采购与付款循环的主要业务活动

采购与付款循环的主要业务活动

2对于超预算和预算外采购项目，先审核再办手续。

3固定资产的内部控制：1.预算制度是固定资产内部控制最重要的部分

2.注册会计师应注意检查固定资产的取得和处置

3.资本性支出必须经过董事会等高层管理机构同意

4.所有固定资产的取得和处置均需得到企业管理当局书面认可。

4作为负债项目，应付账款的完整性是审计的重点。

5应付账款的函证：1.一般情况下，应付账款不需要函证。

2.需要函证：控制风险高，金额大，公司处于困难状态

3.发函证对象：

6逆差不能检查完整性，是查是否存在/发生认定。从账簿到相关凭证和实物

顺差：发票，发运凭证到账簿-------防/查少记账

7检查固定资产的增加：原始凭证，入账价值即金额，所有权凭证。

8检查固定资产的减少：1)授权审批文件

2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证数额计算的准确性。3）结合固定资产清理，待处理财产损益，待处理固定资产损益科目，抽查固定资产的账面价值

4）检查是否存在未作为会计记录的固定资产的减少

9检查固定资产的所有权1）外购：采购发票，采购合同

2）房地产类：产权证明，财产税单，抵押借款的还款凭据，保险单据

3）融资租入的固定资产：验证有关融资租入的合同，验证其并非经营租赁

4）汽车等运输设备：运营证

5）受留置权限制的固定资产：有关负债项目的予以核实。

10.影响折旧的因素：1）折旧的基数2）累计折旧3）累计折旧固定资产减值准备

4）固定资产折旧净残值5）固定资产尚可使用的年限