 期的社会 效益币 经济 效益 。各 ¨ 部 门所 承担 的预 算财力 卜其提 供的 公 ｊ 管理 职责 及公 Ｊ管理服务 水 是 ｌ 配射称 ，是 仃 不必要或不 的预算安排 ；二是 查 各部 ｆ 使用 】 专 项资会过 程巾有尤截 留 、滞 留 、挪 用资会 的现 象 ，是 损失浪 费或 有资产流失的 问题。 ５ 、审查决算的完整性 。ｑ 查部 ｆ Ｊ 汇总所 属单位决算 草案的情况 。一是 审 查各部 门是 按 规定 ？ 总所 属单 位 ｌ 的 决算 ，是 将所 属 位的伞部收 支 （ 事 位组 织的经计收 支和书 含 收 支 ）统一纳入 总的决算 报表 ；■ 是 的决 算报表是 以所属单 位上 报 的会计数 据为准 ，有尤 随意调 科
进一步深化县级财政预算执行审计工作的必要性
域经济健康发展方面发挥积极作用。
是 切 实履 行 了 宪法 》 和 《 审计 法》 赋予审计机关的法定职责。审计机 关从依法 审计 、维护 法律 尊 严 的高 度 ，客 观 公 正 ，如 实揭露财政预算执行 中存在的问题 ， 向财税 部 门提 出合 理化 处理 意 见和 改进 措施 的 良好
中 的地 方 财 政 收 入 部 分 无权 核 实 ；另 外移 动 、联 通 、银行 等部 分 企业 上划 后 ，县级 审 计局 不 能 审计 ， 为县 级财 政预 算 执行 审计 成 的 “ 区” 盲 ，这些 情况直接影响着审计内容 的完 整 性 ，成 为 县 级 财 政 预 算执 行 审 计 的 “ 区” 雷 。 （ 三）审计技术手段落后 随着 财政 预 算 会计 电算 化 的普 遍开 展 ， 县级 审计 部 门审 计 技术 手段 明 显滞 后 。 一是 硬件 配备 落 后 ， 达不 到计 算 机审 计 的 目标要 求 。 是 软件 利用 滞 后 。 二 三是 人 力资 源单 一 ， 缺乏计算机审计方面的人 才。
・
财政 真 实 可用 财 力 及 收支 平衡 情 况 。 三是充分发挥了审计监督和服务作用。 在近 年 来 的县级 财政 预 算 执行 审计 中 ， 计 审 机 关 向 县委 、 县政 府 提 出 了加 强政 府采 购 管 理 ，搞 好财 源 建 设 ，提高 财 政收 入 质量 ， 严 格 预 算 约束 的建 议 ， 起 了县 党政 领导 和 财 引 税部门的高度重视并积极采纳审计建议。 如
进 一步深 化 县级 财 政 预 算 执 行 审计 工作 的必 要性
李洪 超 河北省孟 村 回族 自治县审计 局 ０ ４ ０ ６ ０ １
【 文章摘要 】 ……０ ． ．
财 政 预 算 执 行 审 计是 《 计 法》赋 审 予审 计 部 门 的 重 要 职 责 ，是 审 计 监督 永 陋的主题 ，也 是县级审 计工作 的第一要 务 过 多 年 的探 索 与实 践 ，我 县 财政 ，通 预 算执行 审计 玛前正 朝着规范 、深化的 方 向 发展 就 关于 深化 县 级 财 政 预 算 执 行 审计 的必要性从其作 用和存在问题及 建议作一 些探讨 。 一、 财政预算执行 审
浅谈预算执行审计重点和方法
15浅谈预算执行审计重点和方法V V 徐英杰预算执行审计是审计工作中的一项重要工作，审计机关都会将其作为重要的工作来抓，审计人员在预算执行审计过程中只有全面掌握财政财务状况和财政资金收支渠道以及与财政财务相关的业务活动、政策等基本情况，摸清家底，罗列出审计重点，并采取得当的审计方法高质量、高效率完成预算执行审计项目工作，才能够当好“卫士”，真正发挥审计的作用。
一、预算执行审计的重点（一）重大政策落实情况按照党委政府的决策部署，审计人员当好“督查员”，主要将资金使用情况、政策落实情况、项目进度及质量情况等作为抓手，重点关注被审计单位在推进深化供给侧结构性改革、“三农”、“脱贫攻坚战”等重点任务，以及在金融、财税等领域体制机制创新，实施乡村振兴战略等方面的职责履行和目标任务完成情况；减税降费，以及因民营企业拿不到工程款导致拖欠农民工工资的情况；涉及农民群众的资金，如低保、“五保”、医疗资金等是否落实到位，确保党委政府的相关政策措施落地见效。
