煤炭企业内部会计控制建设

浅析煤炭企业内部会计控制建设

王黎明

（陕西正通煤业有限责任公司，陕西

咸阳

713600）

[摘要]内部会计控制是企业管理制度建设的重要组成部分。当前，我国煤炭企业内部会计控制建设存在的主

要问题是，内部会计控制意识不强，对内部会计控制理解不准确；会计业务办理不规范，会计信息严重失真；企业管理体制不合理，员工管理权限设置不当；企业内部审计不严格，绩效考核不合理。建设完善的内部会计控制体系，应强化内部会计控制意识，规范会计业务办理，执行严格的内部审计制度，完善企业的管理制度，确保企业在快速发展过程中合理的规避各种风险。

[关键词]煤炭企业；内部会计控制；问题；对策[中图分类号]F407.2

[文献标识码]B

第2012年第11期（总第410期）

商业经济

SHANGYE JINGJI

No.11，2012Total No.410

[文章编号]1009-6043

（2012）11-0038-02[收稿日期]2012-11-04

内部会计控制是指企业通过采取一系列的措施、方法和程序，提高企业会计信息的质量，保证企业各种资产的安全性，确保企业的各种会计活动都是按照国家法律法规以及企业的规章制度进行。企业的会计内部控制对企业的发展至关重要，近几年我国煤炭行业处于发展的关键是企业，行业内部竞争激烈，行业发展迅速，部分行业外企业纷纷进入煤炭行业，机遇与风险并存的行业发展环境就更需要煤炭企业增强自身的竞争能力。企业通过内部会计控制建设，可以有效的保证企业的会计信息质量，提高企业资产的安全性，提高企业运行的效率，为企业管理者的决策提供高质量的会计信息，从而提高企业的竞争力，完善企业的管理制度，确保企业在快速发展过程中合理的规避各种风险。本文将分析煤炭企业会计内部控制的重要作用和基本原则，通过分析当前我国煤炭企业会计内部控制建设存在的问题，为企业完善内部会计控制提供合理的对策和参考建议，为其他行业企业建设会计内部控制体系提供合理的借鉴与参考。

一、煤炭企业内部会计控制的重要性与基本原则分析

煤炭行业是一个比较特殊的行业，企业的管理者对企业会计信息质量要求较高，企业在发展过程在面临着较高的发展风险。因此，煤炭企业的内部会计控制显得尤为重要，以下具体分析煤炭企业内部会计控制的重要作用与基本原则。

1.煤炭企业内部会计控制的重要作用

煤炭行业是一个对流动资金要求比较高的行业，近几年我国煤炭的价格波动较大。因此，加强煤炭企业的内部会计控制有以下几个重要性。首先，能够保证企业会计信息的质量。受长期体质的影响，我国的煤炭企业一直处于粗放式发展阶段，随着近几年市场经济的发展，企业对

会计信息的质量要求不断提高，通过建设完善的内部会计控制制度可以提高企业会计信息的质量；其次，可以保证企业资产的安全。煤炭企业的发展需要企业购置大量的设备等固定资产，通过建设完善的内部会计制度，可以保证企业各种固定资产的安全性。第三，提高企业运行的效率。完善的内部会计控制体系是企业整体管理体系的重要组成部分，通过建立完善的内部会计控制体系，可以有效的保证企业的员工都按照企业的规章制度办理各项会计业务，提高企业管理的效率。

2.煤炭企业内部会计控制建设的基本原则

煤炭企业是比较特殊的一类企业，煤炭企业的内部建设既要借鉴其他行业企业内部控制建设的经验，也要结合煤炭企业的特殊性，具体原则如下。第一，实事求是原则。煤炭企业的内部会计控制系统建设必须要与本企业的发展现状以及行业发展现状相结合，保证企业所构建的内部会计控制体系符合企业发展的实际。第二，资源与管理权合理分配原则。

由于行业特殊性，煤炭企业发展对资金、设备等资源要求较高，企业规模也比较大。因此，在建设内部会计控制体系的过程之中，需要充分考虑煤炭企业的特点，合理分配企业的资源以及管理权。第三，谨慎管理原则。煤炭企业的发展过度会遇到各种风险，建立完善的内部会计控制系统的目的就是为了减少和规避企业发展所遇到的风险。因此，煤炭企业的内部会计控制需要遵守谨慎原则。

