资金清算与往来(金融会计课件)
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包括央行、商业银行等 狭义：不同系统的银行间由于办理支付结算、
代收代付及相互融通资金而发生的资金账 务往来。
▪ （二）有关规定
▪ 1、商业银行必须在央行开立备付金账户，用于 保证日常资金的支付结算，不用于考核法定存款 准备金（总行在央行开立的是备付金和法定存款 准备金合一账户，用于考核法定存款准备金和支 付结算）。需先存后用，不得透支，不足时可由 上级行调入或同业拆借
▪ （二）票据交换的有关规定
1、参加票据交换的当事者
提出票据行（向他行提出票据，票据交换的起始行
收回票据行（从他行提进票据，交换票据的收受行
票据清算所（也称交换所，各行交换结算凭证、清算 联行差额的场所）
2、清算号：
由管辖的人民银行颁布，商业银行持号参加清算
3、结算凭证
代收票据：本行的开户单位起始于付款人开户行，支 付他行款项的结算凭证
▪ （二）商业银行间资金拆借
同业拆借：商业银行由于清算票据差额、系 统内资金调拨或其他原因引起的临时性资 金不足，可办理的银行间短期资金借贷业 务。必须通过人行的备付金进行。
基本业务格式（忽略利息情况下）
拆出行：借：1302拆出资金--**拆入行户
贷：存放中央银行款项
拆入行：借：存放中央银行款项
贷：2003拆入资金--**拆出行户
▪ 2、同步清算
经办行汇出汇入资金要同时进行清算
▪ 3、头寸控制
备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级 行借款（二级分行-省行或直属行-总行）
▪ 4、集中监督
指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理
（四）电子汇划业务
▪ 1、基本概念
▪ 银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行 的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现 全部无纸化传递。
2、交换所
将各行提入的代收、代付票据结出各行的清算差额， 并结平本场的清算差额后，将各提入行的票据交各 提入行带回记账（一般由计算机系统实现）
▪ 3、提入票据的处理
（1）支行：如清算差额为应收：
借：存放中央银行款项—备付金 人行户应收差额
贷：吸收存款---各单位借贷差额 提入的票据中 贷方传票金额合计-借方传票金额合计
甲地工行直接汇划到乙地工行
▪ （2）汇出地单设机构
汇出地无人行分支，汇入地有人行分支
先直后横：先通过系统内联行汇往汇入行所 在地本系统银行的分支机构（代理行）， 由异地本系统银行通过当地人行再转汇入 行。还是例甲地农行汇乙地工行
即：甲地农行先汇乙地农行
乙地农行再通过乙地人行转汇至乙地工行
▪ （3）汇出汇入地均为单设机构 ▪ 应通过第三方有双设机构的银行办理 甲地农行汇至丙地农行 乙地工行汇至丙地工行 丙地人行在丙地农行和工行间划转 账务：以上三种异地转账业务 通过人行转的走存放中央银行款项 通过其他商业银行转的走存放同业
▪ 一级分行通过系统内的通存通兑直接实现，跨一 级分行的通过以清算中心为枢纽的资金清算系统 完成。
▪ 主要分为划出款项业务（借报业务，付款人开户 行）和划入款项业务（代对方银行付款引起款项 划入，结算时完为收款行，对方为付款行）
▪ 2、划出款项的处理 发报经办行办理 借：吸收存款-**活期户
贷：清算资金往来 ▪ 3、划入款项的处理 收报经办行办理 借：清算资金往来
▪ 1、全国联行往来
同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨 省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国 联行行号，并由各银行总行负责清算
▪ 2、分行辖内往来
同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用 本级联行行号
▪ 3、支行辖内往来
同一市内各行、处之间，由各支行负责
（三）系统内联行往来的基本原理
贷：吸收存款-**收款 人活期户
三、系统内资金调拨
▪ （一）基本概念 ▪ 系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付
