采购与付款循环的主要业务活动
采购与付款循环的审计概述cfll.pptx
解读：经过适当批准 和连续编号的付款凭 单与外购固定资产、 存货的完整性认定、 存在认定，与采购环 节发生的管理费用或 销售费用的完整性认 定、发生认定相关。
（七）确认与记录负债
1 应付账款确认与记录相关部门一般有责 任核查购置的资产，并在应付凭单登记 簿或应付账款明细账中加以记录；在收 到供应商发票时，应付账款部门应将供 应商发票上所记载的品名、规格、价格、 数量、条件及运费与订购单上的有关资 料核对，如有可能，还应与验收单上的 资料进行比较。
常见方法
把通常应当及时 计入损益的费用 资本化，然后通 过资产的逐步摊 销予以消化
平滑利润
利用特别目的 实体把负债从 资产负债表中 剥离
通过复杂的税务 安排推延或隐瞒 所得税和增值税
被审计单位管理层 把私人费用计入企 业费用，把企业资 金当作私人资金运 作
风险评估
在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也 应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性,其中最为重要的 控制应着眼于计算机程序的更改和供应商主文档中重要数据的变动
4 采购部门收到请 购单后，对金额 在人民币××元以 下的请购单由采 购经理负责审批； 金额在人民币×× 元至人民币××元 的请购单由总经 理负责审批；金 额超过人民币×× 元的请购单需要 董事会批准。
5 采购信息管理员 根据经恰当审批 的请购单编制连 续编号采购订单。
解读：订购单需要连续编号，连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。
准则的规定在财务报表中作 出恰当的列报和披露
√
（二）审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 D ABE AC B B
AB
ABCD
ABCD E
可供选择的审计程序
采购与付款循环审计ppt99页
连续编号：订货单、验收单、卖方发票、付款凭单
关键内 部控制
预算制度
固定资产的 维护保养制度
固定资产定 期盘点制度
授权批准制度
账簿记录制度
固定资产处置制度
固定资产 的内部控制
采购与付款循环 控制测试工作底 稿示例
主要业务活动及对应的凭证和账户
请购单 订购单 验收单
会计部门
存在或发生、估价或分摊 、完整性
独立编制银行存款调节表
1.关键内部控制 2.控制测试底稿
内部控制与控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
1、所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在） （管理费用/发生、 存货/固定资产/应收账款/存在）
记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性
7.支付负债
付款凭单、支票
应付凭单部门、财务部门
存在或发生、完整性、估价或分摊
支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销
8.记录现金、银行存款支出
现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证
【案例分析】 第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。 第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ单等 结算单据 及相关账簿
采购与付款循环的主要业务活动和相关控制
采购与付款循环的主要业务活动和相关控制采购与付款循环的主要业务活动和相关控制一、简介在现代企业管理中，采购与付款循环是一个非常重要的环节。
它直接关系到企业的资金流动、供应链管理和财务风险控制。
了解采购与付款循环的主要业务活动及相关控制是非常关键的。
二、采购循环的主要业务活动如何确保企业的采购活动能够顺畅进行，从而保证生产和运营的持续性呢？以下是采购循环的主要业务活动：1. 识别需求：企业的采购活动始于对原材料、设备或劳务的需求识别。
这需要与生产、运营和销售部门进行充分沟通，以确定具体的采购需求。
2. 供应商选择与评估：在确定采购需求后，企业需要选择合适的供应商，并进行供应商的信用评估和供应能力评估。
3. 采购订单的下达：一旦确定了供应商，企业就需要向供应商下达采购订单。
这一步通常需要严格控制，以确保采购行为的合规性和合理性。
4. 收货与验收：当供应商提供货物或劳务时，企业需要进行货物或劳务的收货与验收。
这一步是确保所购买物品的质量和数量与采购订单相符的重要环节。
5. 付款：最后一个环节即为付款。
企业需要按照采购订单和验收情况进行付款，以完成整个采购循环。
三、采购循环的相关控制在采购循环中，为了确保采购活动的合规性和风险控制，企业需要实施相关的控制措施：1. 采购计划和预算控制：企业需要建立严格的采购计划和预算控制机制，以控制采购活动的规模和成本。
2. 供应商管理控制：建立供应商评估和管理制度，定期对供应商的信用和供应能力进行评估，降低与供应商相关的风险。
3. 采购审批控制：采购订单的下达需要经过严格的审批程序，确保采购行为的合规性和合理性。
4. 收货与验收控制：建立严格的收货和验收程序，确保所购买物品的质量和数量与采购订单相符。
5. 付款控制：对付款行为进行严格的控制和监控，防止采购活动中出现的财务风险。
四、付款循环的主要业务活动除了采购循环，付款循环也是企业财务管理中的重要环节。
其主要业务活动包括：1. 应付账款凭证的审核：企业在进行付款前，需要对应付账款凭证进行审核，确保付款的合理性和准确性。
11第十一章采购与付款循环审计
1. 函证条件 一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为