另外，煤炭企业还需要动员所有员工参与到企业内部会计控制体系之中，保证企业内部会计控制体系能够落到实处。

二、当前我国煤炭企业内部会计控制建设存在的问题分析

1.内部会计控制意识不强，对内部会计控制理解不准确

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主观的意识不强烈是造成我国煤炭企业内部会计控制不力的主要原因。受长期发展体制的影响，我国煤炭行业市场竞争意识不强烈，企业的管理者不重视企业内部会计控体系建设，导致我国煤炭企业的内部会计控制体系建设长期落后；同时，部分的管理者对内部会计控制体系建设认识不当，仅仅认为内部会计控制体系的建设就是上级督查下级财会业务工作，是上级主管部门和领导对下级人员财会业务办理的一种监督，没有真正的理解内部会计控制的真正含义，不能接受平级或下级部门的监督。

2.会计业务办理不规范，会计信息严重失真

企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中，企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度，会计从业人员有较大的操作空间和随意性，不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务，也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性，不能为管理者的决策提供可续可靠的依据，也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。

3.企业管理体制不合理，员工管理权限设置不当

要强化企业的内部会计控制必须要建立合理的管理体制，将不相容岗位相分离，保证所有员工权责一致。当前我国煤炭企业的管理体制比较落后，部分企业管理人员具有较高的职权，企业没有依据“不相容岗位分离”的原则来调整企业的管理体制，导致部分管理人员具有与职责不对等的权利，严重影响了企业的内部会计控制。同时，随着管理信息化在企业的应用，部分煤炭企业实现了财会业务信息化办理，这极大地提高了企业会计业务办理的效率，但部分企业不注重财会业务人员的权限管理工作，一些企业为了方便员工工作，甚至将所有的权限都赋予员工，严重的违背了会计内部控制的原则。

4.企业内部审计不严格，绩效考核不合理

内部审计是企业强化会计内部控制的重要手段。但我国的部分煤炭企业对内部审计认识不当，部分煤炭企业的管理者仅仅将内部审计当作企业财务部门对各部门财会业务办理的定期工作检查，不能意识到企业的内部审计是企业管理体系的有机组成部分，不能发挥内部审计对企业内部会计控制的作用。同时，企业的绩效考核不合理，部分企业的管理人员简单的认为绩效考核仅仅是人力部门的工作，与企业的内部会计控制无关，没有将内部会计控制相关内容设为绩效考核的标准，不能充分调动所有员工参与企业内部会计控制的热情。

三、建设煤炭企业内部会计控制的建议

1.强化内部会计控制意识

对内部会计控制正确的认识是强化企业内部会计控制的前提。受长期经济体制以及行业发展环境的影响，我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此，我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度，必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用，理解内部会计控制的内涵，掌握企业内部会计控制的基本原则并应用到具体的工作之中，让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中，让内部会计控制体系成为企业管理体系的有机组成部分。

2.规范会计业务办理，保证会计信息的真实性

通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制，建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度，让企业所有财会业务的办理都有据可循，保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理，从而确保企业会计信息的真实性，为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据，规避企业发展过程中的各种风险。

3.完善企业管理体制，科学设置相关人员权限

企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分，企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善，岗位以及职权设置不合理，部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。要想解决以上问题，煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理，理顺企业的管理关系以及职权关系，将不相容职位进行分离，保证企业内部管理的制约平衡。同时，随着煤炭企业管理信息化的进一步推进，企业需要加强对员工的权限管理，科学合理设置员工信息系统权限，防止部分员工权限超出其职责范围。

4.执行严格的内部审计制度，完善绩效考核

严格的内部审计制度以及完善的绩效考核体系是强化企业内部会计控制的重要手段。当前我国的煤炭企业对企业内部审计以及绩效考核认识都存在一定的偏差。因此，我国煤炭企业需要强化管理人员对企业内部审计的认识，发挥内部审计对企业内部会计控制建设的重要作用，通过严格的内部审计制度来监督和保证企业的各项财会业务都是按照企业的规章制度办理。同时，科学合理的甚至企业内部绩效考核指标，将企业内部会计控制相关内容加入到企业的内部绩效考核指标体系之中，通过科学合理的绩效考核体系来监督员工的行为，激励所有员工积极主动的参与到企业的内部会计控制管理活动之中，主动的按照企业的相关规章制度科学合理的办理财会业务，将企业内部会计控制体系落实到日常工作之中。

[参考文献]

[1]许永永.浅论煤炭企业内部会计控制[J].辽宁行政学院

学报,2007(5):78-79

[2]贺佳.浅谈煤炭企业内部会计控制制度的建设[J].煤炭

科技,2004(2):18-19

[责任编辑：董润萍]

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