金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立 备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存 备付金。 ▪ 系统内资金调拨分为： 1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中 央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完 成上下级之间资金调拨的方式。 2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账 户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。
调整进行明细核算，资产负债表日做贷本科目-利 息调整。（是否可按吸收存款类似业务理解？
三、商业银行间资金往来
▪ 跨系统的商业银行之间由于办理异地结算 转汇、资金拆借、票据交换等业务所引起 的资金账务往来。
▪ 解释1：非同一系统内的银行间账务不能直接进 行资金汇划，必须通过转汇，最终通过人民银行 的准备金账户清算同业往来差额
例：北京市某工厂通过开户的A行电汇10万元到上 海市B行开户某企业（A、B是同一性质行）
③
总行
③
A行所属分行
B行所属分行
②
②通过所属分行向总行清算 ③总行转账
②
A行
①直接汇划
B行
▪ A行
借：吸收存款-工厂户 贷：清算资金往来
▪ A行所属分行
借：清算资金往来 贷：存放同业-总行户
B行
借：清算资金往来 贷：吸收存款-企业户
▪ （二）实汇资金方式的业务核算 ▪ 1、上存实汇资金
分行：借：存放同业-存入总行备付金户 贷：存放中央银行款项
总行：借：存放中央银行款项 贷：同业存放-**分行备付金户
▪ 2、下划实汇资金
上级行：借：同业存放-**分行备付金户 贷：存放中央银行款项
下级行：借：存放中央银行款项 贷：存放同业—存入总行备付金户
第五章 资金清算及往来业务
第一节 系统内清算及联行往来 第二节 跨系统银行资金往来
概述
▪ 资金清算：银行之间由于支付结算业务往 来所产生的资金划拨。
▪ 种类：系统内/跨系统；同城/异地；全额实 时清算/差额定时清算
▪ 我国已建成以商业银行系统内电子汇划系 统为基础，以现代化支付系统为核心，同 城票据交换系统和票据影像系统，及银行 卡支付系统并存的支付清算体系。
A
0 100 150 90 340 /
B
50 0 75 40 165 125
C
160 80 0 70 310 5
D
100 110 90 0 300 /
应付总额 310 290 315 200 1115
Fra Baidu bibliotek
应收差额 30 /
/
100
130
（四）票据交换的具体操作
1、提出票据行 清分代收、代付票据， 据金额笔数填报表格
▪ （二）组织体系
1、经办行。办理结算和资金汇划业务的行处
2、清算行。在总行清算中心开立备付金存款账户的行
3、总行清算中心。主要办理系统内各经办行之间的资金
汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等 账务的核算与管理
（三）基本操作程序
业务核算
▪ 1、实存资金
清算行在总行清算中心开立备付金账户用于清算
B行所属分行
借：存放同业-总行户 贷：清算资金往来
总行： 借：同业存放-A行所属分行户
贷：同业存放-B行所属分行户
进电子汇划
二、资金及电子汇划清算业务
▪ （一）概念
▪ 资金及电子汇划清算系统是系统内各行、处办理 结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇 划业务、资金划拨业务、结算业务于一体的综合 性应用系统，以代替传统联行业务。
清算资金往来
以上两项的差额
如为应付差额，作相反分录
（2）支行处理后转到基层行，基层行：
借：清算资金往来
贷：吸收存款－各单位借贷差额
（各基层行账务处理合计数应等于支行数）
（五）全国支票影像交换系统CIS
CIS运用影像技术将实物支票转换为支票影 像信息，通过计算机和网络将支票信息传 递至出票人开户银行提示付款，实现支票 全国通用的业务处理系统。
四、票据交换业务
▪ （一）涵义 ▪ 1、票据交换业务又称票据清算业务，指由
人民银行管辖范围的各商业银行，在统一 规定的时间、在预先确定的场所交换结算 凭证、清算联行差额的业务。 ▪ 解释：日常同城跨行结算业务很多，在人 民银行分支机构管辖内各行采取票据交换 可清算两行资金。
2、同城票据交换系统
人民银行当地分行组织的跨行清算系统，原 则：先付后收、收妥抵用、差额清算、银 行不垫款。主要机构：票据交换所