函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册 会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付 账款的余额。 但以下情况应进行应付账款的函证：（1）控制风 险较高；（2）某应付账款明细账户金额较大； （3）被审计单位处于财务困难阶段。
第三节 应付账款审计
一、应付账款的舞弊形式
1. 少计应付账款，隐瞒负债 2. 利用应付账款隐匿收入 3. 利用应付账款贪污或建“小金库” 如隐瞒现金折扣或退货。 4. 虚夸应付账款，收取回扣
第三节 应付账款审计
二、应付账款的实质性程序 （一）账目核对 （二）执行分析程序
1. 应付账款变动情况分析 比较本期期末与上期期末余额，分析波动原因，
第四节 固定资产及相关项目审计
二、固定资产的审计程序 （一）执行分析程序
（1）分析固定资产周转率。 （2）分析固定资产占总资产的比重。蓝田股份
00年固定资产占总资产比重76%，行业平效率。产量/固定资产。 （4）分析固定资产的构成 。 上述分析着重与同行比较。
01年 28653 295646 155509 137290 1110 0.21 140 46%
02上 15914
159839 139558 692
第四节 固定资产及相关项目审计
公司
上港集箱 营口港 重庆港九 天津港 深赤湾 盐田港 平均值 锦州港
01年主营收 入 213847 20391 10297 100067 47585 38341 430528 28653
第三节 应付账款审计
（3）结合存货盘点情况（盘盈）进行检查。
（五）检查应付账款的计价
（1）检查账证是否一致 （2）检查现金折扣的会计处理 （3）检查外币应付账款的折算
第八章采购与付款循环审计.
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好好学习啊！
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（三）累计折旧的审计（理解）
审计目标：主要关注折旧政策是否符合规定，及折旧额计
算是否正确
实质性程序：
获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表， 检查折旧政策和折旧方法，采用加速折旧的取得相应文件 实施分析性程序 检查折旧的计提与分配 实行账账核对 结合固定资产的审计进行核对 检查是否恰当列报
请购商品和劳务：通常由仓库部门根据收、发、存
情况，发出请购单；
对外订购：由采购部门进行 验收商品 储存商品 付款、记账
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（二）采购与付款的主要凭证及会计记录
请购单：一般一式三联，仓库一份、采购部门一份、验收部门一份； 订购单：由采购部门填写，大额重要项目应采用招标方式确定供应商，
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（一）应付账款的审计（重点）
应付账款：主要指购买材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位
的款项，不包括购买固定资产、无形资产等长期资产的款项。
审计目标：结合具体的认定去掌握，详见P190 实质性程序：
获取和编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账 核对是否相符； 对应付账款实施分析性程序； 函证应付账款：主要针对金额较大和金额虽然不大但是是企业重要供货 人的债权人； 查找未入账的应付账款 抽查相应凭证 检查应付账款是否存在借方余额； 检查长期挂账的部分；
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（一）应付账款的审计（重点）
关注应付关联方账款； 检查所采用的汇率及汇率折算情况 验明披露是否恰当
【知识点】采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制
第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环的审计考情分析本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中属于次重要章节，近年直接命题较少。
但在考试中可以以客观题的方式进行考核，甚至在简答题或综合题中也可涉及到本章的部分内容，如采购与付款循环的内部控制、控制测试，应付账款的实质性程序等方面。
主要内容框架【知识点】采购与付款循环的特点行业类型典型的采购和费用支出贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用一般制造业生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用专业服务业律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费，电脑、车辆等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用…………二、涉及的主要单据与会计记录凭证原始凭证采购计划、供应商清单、请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、供应商对账单记账凭证转账凭证、付款凭证账簿明细账应付账款明细账日记账库存现金日记账和银行存款日记账采购与付款循环业务流程【知识点】采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制 一、涉及的主要业务活动（掌握各交易与认定的关系）请购→订货→验收→储存→编制付款凭单→确认与记录负债→付款→记账涉及的主要业务活动（一）制定采购计划生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购 （二）供应商认证及信息维护采购部门只能向通过审核的供应商进行采购（三）请购商品和劳务请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点 请购单（报批）----发生、存在（四）编制订购单经过批准的请购单发出订购单，对每张订购单，采购部门应确定最佳供应来源 订购单（连续编号）----完整性、发生（五）验收商品 验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
