第1章税法概述

两类原则
具体原则 1.税收法定原则
2.税法公平原则 税法的基本原 则（四项） 3.税收效率原则
4.实质课税原则
1.法律优位原则 2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
税法的适用原 则（六项） 4.特别法优于普通法原则
要点 税收法定原则是税法基本原则的核心(税收要件法定 和税务合法性原则） 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能 力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同
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本章内容：
第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定主义 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从
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第二节要点：
税法与其他法律的关系
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一、税法与其他法律的关系
1.税法与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。 2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿； 税法调整方法要采用命令、服从的方法。 3.税法与刑法的关系：违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情 节严重将受刑事处罚。 4.税法与行政法的关系：税法具有行政法的一般特征；但税法具有经济 分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移。
既要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行， 又要提高税收行政效率
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳 税人的真实负担能力决定纳税人的税负
基本法律的效力高于行政立法的效力
新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿 用旧法
新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于 旧法
对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时， 特别规定的效力高于一般规定的效力
纳税期限的形式
具体规定
按期纳税
根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按日纳税：以1个月 或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以其他间隔期为 纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税 并结清上月应纳税款
按次纳税
根据纳税行为发生的次数确定纳税期限。如车辆购置税、耕地占用税以及个 人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法
【答案】C 【解析】选项A税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B税收法 律关系中权利主体双方法律地位是平等，但双方的权利义务也不对等；选项D 税收法律关系总体由权利主体、权利客体和内容构成的。
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本章内容：
第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定主义 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从
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第四节要点：
一、税法的要素 二、税率的分类 三、纳税环节和纳税期限 四、税收立法
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一、税法的要素
具体要素 总则
纳税义务人 征税对象和税目
税率
纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则和附则
记忆要点
主要包括立法依据、立法目的、适用原则等
指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人 征税对象指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客 体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志 税目指各个税种所规定的具体征税项目，是对课税对象质的界定
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三、税法的概念和基本特点
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及 义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的核心内容。
税法的特点：义务性法规和综合性法规。
【例题·多选题】以下关于税法的说法正确的是（ A.税法属于权力性法规 B.税法属于义务性法规 C.税法属于单一性法规 D.税法属于综合性法规
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一、税法与其他法律的关系
【例题·单选题】（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依 照法律纳税的义务”的是（ ）。
A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】A 【解析】《中华人民共和国宪法》明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳 税的义务”。
类别
应用税种
举例
比例税率 单一比例税率
车辆购置税
车辆购置税的税率统一为10%
差别比例税 率
产品差别 地区差别
幅度比例税率
关税、消费税等 城建税等 契税
烟丝的消费税税率为30%
城建税对不同地区有7%、5%、 1%的税率 3%——5%的幅度税率
定额税率 累进税率 超额累进税率
车船税、资源税等 个人所得税
个人所得税法、企业所得税法 税收征收管理法 包括增值税、消费税、关税、烟叶税等 包括企业所得税法、个人所得税法等 包括房产税、车船税、契税和印花税等 包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕 地占用税等 城建税、烟叶税,车辆购置税、船舶吨位税和环境 保护税等 我国目前采用以间接税和直接税为双主体的税制 结构 双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等
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三、税收法律关系的产生、变更和消灭
税收法律事实引起税收法律关系的产生、变更和消灭。税收法律事实分为 税收法律事件和税收法律行为。
1．税收法律事件：指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件，例如， 自然灾害可以引起税收减免；
2．税收法律行为：指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动。
固体盐资源税定额税率为10～ 60元/吨
工资、薪金所得
超率累进税率
土地增值税
土地增值税使用四级超率累进 税额
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三、纳税环节和纳税期限
纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳 税款的环节。广义的纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况，如资源 税分布在生产环节，商品税分布在生产或流通环节，所得税分布在分配环节。
）。
【答案】BD 【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。故选项BD正确。
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四、税法的目标
我国税法的主要目标和功能主要体现在以下几个方面:
税法的目标 1.为国家组织财政收入提供法律保障。 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段。 3.维护和促进现代市场经济秩序。 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益。 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证。
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二、我国现行税法体系
分类依据
种类
按照税法的 税收基本法 基本内容和 效力的不同 税收普通法
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第五节要点：
一、税法的分类 二、我国现行税法体系
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一、税法的分类
分类依据 按基本内容和效力
种类 税收基本法
税收普通法
税收实体法
按照税法的职能作
用
税收程序法
商品和劳务税法
所得税税法
按照征收对象
财产、行为税法 资源税税法
特定目的税税法
百度文库
国内税法
按照主权国家行使 国际税法 税收管辖权 外国税法
具体税种 目前我国没有统一制定 个人所得税法、税收征管法等
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一、税收与现代国家治理
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政 收人的一种形式。
税收是国家取得财政收入的一 种重要工具，其本质是一种分
配关系
国家征税的 依据是政治 权利，它有 别于按要素 进行的分配
税收的内涵
国家征税的目 的是满足社会
公共需要
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二、税收的主要作用
随着现代化国家治理发展，税收已不仅仅是纯粹的经济问题，而是政治领 域、社会领域的重要问题。因此税收在现代国家治理中的作用越来越重要，主 要表现在以下几点：
5.实体从旧，程序从新原则 实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备 一定溯及力
6.程序优于实体原则
在税收争讼发生时，程序法优于实体法
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一、税法的原则
【例题·多选题】（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规 的效力
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二、税收法律关系的构成
税收法律关系在总体上与其他法律关系是一样的，都是由税收法律关系 的主体、客体和内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系又 具有一定的特殊性。
主体 客体
税收法律关系的构成
征税主体：一方主体是各级税务机关、海关和财政机关 纳税主体：另一方主体是履行纳税义务的单位和个人，在我国采取属地兼属人的原 则确定
1. 为国家治理提供最基本的财力保障。 2. 税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具。 3. 税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段。 4. 税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体。 5. 税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。
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本章内容：
第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定主义 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从
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第三节要点：
一、税法的原则 二、税收法律关系的构成 三、税收法律关系的产生、变更和消灭
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一、税法的原则
即征税对象。例如，流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入；所得税法 律关系客体是生产经营所得和其他所得
内容
即主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是 税法的灵魂。
【提示】在税收法律关系中，征纳双方“法律”地位平等，但因双方是 行政管理者与被管理者的关系，所以双方的“权利与义务”不对等。
税法是引起法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律 关系。税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定。
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三、税收法律关系的产生、变更和消灭
【例题·单选题】（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是 （ ）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不 对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主 体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体 两方面构成
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一、税法的要素
【例题·单选题】采用超率累进税率征收的税种是（ ）。 A.资源税 B.土地增值税 C.消费税 D.企业所得税 【答案】B 【解析】土地增值税是按超率累进税率征收的税种；企业所得税采用比 例税率；消费税、资源税采用比例税和定额税。
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二、税率的分类
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
按年计征，分期预 缴或缴纳
如企业所得税按规定的 期限预期缴税款，年度结束后汇算清缴，多退少补。
房产税、城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳。这是为了对按年度计算 税款的税种及时、均衡地取得财政收入而采取的一种纳税期限。分期预缴一 般是按月或按季度预缴
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本章内容：
第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定主义 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从
第一章 税法总论
鲁美娟
本章内容：
第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定主义 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从
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第一节要点：
一、税收与现代国家治理 二、税收的主要作用 三、税法的概念和基本特点 四、税法的目标
税率指对征税对象的征收比例或征收额度，体现征税的深度。分为： 1.比例税率 2.超额累进税率 3.定额税率 4.超率累进税率
指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节
指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限
指纳税人的具体纳税地点
指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定
罚则指对违反税法的行为采取的处罚措施。 附则主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的 生效时间
【答案】ABCD 【解析】税法的适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优 于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体 原则，故选项A正确；税收法定原则明确税法主体的权利义务必须由法律加以规 定，故选项B正确；税法的原则分为税法基本原则和税法适用原则两大类，故选 项C正确；法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，故选项 D正确。