（二）预算资金合理情况就预算管理是否符合新预算法的规定、政府收支是否全部纳入预算、是否科学编制预算、预算批复是否及时、预算调整是否规范；收入预算是否与经济社会发展水平和财政政策相适应等，年初预算是否完整、代编预算是否合理、年初预算不细化年中大量追加资金，财政部门是否按照预算收入拨款、是否按照预算进行支出，尤其是追加的资金是否经过人大批复后追加，所审批的资金是否报上一级政府备案，是否按时、全面向社会公开有关所有信息，本级政府财政转移支付资金是否安排、执行和债务的情况等进行详细说明，并且关注分析未公开事项原因情况；社会保险基金预算的全覆盖情况，促进管好用好国有资产，推动社会保险基金精算平衡。
加大对国库和支付中心财政存量资金、政府采购、政府性债务等的审计监督力度。
（三）支出资金效益情况财政支出结果和政策落实情况是否体现党委政府的决策部署和政策要求，重点支出预算安排、重大项目实施、绩效评价等关键环节，对“三农”、民生改善等加大审计力度，揭示保障不足、支出不科学及绩效不够明显等问题；审计人员在审计中，政府性楼堂馆所、财政供养人员、“三公”经费等一般性支出的压减情况，揭示财政支出结构固化、重点支出缺乏保障和支出的合规性、完整性、全面性约束不足等问题，提高财政资金的效益性及普惠性，发挥财政的效益性。
财务预算执行情况专项审计
财务预算执行情况专项审计在企业的运营管理中，财务预算扮演着至关重要的角色，它不仅是企业规划未来、分配资源的重要工具，也是衡量企业经营绩效和战略执行效果的重要标准。
而财务预算执行情况专项审计则是对这一过程的监督和评估，以确保预算的有效执行，保障企业的健康发展。
一、财务预算执行情况专项审计的意义1、保障预算目标的实现通过对预算执行情况的审计，可以及时发现预算执行过程中的偏差和问题，采取有效的纠正措施，确保预算目标的顺利实现。
2、提高资源利用效率审计可以监督企业资源的分配和使用情况，避免资源的浪费和滥用，提高资源的利用效率和效益。
3、加强内部控制审计能够对预算执行过程中的内部控制制度进行检验和完善，防范财务风险和经营风险。
4、为决策提供依据为管理层提供准确、可靠的预算执行信息，帮助管理层做出科学的决策，调整经营策略和预算安排。
二、财务预算执行情况专项审计的主要内容1、预算编制的合理性审查预算编制的依据是否充分、方法是否科学、程序是否合规，预算指标是否具有合理性和可行性。
2、预算执行的合规性检查各项收支是否严格按照预算执行，有无超预算、无预算支出的情况；预算调整是否符合规定的程序和权限。
3、预算执行的效果评估预算执行对企业经营目标和战略规划的实现程度，分析预算执行差异的原因和影响。
4、资源配置的合理性考察企业的人力、物力、财力等资源在各部门、各项目之间的分配是否合理，是否与预算安排相一致。
5、内部控制的有效性审查与预算执行相关的内部控制制度是否健全、有效，如预算审批制度、费用报销制度、绩效考核制度等。
三、财务预算执行情况专项审计的程序1、审计准备阶段（1）确定审计目标和范围，制定审计计划和方案。
（2）收集与审计相关的资料，如财务报表、预算文件、内控制度等。
（3）组建审计团队，明确审计人员的职责和分工。
2、审计实施阶段（1）对预算执行情况进行实质性测试，包括审查财务数据、核对账目、分析业务流程等。
（2）与相关部门和人员进行沟通和交流，了解预算执行的具体情况，获取审计证据。
深化预算执行审计的几点思路
得 见政 府的 需要 。 算执 行 审计 结果 的 公开 将是 必然 预
的 趋势 ， 这也 对各 级 审计 机 关预 算 执行 审计 质 量提 出 了更高 要求 。
二 、 后 深化 预算 执行 审计 的 几点 思路 今
பைடு நூலகம்