采购与付款循环审计知识点总结
采购与付款循环审计知识点总结资产负债表和损益表审计的基础第一节采购与付款循环的特性一、（1）请购商品和劳务；（2）对外订购；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）付款；（6）记账二、采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有：（一）请购单请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购部门一份，验收部门一份。
大额资本支出请购需特别授权批准。
（二）订购单订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。
（三）验收单验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。
定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。
（四）入库单入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。
这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。
（五）付款凭证付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。
（六）明细账和总账预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账（七）付款证明付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证（八）对账单第二节采购与付款循环的内部控制测试一、采购与付款循环业务的内部控制（1）对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。
采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。
（2）企业应当建立采购申请制度，（3）企业应当加强采购业务的预算管理；（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务；（5）企业应当按照请购、审批、采购、验收付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
第11章 采购与付款循环审计
采购与付款循环控制测试案例
【基本案情】ABC公司产品销售以仓库为交货地点。注册 会计师于20×7年10月25日至11月10日对ABC公司采购与 付款循环的内部控制进行了解、测试，在审计工作底稿吕 进行如下记录：2005 （1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填 写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购 单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员 签字批准。 （2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价 并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号 的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后 ，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门 和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（6）记录资产和负债 会计部门首先检查购货 发票的内容与订购单、 验收单以及运货单是否 一致，并验算购货发票 金额的计算是否正确。 然后根据已审批的付款 凭单及时地编制记账凭 证，登记有关资产和负 债明细账和总账，并由 稽核人员定期进行账证 、账账核对。
支付货款和记录支出
（7）支付货款 会计人员应根据审批后 的付款凭单、供应商的 付款条件以及本企业的 资金状况，采用适当的 结算方式合理地安排付 款。 凭证：现金支票、转账 支票等。
续盘存制核算时，则应复核计价的正确性。
审计人员在了解付款循环的基础上，可以抽
查部分付款业务，以测试付款循环的内部控制， 检查付款循环控制环节的设置与执行情况。
付款循环 的控制测试
通过抽查应付款项偿付业务，审计人员可以 查明其付款的依据是否正确无误，付款及记录、 过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折
明细账
：应付账款—东方工厂
采购与付款循环的业务活动流程9个
采购与付款循环的业务活动流程9个下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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采购与付款循环的业务活动流程
采购与付款循环的业务活动流程一、引言采购与付款循环是企业日常运营中至关重要的一环，涉及到资金流转和供应链管理等关键业务活动。
本文将从采购与付款循环的定义、目标、流程、重要性、风险管理等方面进行全面深入地探讨。
二、定义采购与付款循环是指企业为了满足生产或经营需要，通过采购货物或服务，并按照约定的条件和期限支付相应款项的整个过程。