常用科目
▪ 清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业 务往来的资金清算款项，按资金往来单位，分同 城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。
▪ 存放中央银行款项：资产类，核算银行存放于中 央银行的各种款项
▪ 同业存放：资产类，是指银行存放在除中国人民 银行以外的其它金融机构的各种款项。
▪ 存放同业：负债类科目，核算银行吸收的境内、 境外金融机构的存款。
代付票据：。。起始于收款人开户行，从他行收取款 项。。。
（三）票据交换原理：
提出票据行提出的票据=收回票据行收回的票据 提出票据行提出的代收票据=收回票据行收回的代收票据 提出票据行提出的代付票据=收回票据行收回的代付票据 各行应收差额的总和=各行应付差额的总和
应付行 A 应收行
BCD
应收 应付 总额 差额
2、商业银行异地转账结算的转汇处理
规定：跨行的结算业务须用转汇的方式转为 系统内的两行处理，清算又必须通过人民 银行备付金账户。例甲地农行汇乙地工行
（1）汇出地双设机构（均有人行分支机构）
先横后直：先通过当地人行进行跨系统商业 银行间横向转汇，在进行系统内异地行的 直接汇划。
即甲地农行通过甲地人行转汇至甲地工行
存一次。 法定存款准备金每日都需进行核查，余额为：一般
存款准备金*法定存款准备金率 账务处理一般是存放中央银行准备金明细科目之间
的划转
▪ （三）向人民银行借款 年度性贷款：1-2年 季节性贷款：2-4月 日拆性贷款：10-20天，由于未达账项等原因 核算： 借入： 借：存放中央银行款项－备付金存款
贷：向中央银行借款2004 归还：作相反分类，借方增加利息支出科目
▪ （四）再贴现
再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为 一般为商业汇票，再贴现原理同银行贴现 张等人的处理本人有异议，应为： 借：存放中央银行款项—备付金户 实际收到
贷：贴现负债—面值 差额做贴现负债-利息调整 2021贴现负债：核算转贴现等业务，分面值和利息
▪ 3、系统内借款
下一级行向上级行申请，逐层申报至央行审批 总行或上级行借出款项： 借：贷款－××行短期户
贷：存放中央银行款项－备付金存款户 借款银行借入款项： 借：存放中央银行款项－备付金存款户
贷：拆入资金－总行或上级行户 归还时与上两步方向相反，并增加利息支出科目
▪ （三）账户内部划转的会计核算 一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算
五、我国现代化支付系统简介
▪ 中国现代化支付系统CNAPS China national advanced payment system ▪ 基本架构： 两级处理中心：国家处理中心NPC（设在央行
总行），城市处理中心CCPC（人行分行） ▪ 组成： 大额实时支付系统HVPS，小额批量支付系统
资金可设立活期户和定期户，下级户可将 活期户上的资金向上级行申请转为定期户 上级行：借：同业存放--**下级行活期户
贷：同业存放--**下级行定期户 下级行：借：存放同业--**下级行定期户
贷：存放同业--**下级行活期户 同业存放2012，存放同业1011
第二节 跨系统银行资金往来业务
▪ 一、概述 （一）跨系统资金往来的涵义 广义：商业银行与其他金融机构的资金往来，
第一节 系统内联行往来
▪ 一、业务核算概述 （一）系统内联行往来含义 ▪ 指同一银行系统内部各行、处由于办理支
付结算，以及内部资金调拨而发生的资金 账务往来，包括商业银行系统内联行往来 和中国人民银行系统内联行往来两种。 ▪ 商业银行系统内联行往来包括资金及电子 汇划清算和内部资金调拨。
（二）联行往来的组织体系
▪ 2、商业银行之间的融通拆借、跨系统汇款、资 金划拨和代收代付等资金结算必须通过人民银行 的存款账户进行
▪ 3、同城票据清算由央行组织，差额资金通过备 付金账户清算。
二、与中国人民银行资金往来
▪ （一）向人民银行存取现金 存现: 借：存放中央银行款项－备付金户
贷：库存现金 ▪ （二）向人民银行缴存存款 财政性存款：属商行代办，全部缴存 一般性存款：按比例缴一般性存款准备金，每旬缴
▪ 解释2：同业拆借必须通过人民银行的备付金账 户办理
▪ （一）经中央银行转汇 1、商业银行大额汇划款项转汇的处理 商业银行之间跨系统金额在10万以上，商业银行系