深 化预算 执行 审计 首 先要 树立 “ 财政 、 大 大预 算” 的 观念 ， 是所 有 的政 府及其 部 门的收 支行 为都 要 纳 就 入预 算 管理 ， 有 的政 府及其 部 门的收 支行 为都 要纳 所 入预 算执 行审计 监 督范 围 。要跳 出财政 审财 政 ． 以预 算执 行 为主线 ，从 审计 真 实性和 合 法性 的基 础上 ． 逐 步 向绩效 审计 延伸 。主要 思 路是 ： 注重 收 入审 计 向 从
的支 出数 字上 ， 向一 级 、 级预 算 单位 延伸 ， 要 二 向实 际 使用绩效延伸 。这是预 算执行 审计 发展 的必然 要求。
（ ） 财政 部 门 自行 组织 的收入 要 加强 审计 。对 ３对 于省 、 市两 级 ， 主要 应 关注行 政 性收 费和 罚没 收入 。 随 着 国 家统一 财权 、 范 分 配 关 系 的推 进 ， 部 分 收 入 规 这 的规模 将逐 渐 增大 。 其支 出 的管 理上 应 关注是 否 存 对 在收 支挂 钩 ， 定 比例返还 的 问题 。 核 （ ） 财政部 门安排 支 出的 审计应 重 点 放在 指标 ４对
收稿日期 ：ｏ ５ １一 ９ ２ ０ — １ ｌ
（ ） 算执 行 审计 不 能只 重 执 行 结 果 。 算 执行 １预 预 是 联 系预 算的 编制 和决 算 的桥 梁 ， 要通 过 对 预算 执行 结果 的分析 来检 验 预 算 编 制 的合 法 性 、 理 性 ， 合 从源 头 上推 进预 算编 制 的细 化 、 明。 透 （） ２ 预算执 行 审计 的 目标 要从 真 实性 、 合法 性 向效 益性转 变。预 算执行 审计结 果 不能只停 留在 财政部 门
深化县级财政预算执行审计的思考
吴 明 江
近 年 来 各 地 审 计 机 关 在 开 展 县 财 政 同 级 审 中 ．对 审 计 思 路 、审 计 内 容 、 审 计 方 法 和 技 术 等 方 面 都 进 行 了积 极效 审计 力度 。从 近几 年的 审计 实践 看 ， ． 随着各
以及 重 问 题 ． 行 重 点 审 计 进
１是加强 对财 政政 策落 实情 况 的监督 检查 目前 ． ． 财政 体制 正发 生深刻 变革 ， 革 的新 政策 、 改 新措 施 不断 。审计 机
关 要 适 应 新 情 况 ， 盯 关 键 环 节 ， 展 经 常 性 的 审 计 一 是 紧 开
审计 财政转 移支 付情 况 重 点检 查各 项转 移支 付制 度是 否 完善 、 资金 的分 配是 否规 范 和透 明 、 移支 付 的投 向是 否优 转
议、 促规 范 ． 现 由单 纯监 督 型 向监 督服 务 型转 变 ， 实 提升 财 政 预算 执行 审计 的层 次 和水平 要 改进 以查 错纠 弊为 主 的 审 计模 式 ． 不仅 关注 财政 资 金使 用得 “ 不对 ” 更要 关 注使 对 ，
在预算 执 行审 计 中 ． 要积极 探 索 和创新 审计 方式 ， 一 进 步改 进 和完 善 预算 执 行 审计 的组 织 、 理 、 导 ， 管 指 整合 审计 资源 ． 现预 算 执行 审 计 工作 “ 体 化” 统筹 协 调 、 体 推 实 一 ． 整 进预算 执 行审 计工 作 。 先是做 到 “ 首 四统一 ” 一 是统 一安排 。
行 审 计 凋 查 ， 党 委 、 府 决 策 提 供 有 价 值 的 信 息 ， 力 在 为 政 努
截 留下属 单位 预算指 标 等 问题 。 三是 审计 预算 执行 情况 收
深化监督内容：拓宽财政预算执行审计思路的方法
内 控制度 不 健 全 、 执行 政 策不 到位 、 决策 失误 、 损 失 浪费 等 问题 表现 得 比较 突 出 ， 济 社会 领 域 的 经 深层 次 矛盾 逐 渐显 现 出来 ， 引起 了各 级党 委 的高 度 重 视 。审 计机 关应 及 时 调整 工作 重 点 ， 服务 以