其中，采购环节涉及到确定需求、选择供应商、洽谈合同等一系列活动；付款环节则包括制定付款计划、核对发票、审批付款等步骤。
三、目标采购与付款循环的目标是保证企业获得所需物资和服务，并按合同约定及时支付对应款项，确保供应链顺畅运作，维护企业声誉和合作关系。
具体而言，目标包括：1. 满足企业的物资和服务需求，支持生产和经营活动； 2. 获得最有利的采购合同和价格； 3. 控制采购和付款过程中的风险，防止欺诈行为和财务损失； 4. 与供应商建立长期合作关系，实现共赢。
四、采购与付款循环流程采购与付款循环的流程包括以下步骤：1. 确定需求•制定物资或服务需求计划；•考虑企业的战略目标、预算和市场情况。
2. 选择供应商•建立供应商数据库；•进行供应商评估和筛选；•进行竞争性招标或协商谈判。
3. 签订合同•对选定的供应商进行谈判；•签订采购合同，明确双方权责和约定条款。
4. 采购执行•根据合同要求，及时采购物资或服务；•确保交付和质量符合合同约定。
5. 验收与入库•对采购物资进行验收；•设立合适的库存管理制度；•入库并建立库存台账。
6. 发票核对•核对供应商提供的发票与物资或服务的一致性；•检查发票的合法性和真实性。
7. 付款审批•确认采购合同和发票的准确性；•根据预算和付款计划，审批付款申请。
8. 付款执行•完成付款操作；•记录付款流水，并及时通知供应商。
9. 发票归档•对采购与付款相关的发票进行归档和保存；•便于财务审计和税务申报。
五、采购与付款循环的重要性采购与付款循环在企业运营中具有重要意义： 1. 保障生产和经营活动所需物资和服务的供应； 2. 控制采购风险，避免质量问题和漏洞合同的发生； 3. 确保供应商按时交付，维持供应链的稳定； 4. 建立长期合作关系，提升供应商的服务水平和企业的议价能力； 5. 避免资金占用过多，优化企业的资金流动性； 6. 提高财务管理的效率，减少财务风险。
采购与付款循环
认定:和完整性有关
（三）验收商品
了解验收部门编制验收单的情况 部门：验收部门 凭证：验收单（注意传递的过程） 控制措施: (1)比较所收商品与订购单上的要求是否相符， 然后再盘点商品并检查商品有无损坏 (2)验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多 联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 (3)让仓库部门签字确认收货（收条）
控制措施：（见后） 认定： 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供
了依据，因此，这些控制与‚存在‛、‚发生‛、‚完整性‛、 ‚权利和义务‛和‚计价和分摊‛等认定有关。 也叫付款通知书、付款单
控制措施：
1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购 单的一致性。 ２．确定供应商发票计算的正确性。 3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证 (如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支持性凭 证的种类，因交易对象的不同而不同。 4．独立检查付款凭单计算的正确性。 5．在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。 6．由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单 要求付款
认定：验收单：交易或相关负债存在和发生
检查验收单的顺序：交易完整性有关
（四） 储存已验收的商品存货
部门：仓库 凭证：入库单 控制措施：储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近
储存的商品存货
认定：与存货存在认定相关
(五)编制付款凭单
了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。 部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制） 凭证：付款凭单
采购与付款循环的业务活动和相关内部控制思维导图-知犀思维导图
采购与付款循环的业务 活动和相关内部控制主要业务活动制定采购计划（采购计划）生产、仓库等部门定期编制采购计划经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门供应商认证及信息维护事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单及时对供应商信息变更进行更新采购部门只能向通过审核的供应商进行采购请购商品和劳务（请购单）每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批编制订购单（订购单）采购部门负责编制订购单，发出订购单采购信息管理员根据经恰当审批的请购单生成连续编号的订购单每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有订购单并与请购单核对，编制采购信息报告验收商品（验收单）验收部门首先需要比较所验收商品与订购单上的要求是否相符，然后盘点商品并检查商品有无损坏验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收验收人员应将验收单其中的一联送交应付凭单部门储存已验收的商品储存岗位与验收岗位应当职责分离限制无关人员接近储存的商品存货编制付款凭单经过适当批准和连续编号的凭单与外购存货的存在、完整性认定等相关确认与记录负债在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订购单上的有关资料核对记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产在手工系统下，会计部门据以编制有关记账凭证和登记有关账簿对于每月末尚未收到供应商发票的情况，则需根据验收单和订