统内50万以上的汇划款项，必须通过人民银行办 理转汇，并及时清算资金 汇出行处理： 借：吸收存款 贷：存放中央银行款项－备付金存款 汇入行处理： 借：存放中央银行款项－备付金存款 贷：吸收存款
代收代付及相互融通资金而发生的资金账 务往来。
▪ （二）有关规定
▪ 1、商业银行必须在央行开立备付金账户，用于 保证日常资金的支付结算，不用于考核法定存款 准备金（总行在央行开立的是备付金和法定存款 准备金合一账户，用于考核法定存款准备金和支 付结算）。需先存后用，不得透支，不足时可由 上级行调入或同业拆借
▪ （二）票据交换的有关规定
1、参加票据交换的当事者
提出票据行（向他行提出票据，票据交换的起始行
收回票据行（从他行提进票据，交换票据的收受行
票据清算所（也称交换所，各行交换结算凭证、清算 联行差额的场所）
2、清算号：
由管辖的人民银行颁布，商业银行持号参加清算
3、结算凭证
代收票据：本行的开户单位起始于付款人开户行，支 付他行款项的结算凭证
▪ （二）商业银行间资金拆借
同业拆借：商业银行由于清算票据差额、系 统内资金调拨或其他原因引起的临时性资 金不足，可办理的银行间短期资金借贷业 务。必须通过人行的备付金进行。
基本业务格式（忽略利息情况下）
拆出行：借：1302拆出资金--**拆入行户
贷：存放中央银行款项
拆入行：借：存放中央银行款项
贷：2003拆入资金--**拆出行户
▪ 2、同步清算
经办行汇出汇入资金要同时进行清算
▪ 3、头寸控制
备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级 行借款（二级分行-省行或直属行-总行）
▪ 4、集中监督
指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理
（四）电子汇划业务
▪ 1、基本概念
▪ 银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行 的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现 全部无纸化传递。
2、交换所
将各行提入的代收、代付票据结出各行的清算差额， 并结平本场的清算差额后，将各提入行的票据交各 提入行带回记账（一般由计算机系统实现）
▪ 3、提入票据的处理
（1）支行：如清算差额为应收：
借：存放中央银行款项—备付金 人行户应收差额
贷：吸收存款---各单位借贷差额 提入的票据中 贷方传票金额合计-借方传票金额合计
甲地工行直接汇划到乙地工行
▪ （2）汇出地单设机构
汇出地无人行分支，汇入地有人行分支
先直后横：先通过系统内联行汇往汇入行所 在地本系统银行的分支机构（代理行）， 由异地本系统银行通过当地人行再转汇入 行。还是例甲地农行汇乙地工行
即：甲地农行先汇乙地农行
乙地农行再通过乙地人行转汇至乙地工行
▪ （3）汇出汇入地均为单设机构 ▪ 应通过第三方有双设机构的银行办理 甲地农行汇至丙地农行 乙地工行汇至丙地工行 丙地人行在丙地农行和工行间划转 账务：以上三种异地转账业务 通过人行转的走存放中央银行款项 通过其他商业银行转的走存放同业
▪ 一级分行通过系统内的通存通兑直接实现，跨一 级分行的通过以清算中心为枢纽的资金清算系统 完成。
▪ 主要分为划出款项业务（借报业务，付款人开户 行）和划入款项业务（代对方银行付款引起款项 划入，结算时完为收款行，对方为付款行）
▪ 2、划出款项的处理 发报经办行办理 借：吸收存款-**活期户
贷：清算资金往来 ▪ 3、划入款项的处理 收报经办行办理 借：清算资金往来
▪ 1、全国联行往来
同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨 省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国 联行行号，并由各银行总行负责清算
▪ 2、分行辖内往来
同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用 本级联行行号
▪ 3、支行辖内往来
同一市内各行、处之间，由各支行负责
（三）系统内联行往来的基本原理
贷：吸收存款-**收款 人活期户
三、系统内资金调拨
▪ （一）基本概念 ▪ 系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付