体现公开 、 公平 、 公正 、 节约 的原则 ； 审查供应 商 是否符合规定条件 ， 是否及时履行合同等等。 ５ 审计 国库 集 中收付情 况 。重点 检查 预算 内 ．
性 收 费 有无 自定 项 目 、 大标 准 、 规 收 费 等 问 扩 违 题 。支 出 预算 方 面 ， 检 查各 项 支 出是 否 符 合 核 在
、
预 算 执行 审计 要 突 出 以下 三个 方 面 的 内
容
（ ） 一 围绕构 建 公 共财 政 框 架 ， 强对 各 项 改 加
Hale Waihona Puke 革政 策 落 实情况 的监 督检 查 财 政 体 制正 发 生 深刻 变 革 ，新 的改 革 政 策 、 措 施不 断 。审计 机 关 要 主动 适 应 新情 况 ， 盯关 紧 键 环节 ， 开展 经 常性 的 审计 。 １ 审计财 政转 移 支付 情况 。重点 检查 各项 转 ．
预算 执 行 审计 要 落 实科 学 发 展 观 ， 始终 把 推
明 、 移 支 付 的投 向是 否 优 化 ， 露 和 纠 正 财 政 转 揭
动改革 、 维护 民生 、 进发展作为审计工作 的出 促
发 点 和 落 脚 点 ， 一 步 拓 宽 ＿ 思 路 ， 化 监 督 进 丁作 深
转移支付资金分配标准不统一 、随意性 大等 问
定 的预算 计 划 ， 无 预 算 内外 支 出 、 本支 出 、 有 基 项 目支 出相 互 挤 占问题 的 同时 ， 点 关 注财 政 支 出 重 结 构 ， 析 财政 资 源 在社 会 公 益 事业 、 会 保 障 、 分 社 新 农村 建 设 、 础 设 施 等方 面 的 分 配 比例 和 变化 基
如何深化县级财政预算执行审计
政 府收 支行 为 。
标 准 和 预 算 定 额 ， 建 立 和 完 善
项 目 库 ， 打 好 预 算 编 制 的 基
础 。 要 杜 绝 违 规 退 库 、 虚 收 财
二 、 化 预算 改革 。 进 一 步 深
政 收 入 、 预 算 执 行 结 果 与 年 初
如 伺 深 化
预 算 执 行 审 计
一 饶 娟
财 政 审 计 被 誉 为 国 家 审 计
机 关 的 “ 家 本 领 ” 审 计 的 主 看 ，
执 行 过 程 加 大 监 督 力度 ， 尤 其
预 算 编 制 的 预 见 性 ； 各 部 门 大 力推 进 实物 费 用定 额 试 点 ， 加
力 ； 大 力 压 缩 公 用 经 费 ，厉 行 节 约 ，减 少会 议 、接 待 等 行 政
针 对 县 级 财 政 预 算 执 行 审 计 中存 在 的 问题 ，提 出 以 下 不
成 熟 的建议 ：
一
费 用 开 支 ， 积 极 推 进 公 务 用 车 管理 改 革 。
１ 深 化 预 算 编 制 改 革 。 财 ．
度 内虚 列 预 算 支 出 、 预 算 追 加
过 大 ，影 响 了年 初 预 算 的 完 整 性 ， 削 弱 了预 算 的 严 肃 性 和 约 束 力 。 为 此 ，财 政 部 门 以 及 各
执 行 中 变更 、追 加 较 多 问题 。
提 高 预 算 执 行 的 严 肃 性 和 约 束
部 门 预 算 ， 编 制 综 合 财 政 预
收 ， 止 跑 冒 滴 漏 ， 进 财 政 收 防 促
入 稳 定 增 长 。 继 续 深 挖 非 税 收
如何深化财政预算执行审计
重。 预算 执行 审计是 国家 审计 显 著的特 征和永恒 的主
题， 预算 执行 审计作 为 国家 预算 管理 不可缺 少 的重要 环节 ， 已成 为政 府加 强宏 观 调 控 、 大监督 财 政收 支 人