购单暂估相关的负债办理付款独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性应由被授权的财务部门的人员负责签署支票应由被授权的财务部门的人员负责签署支票被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭支票经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票记录现金、银行存款支出会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性独立编制银行存款余额调节表内部控制适当的职责分离请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行合当的授权审批审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险人工执行独立复核人员定期检查已经进行会计处理的入库单记录，并对例外情况予以跟进IT环境定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报告，由经授权的人员对例外报告进行复核和跟进。
采购与付款循环审计课件
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单，明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致，确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商，确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实，不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论，确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况，避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告，确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象，如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等，确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明，确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察，并对相关人员进行询问 ，了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收，给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误，造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金， 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标，保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。
采购与付款循环的业务活动流程
采购与付款循环的业务活动流程采购与付款循环的业务活动流程一、采购流程1.需求确认在采购流程中，第一步是确认需求。
通常，这个过程由业务部门触发。
业务部门会提交一份采购请求，其中包含所需商品或服务的详细信息。
2.寻找供应商接下来，采购部门会开始寻找合适的供应商。
他们可能会通过互联网搜索、询价或参考以前的供应商列表来进行搜索。
3.选择供应商在确定了几个潜在的供应商之后，采购团队会评估他们的优缺点。
这可能包括价格、交货时间、质量和可靠性等因素。
最终，他们会选择一个或多个供应商来进行采购。
4.签订合同当选择了一个供应商后，采购团队会与其签订合同。
这个过程通常需要谈判价格和条款，并确保所有方面都得到了充分保障。
5.下订单最后，采购团队会向选定的供应商下订单，并安排交货时间和方式。
一旦订单被确认并接受，就可以进行付款流程。
二、付款流程1.发票收集当货物或服务被交付后，财务部门将开始收集发票。
这通常由采购团队或供应商提供，其中包含所购商品或服务的详细信息和价格。
2.发票审核在收到发票后，财务部门会进行审核以确保其准确性。
这可能包括检查订单和合同以及确认价格是否正确。
3.付款批准一旦发票被审核通过，财务部门会将其提交给付款批准人员进行审批。
这些人员通常是公司高层管理人员或财务主管。
4.付款处理一旦批准，财务部门将开始处理付款。
这可能包括使用公司银行账户或信用卡进行支付，并记录所有交易信息。
5.账户结算最后，财务部门会记录所有采购和付款信息，并确保账户余额得到妥善管理和平衡。
结语以上是采购与付款循环的业务活动流程。
虽然每个企业的具体流程可能有所不同，但这个基本流程可以作为一个指导框架来帮助企业构建他们自己的采购与付款循环流程。
审计采购与付款循环审计PPT31页
③检查资产负债表日后应付账款明细分类账贷方发生额的 相应凭证，确认其入账时间是否正确。
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第九章 第三节 应付账款审计
二、应付账款的实质性测试程序
（5）检查应付账款是否存在借方余额。如有，应查明原因，必要时建 议被审计单位作重分类调整。
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第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试
三、评价控制风险
要评价采购循环的控制风险，我们应指导有哪些潜在 错报，注册会计师应能够识别下列违规行为：
1、典型付款舞弊 2、回扣 3、非法行为 4、未批准的管理人员额外收入 5、挪用（利用浮动期间来掩盖、膨胀现金余额）