金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立 备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存 备付金。 ▪ 系统内资金调拨分为： 1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中 央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完 成上下级之间资金调拨的方式。 2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账 户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。
调整进行明细核算，资产负债表日做贷本科目-利 息调整。（是否可按吸收存款类似业务理解？
三、商业银行间资金往来
▪ 跨系统的商业银行之间由于办理异地结算 转汇、资金拆借、票据交换等业务所引起 的资金账务往来。
▪ 解释1：非同一系统内的银行间账务不能直接进 行资金汇划，必须通过转汇，最终通过人民银行 的准备金账户清算同业往来差额
例：北京市某工厂通过开户的A行电汇10万元到上 海市B行开户某企业（A、B是同一性质行）
③
总行
③
A行所属分行
B行所属分行
②
②通过所属分行向总行清算 ③总行转账
②
A行
①直接汇划
B行
▪ A行
借：吸收存款-工厂户 贷：清算资金往来
▪ A行所属分行
借：清算资金往来 贷：存放同业-总行户
B行
借：清算资金往来 贷：吸收存款-企业户
▪ （二）实汇资金方式的业务核算 ▪ 1、上存实汇资金
分行：借：存放同业-存入总行备付金户 贷：存放中央银行款项
总行：借：存放中央银行款项 贷：同业存放-**分行备付金户
▪ 2、下划实汇资金
上级行：借：同业存放-**分行备付金户 贷：存放中央银行款项
下级行：借：存放中央银行款项 贷：存放同业—存入总行备付金户
第五章 资金清算及往来业务
第一节 系统内清算及联行往来 第二节 跨系统银行资金往来
概述
▪ 资金清算：银行之间由于支付结算业务往 来所产生的资金划拨。
▪ 种类：系统内/跨系统；同城/异地；全额实 时清算/差额定时清算
▪ 我国已建成以商业银行系统内电子汇划系 统为基础，以现代化支付系统为核心，同 城票据交换系统和票据影像系统，及银行 卡支付系统并存的支付清算体系。
A
0 100 150 90 340 /
B
50 0 75 40 165 125
C
160 80 0 70 310 5
D
100 110 90 0 300 /
应付总额 310 290 315 200 1115
Fra Baidu bibliotek
应收差额 30 /
/
100
130
（四）票据交换的具体操作
1、提出票据行 清分代收、代付票据， 据金额笔数填报表格
▪ （二）组织体系
1、经办行。办理结算和资金汇划业务的行处
2、清算行。在总行清算中心开立备付金存款账户的行
3、总行清算中心。主要办理系统内各经办行之间的资金
汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等 账务的核算与管理
（三）基本操作程序
业务核算
▪ 1、实存资金
清算行在总行清算中心开立备付金账户用于清算
B行所属分行
借：存放同业-总行户 贷：清算资金往来
总行： 借：同业存放-A行所属分行户
贷：同业存放-B行所属分行户
进电子汇划
二、资金及电子汇划清算业务
▪ （一）概念
▪ 资金及电子汇划清算系统是系统内各行、处办理 结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇 划业务、资金划拨业务、结算业务于一体的综合 性应用系统，以代替传统联行业务。
清算资金往来
以上两项的差额
如为应付差额，作相反分录
（2）支行处理后转到基层行，基层行：
借：清算资金往来
贷：吸收存款－各单位借贷差额
（各基层行账务处理合计数应等于支行数）
（五）全国支票影像交换系统CIS
CIS运用影像技术将实物支票转换为支票影 像信息，通过计算机和网络将支票信息传 递至出票人开户银行提示付款，实现支票 全国通用的业务处理系统。
四、票据交换业务
▪ （一）涵义 ▪ 1、票据交换业务又称票据清算业务，指由
人民银行管辖范围的各商业银行，在统一 规定的时间、在预先确定的场所交换结算 凭证、清算联行差额的业务。 ▪ 解释：日常同城跨行结算业务很多，在人 民银行分支机构管辖内各行采取票据交换 可清算两行资金。
2、同城票据交换系统
人民银行当地分行组织的跨行清算系统，原 则：先付后收、收妥抵用、差额清算、银 行不垫款。主要机构：票据交换所
常用科目