的必经程 序 。审计要 结合人 大 、 政府对 审计工 作 提 出 的要求 ， 加大 审计力 度 ， 以建 立公共 财政 管理 体制 ， 规 范 部 门 预算 管 理 ，不断 提 高财 政 资金 使用 效 益为 目 标 ， 紧围绕 国家 的宏 观经 济大 局和本 地 区经济工 作 紧 中心 。深 化财 政预算 执行 审计 ， 索建 立与社 会 主义 探 市 场经济 相适应 的公共 财政 框架 ． 是现 阶段我 国财 政 预算 体制 改革 的主要 目标 。 ２ 理 清审计 思路 ， 握 审计重 点。财政 预算执行 ． 把 审计 点 多 面广 ， 可 能面 面俱 到 ， 坚持 “ 面 审计 ． 不 要 全 突 出重点 ， 提高质 量 ” 全面审计 、 出重点 ， 。 突 就是要 紧 紧 围绕财政 总 预算 ． 搞好 部 门预算 。 同时 ， 要搞好 专 也 项 资金 、 移支 付 、 收 征管 、 济 责任 、 本建 设投 转 税 经 基 资 等各项 审计 ， 点要 落 脚 到预算 执 行 审计 ， 突 出 重 在
工作 ， 利于审计 业务 的提高 和系统 内的竞 争 。 不 ４ 财政 管理体 制 的法律 、 ． 法规滞后 。现行 的预算 法 已达 十年 之久 ，随 着 财政 预算 制 度改 革 的 不断 深 化， 财政 预算管理 出现许 多新情 况 、 问题 ， 行 的预 新 现 算 管理法 律 、 法规 明显滞 后 ， 审计处 理 、 罚 带来一 给 处 定 困难 。 政体制 方面也有 局 限 ， 财 比如 ， 上级财 政部分 转 移支 付 、 专项 资金 不 稳定 ， 方财政 一 般无 法 编制 地 预算 ； 税部 门属 于省 级垂 管 ， 关经 费 属 于省级 三 地 机
深化部门预算审计的研究
金账户、 预算 单 位零余 额账 户 、 算单 预 许 多部 门履 行 执 收 执 罚 职 责 。 收 位 小 额 现 金 账 户１ 缴 、 储 、 付 和 收 存 支
预 算管 理关 系 、部 门 内部 预算 管 理 决 取 的行政 事业 性 收费 收入 、罚没 收 入 清算 。 因此 。 们在 审计 中要检 查各项 我 收 策 和执 行情 况 等 。二是 部 门预算 管 理 等 国家非 税 收入 应严 格执 行 “ 支 两 收入核 算是 否 清楚 ，是 否存 在混 库情
单 一 账户 体 系ｒ 由国 库单 一 账户 、 政 财
行 审查 。 括 以下 几方 面 内容 ： 是 部 包 一 的预算 管理 关 系 ，部 门 与所属 单 位 的
３ 、部 门征 缴 国 家 非 税 收 入 执 行 部 门零 余 额账 户 、财政 部 门预算 外 资
门预算 管理 体 制 。即部 门与本 级 财 政 “ 支两条 线” 收 规定 情况 审计
情 况 的审计 监 督 ，是政 府加 强 预算 资 或 事业发 展 目标 。在 基本 支 出之 外 安 审查 财 政 体 制 的运 行 结 果 是 否 正 常 、
金 管理 的重要 手段 。也 是审 计 机关 工 排 的专项 支 出。 目支 出按 其性 质 。 项 分 合理 。 作 的 主要着 力点之 一 。
制 度。即部 门预算 管理制 度 的健全 性 、 条 线 ” 定 。 部 门非 税收 人收 缴审计 况 ：资 金拨 付依 据 和审批 手 续是 否 合 规 对 注意 与银 行对 账单 核 对 ， 止 防 部 门预算 管 理制 度 的合 法性及 部 门 预 的 内容 一 是 非税 收 入征 收 的合 法 性 。 法 齐全 ； 算 管理 制度 执行 的有 效性 。主要 审 查 包 括 部 门的行 政 事业 性 收费 项 目是 否 资 金漏 洞 ：对专 项 资金 和大 额款 项 的 各项 制 度 的实 际执行 情况 和 内控 制 度 经 有 关部 门审 查批 准 。罚 款是 否 具有 拨 付 ，要 以国库 账户 和财 政 专户 拨付 的 实施情 况 。三是 部 门银 行账 户 管理 法 律 、 规依 据 ： 否 严格 执行 国家规 为 源 头 ， 法 是 以资 金流 向为 主线 ， 开展 跟踪
财务收支和预算执行专项审计报告