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第九章 第三节 应付账款审计
二、应付账款的实质性测试程序
（3）函证应付账款。
①一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未 记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证 实应付账款的余额。
②如果控制风险较高，某应付账款账户金额较大或被审计单位处于经 济困难阶段，则应进行应付账款的函证。
E 对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有
关负债项目予以证实（先要确定是否存在）。
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第九章 第四节 固定资产和累计折旧审计
二、固定资产的实质性测试程序 ⑥实地观察购入的固定资产
注册会计师实地观察的重点是本年新增加的重要固定 资产。
⑦确定被审计单位估计的固定资产使用期限和净残值 是否合理、合规
值加上应支付的相关税费作为入账价值。涉及补价的，换入固定资产的入 账价值是否符合相关会计制度的规定。 G 对于因其他原因增加的固定资产，应检查相关的原始凭证，核对其计价 及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。
采购与付款循环审计的主要的内容与方法
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将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未
经授权的采购和盗用商品的风险。
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存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
(五)编制付款凭单
了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。
部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制） 凭证：付款凭单 控制措施：（见后）
认定： 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易 提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、 “完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有 关。
应采取竞价方式来确定供应商。
l 4.采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购 单由采购经理负责审批;金额在人民币×××元至人民币×××元 的请购单由总经理负责审批;金额超过人民币×××元的请购单需 经董事会审批。
l 5.采购信息管理员根据经恰当审批的请购单编制连续编号采购订 单。采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订 购单。询价后或竞价（大宗商品必须货比3家）后确定最佳供应商。
2、记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其 他资产
（1）在手工系统下，应将已批准的未付款 凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证 和登记有关账簿。
（2）会计主管应监督为采购交易而编制的 记账凭证中账户分类的适当性；
（3）通过定期核对编制记账凭证的日期与 凭单副联的日期，监督入账的及时性
每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 4.对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进
行特别授权审批。
l 控制措施：请购与审批岗位分离，根据请购单 进行授权
l 审批，每张请购单必须经过负责预算的主 管人员签字批准
l 认定：与‘发生’认定有关
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采购与付款循环的主要业务活动
2对于超预算和预算外采购项目，先审核再办手续。
3固定资产的内部控制：1.预算制度是固定资产内部控制最重要的部分
2.注册会计师应注意检查固定资产的取得和处置
3.资本性支出必须经过董事会等高层管理机构同意
4.所有固定资产的取得和处置均需得到企业管理当局书面认可。
4作为负债项目，应付账款的完整性是审计的重点。
5应付账款的函证：1.一般情况下，应付账款不需要函证。
2.需要函证：控制风险高，金额大，公司处于困难状态
3.发函证对象：
6逆差不能检查完整性，是查是否存在/发生认定。
从账簿到相关凭证和实物
顺差：发票，发运凭证到账簿-------防/查少记账
7检查固定资产的增加：原始凭证，入账价值即金额，所有权凭证。
8检查固定资产的减少：1)授权审批文件
2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证数额计算的准确性。
3）结合固定资产清理，待处理财产损益，待处理固定资产损益科目，抽查固定资产的账面价值
4）检查是否存在未作为会计记录的固定资产的减少
9检查固定资产的所有权1）外购：采购发票，采购合同
2）房地产类：产权证明，财产税单，抵押借款的还款凭据，保险单据
3）融资租入的固定资产：验证有关融资租入的合同，验证其并非经营租赁
4）汽车等运输设备：运营证
5）受留置权限制的固定资产：有关负债项目的予以核实。
10.影响折旧的因素：1）折旧的基数2）累计折旧3）累计折旧固定资产减值准备
4）固定资产折旧净残值5）固定资产尚可使用的年限。