税法考试习题讲义大全-第09讲_消费税法(3)

考点五、应纳税额的计算

【单选1】某企业为增值税一般纳税人。2018年12月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。（已知小汽车关税税率为30%，消费税税率为5%），该企业进口该批小汽车应纳消费税（）万元。

A.251.96

B.180.63

C.391.79

D.456.56

【答案】B

【解析】（1）关税税额=12×220×30%=792（万元）

（2）组成计税价格=（12×220+792）÷（1-5%）=3612.63（万元）

（3）应纳消费税税额=3612.63×5%=180.63（万元）。

【单选2】某汽车生产企业为增值税一般纳税人。2019年3月，将一辆小汽车销售给某上市公司的一名高管，销售价格为150万元（不含增值税）。已知该车生产环节消费税税率为40%，该企业应纳消费税（）万元。

A.15

B.60

C.75

D.86

【答案】C

【解析】汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，按照生产环节的税率和零售环节的税率加总计算消费税。

应纳税额=150×（40%+10%）=75（万元）。

考点六、已纳税额的扣除

【单选1】某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是（）。

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰

【答案】C

【解析】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

【多选2】下列项目中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（）。

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

C.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

D.外购已税实木地板生产的实木地板

【答案】ABD

【解析】选项C不准扣除外购应税消费品已纳消费税税额。

【单选3】2019年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲

类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。

A.210.2

B.216.2

C.224

D.225.2

【答案】B

【解析】应纳消费税税额=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.2（万元）。

【多选4】某礼花厂（增值税一般纳税人）生产各种鞭炮、焰火，2019年1月，用外购已税的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票注明销售额1500万元；已知本月外购的烟花不含税价为785万元，取得增值税专用发票。已知期初库存外购烟花不含税买价30万元，本月月末库存外购烟花不含税买价60万元，鞭炮、焰火消费税税率15%。下列表述正确的有（）。

A.外购已税烟花连续生产应税烟花，不得抵扣外购已税烟花已纳的消费税

B.外购已税烟花生产应税烟花，可以抵扣领用部分已纳的消费税

C.2019年1月该厂应纳消费税111.75万元

D.2019年1月该厂应纳消费税107.25万元

【答案】BC

【解析】外购已税鞭炮焰火生产应税鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。

应纳消费税=1500×15%-（30+785-60）×15%=111.75（万元）。

【单选5】某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A.16.84

B.17.48

C.18

D.18.3

【答案】B

【解析】乙企业应代收代缴消费税=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（万元）

以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。

该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48（万元）。

【多选6】某生产企业委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，加工完成收回货物时，受托方按规定代收代缴了消费税，下列对该批货物的税务处理方法正确的有（）。

A.生产企业将该批货物以高于受托方计税价格对外销售的，应按规定征收消费税

B.生产企业将该批货物以不高于受托方计税价格对外销售的，不征收消费税

C.生产企业将该批货物用于职工福利的，不征收消费税

D.生产企业将该批货物用于职工福利的，应按规定征收消费税

【答案】AB

【解析】将委托加工收回的已税消费品用于职工福利，要看其同类货物平均销售价格是否高于受托方计税价格从而判断是否征收消费税。

考点七、出口退税

【多选】企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（）。

A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

【答案】CD

【解析】选项AB：属于出口免税但不退税范围。

考点八、征收管理

【单选1】某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，双方签订了书面合同，并约定了收款日期。根据消费税法律制度规定，该啤酒厂的消费税纳税义务的发生时间为（）。

A.啤酒厂发出啤酒的当天

B.购买方收到啤酒的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天

D.取得索取销售款凭据的当天

【答案】C

【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

【单选2】某市一高尔夫球具生产企业2018年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）万元。

A.6.05

B.12

C.0

D.14.04

【答案】A

【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。应纳消费税=140.4/（1+16%）×50%×10%=6.05（万元）。