财务收支和预算执行专项审计报告全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：财务收支和预算执行是一个组织或企业运营管理中极为重要的环节。
其重要性不仅在于为组织提供财务支持和保障，更在于为管理者提供了一个清晰的财务数据参考，有助于更好地掌握组织的运作情况，做出更科学、更准确的财务决策。
由于财务收支和预算执行涉及到大量的资金流向，相关环节复杂多样，极易出现问题。
进行专项审计就显得尤为必要。
本文将重点讨论财务收支和预算执行专项审计报告的制作。
一、审计背景财务收支和预算执行专项审计是指审计机构对组织内财务收支和预算执行情况进行独立、客观的审计，发现问题、提出建议，确保财务数据的真实性、准确性和合规性。
审计报告是审计过程的总结，可以帮助组织管理者更全面地了解组织的财务状况和问题所在，为管理者提供参考和决策依据。
二、审计过程1.确定审计范围和目标。
审计机构在与被审计单位协商后，确定审计收支和预算执行的范围和审计目标，明确审计目的和重点。
2.收集和分析财务资料。
审计机构对被审计单位的财务收支和预算执行情况进行全面收集和梳理，分析其中的问题和异常。
3.实地调查和核实。
审计机构根据收集的资料，实地调查和核实被审计单位的财务收支和预算执行情况，确认数据的真实性和准确性。
4.编制审计报告。
审计机构根据实地调查和核实的情况，结合审计标准，编制财务收支和预算执行专项审计报告，包括问题发现、原因分析和建议提出。
5.报告审计结果。
审计机构将审计报告提交给被审计单位，对审计结果进行汇报和解释，协商解决问题和改进措施。
三、审计报告内容1.审计目的和范围。
明确本次审计的目的、范围和重点，为后续分析和解读提供依据。
2.审计依据和方法。
说明本次审计的依据和方法，包括收集资料、调查核实等环节，确保审计的客观性和独立性。
3.审计发现和问题。
总结本次审计发现的问题和异常现象，分析原因和影响，为管理者提供参考。
4.建议和改进。
提出针对问题的具体建议和改进措施，帮助被审计单位加强财务管理和提高预算执行效率。
深化预算 执行审计
பைடு நூலகம்
强对重点领域 、 重点部门 、 重点资 果 ， 转变为 由问题论管理 、 论制度 金的审计。 三是审计方法的转变。 建设和变革。
二 、 要经验 与做 法 主
、
开展“ 同级审” 情况
我州“ 同级审” 在思维方式 、 审 由单一的对具体组织预算执行的 计 目标 、 范围 、 方法 、 内容上 实现 财税库和部 门单位（ 企业 ） 的财政 转变 。由 １９ ９６年 一２ ０ 年 以摸 预算为主线进行全方位 的审计监 ０１
（ 领导重视 ， 一） 统一组织， 明 我州按照“ 统一部署 、 加强协
了“ 五个转变 ”一是 审计 目标 的 财务收支进行审计 ，转变为以总 确 目标 任务 ： 清家底 ， 核实收支 ， 露问题 ， 揭 促 督 ，即采取 了以预算执行审计与 调 、 形成合力” 原则 ， 由局领 导亲 进 国家预算资金安全 、 有效使用 ， 审计调查结合 ，与经济责任审计 自担任审计组长 ，并参与了审计 转变为 ２０ —２（ ０２ ｏ５年 以建立 公 结合 ， ） 与专项 资金审计结 合 ， 与财 项 目的筹划 、审计工作方案的确 共财政制度 ， 促进财政改革 ， 规范 务 收支 审计结合 的新 审计模 式。 定 、 审计报告 的审定等各个环节 ， 预算管理 ，提高财政资金使用效 四是审计内容的转变 。由注重传 从组织上确保预算执行审计工作
提高审计工作质量 的基 础上 。 有 具体实施 中，在对财税库及重点 认真分析，提出了加强对再就业 所创新 。三是定期听取各审计实 预算执 行单位所提供 的报 表 、 账 资金 的管理和监督 ，努力提高资