▪ 清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业 务往来的资金清算款项，按资金往来单位，分同 城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。
▪ 存放中央银行款项：资产类，核算银行存放于中 央银行的各种款项
▪ 同业存放：资产类，是指银行存放在除中国人民 银行以外的其它金融机构的各种款项。
▪ 存放同业：负债类科目，核算银行吸收的境内、 境外金融机构的存款。
代付票据：。。起始于收款人开户行，从他行收取款 项。。。
（三）票据交换原理：
提出票据行提出的票据=收回票据行收回的票据 提出票据行提出的代收票据=收回票据行收回的代收票据 提出票据行提出的代付票据=收回票据行收回的代付票据 各行应收差额的总和=各行应付差额的总和
应付行 A 应收行
BCD
应收 应付 总额 差额
2、商业银行异地转账结算的转汇处理
规定：跨行的结算业务须用转汇的方式转为 系统内的两行处理，清算又必须通过人民 银行备付金账户。例甲地农行汇乙地工行
（1）汇出地双设机构（均有人行分支机构）
先横后直：先通过当地人行进行跨系统商业 银行间横向转汇，在进行系统内异地行的 直接汇划。
即甲地农行通过甲地人行转汇至甲地工行
存一次。 法定存款准备金每日都需进行核查，余额为：一般
存款准备金*法定存款准备金率 账务处理一般是存放中央银行准备金明细科目之间
的划转
▪ （三）向人民银行借款 年度性贷款：1-2年 季节性贷款：2-4月 日拆性贷款：10-20天，由于未达账项等原因 核算： 借入： 借：存放中央银行款项－备付金存款
贷：向中央银行借款2004 归还：作相反分类，借方增加利息支出科目
▪ （四）再贴现
再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为 一般为商业汇票，再贴现原理同银行贴现 张等人的处理本人有异议，应为： 借：存放中央银行款项—备付金户 实际收到
贷：贴现负债—面值 差额做贴现负债-利息调整 2021贴现负债：核算转贴现等业务，分面值和利息
▪ 3、系统内借款
下一级行向上级行申请，逐层申报至央行审批 总行或上级行借出款项： 借：贷款－××行短期户
贷：存放中央银行款项－备付金存款户 借款银行借入款项： 借：存放中央银行款项－备付金存款户
贷：拆入资金－总行或上级行户 归还时与上两步方向相反，并增加利息支出科目
▪ （三）账户内部划转的会计核算 一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算
五、我国现代化支付系统简介
▪ 中国现代化支付系统CNAPS China national advanced payment system ▪ 基本架构： 两级处理中心：国家处理中心NPC（设在央行
总行），城市处理中心CCPC（人行分行） ▪ 组成： 大额实时支付系统HVPS，小额批量支付系统
资金可设立活期户和定期户，下级户可将 活期户上的资金向上级行申请转为定期户 上级行：借：同业存放--**下级行活期户
贷：同业存放--**下级行定期户 下级行：借：存放同业--**下级行定期户
贷：存放同业--**下级行活期户 同业存放2012，存放同业1011
第二节 跨系统银行资金往来业务
▪ 一、概述 （一）跨系统资金往来的涵义 广义：商业银行与其他金融机构的资金往来，
第一节 系统内联行往来
▪ 一、业务核算概述 （一）系统内联行往来含义 ▪ 指同一银行系统内部各行、处由于办理支
付结算，以及内部资金调拨而发生的资金 账务往来，包括商业银行系统内联行往来 和中国人民银行系统内联行往来两种。 ▪ 商业银行系统内联行往来包括资金及电子 汇划清算和内部资金调拨。
（二）联行往来的组织体系
▪ 2、商业银行之间的融通拆借、跨系统汇款、资 金划拨和代收代付等资金结算必须通过人民银行 的存款账户进行
▪ 3、同城票据清算由央行组织，差额资金通过备 付金账户清算。
二、与中国人民银行资金往来
▪ （一）向人民银行存取现金 存现: 借：存放中央银行款项－备付金户
贷：库存现金 ▪ （二）向人民银行缴存存款 财政性存款：属商行代办，全部缴存 一般性存款：按比例缴一般性存款准备金，每旬缴
▪ 解释2：同业拆借必须通过人民银行的备付金账 户办理
▪ （一）经中央银行转汇 1、商业银行大额汇划款项转汇的处理 商业银行之间跨系统金额在10万以上，商业银行系
统内50万以上的汇划款项，必须通过人民银行办 理转汇，并及时清算资金 汇出行处理： 借：吸收存款 贷：存放中央银行款项－备付金存款 汇入行处理： 借：存放中央银行款项－备付金存款 贷：吸收存款