条 施小组 的情况汇报 ，对工作 中出 册、 会计凭证等相关 资料真实性 、 金使用效益等针对性较强的 ４ 现的问题 ， 及时提 出指导性建议 ， 合法性进行审计 的基础上 ，坚持 审计建议 ；对州 目前石油企业税 为下一步工作的顺利开展奠定 了 “ 五个结合”具体是 ： ， 源分布 、结构现状及征管情况进 １ ． 坚持预算执行审计与党委 、 行 的专项审计调查 ，查 出国税局 （ ） 审 前调 查 二 做好 政府的中心工作紧密结合 。即审 大量压税不征 ，影响地方财政收 另外还就巴州 、 阿克苏地税争 我州通过走访相关 部 门 、 进 计 项 目的确定 必须 紧紧 围绕 党 入 ， 条 行座谈 ， 开展预算收支 、 政府采购 委 、政府关注及群众关心的问题 税矛盾激化等问题 ，提出了 ６ 该项审计调查 ， 我州形 情况 、税收征收管理和 内部控制 来安排 ，为使审计工作更贴近我 审计建议。
思路创新求深化 重点突破亮点多——江西省审计厅近年预算执行审计成效显著
个 突破 、 ｉ项 深 化 ”、 以部 门 预 算 审计 为 龙 头 ， 门预 决 “ 部
算 级 次 管 理 市 汁 为 主线 ” 的审 计 新 思 路 、 目标 。同 时 等 新
是 预 算 执 行 审 计 计 划 两 步 走 ： 先 ， 据 厅 整 个 首 根
注 从整 个 ｌ 政 管 理 运 行 机 制 、体 制 上 来 分 析 揭 示 问 ４ 于 题， 乃摊 进 建 立 公 共 财政 框 架 、 分 发 挥 各 种 财 政 性 资 充
二 、 要 亮 点 主
下 发 全 厅 执行 。 是各 审 计 处 根 据 厅 正 式 下 发 的预 算 执 五
审 计 （ 查 ） 告 和 领 导 批 示 等 成 果 性 文 件 材 料 ， 同 调 报 并
时 提 交 上 年 ６月 至 当 年 ５月 底 的 汇 总 审 计 报 告 及 相 关
市 计 汇 总 表 。 财 金 处 在 完 成 本 处 预 算 执 行 审 计 任 务 的
同 时 ， 要 结 合 日常 开 展 的对 财 政 、 务 收 支 审 计 的结 还 财
早制 定 ．
…
是 省 厅 财 金 处 在 根 据 当年 审 计 发 现 的 主 要 问 题 、
党 政 领 导 等 符 方 关 注 的 热 点 焦 点 以 及 审 计 署 和 省 厅 领
导 的指 示 要 求 等 ， 于 １月 份 初 步 研 究 提 出下 年 预算 执 ’ １
行 市计 的 总 体 目标 、 点 内容 和 具 体 要 求 。二 是 全 厅 各 重 审 计 根 据 有 关 要 求 和 实 际 情 况 初 步 提 出 各
蓁
工作 滚 动实 施 “ 三个 两 步 走 ” 。
。 ． 省 厅 预 算 行 审计 工 作 采 取 了 计 划 滚 动 安 排 和 滚 执
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深化收入预算执行审计
审计署成都特派办理论研究会课题组;武晓晨;谢沁轩
【期刊名称】《审计研究》
【年(卷),期】2022()5
【摘要】预算是政府财政收支计划在政府活动范围和方向的体现,深化收入预算执行审计监督对于审计机关依法履职、促进经济高质量发展、助力财税体制改革具有重要意义。
本文按照财政收入类别梳理了税收、关税、非税收入预算执行审计的现状,并基于信息化手段的重要性,介绍了财政收入相关信息系统利用情况;然后,深入分析了收入预算执行审计在精准“画像”、服务大局、问题原因分析和审计资源整合方面存在的问题;在此基础上,提出审计机关应当深入开展研究型审计,切实提升效能,优化项目组织模式,进一步整合资源,加强专业化人才培养,打基础谋长远,从而更好依法履职、更好促进经济高质量发展、更有效助力财税体制改革。
【总页数】6页(P19-24)
【作者】审计署成都特派办理论研究会课题组;武晓晨;谢沁轩
【作者单位】不详
【正文语种】中文
【中图分类】F812.3;F239.2
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