企业内部银行管控思考

企业内部银行管控思考

一、内部银行的作用及职能

随着国家支持企业发展壮大，以及市场的自然规律，形成了许多通过以资金为核心、以产权为纽带的集团企业，这些企业通过对人力及物力的控制对下属各成员单位进行控制，特别是资金的控制，对经营活动实行内部约束和自我监督的管理，成为企业提高经济效益的必要途经。

《会计研究》中“货币资金内部控制”研究表明，作为一种行之有效的企业资金管理模式，内部银行是建立在内部经济责任制基础上，把集团内各部门的业务往来进行汇总，在集团内部进行结算，目的是提高企业资金管理力度、通过确定各成员单位的内部职责、细化内部核算、达到节约资金使用的目的，提高资金周转度、减少筹资费用、有力的促进了集团的发展。具体来说，包括以下职能:

（一）结算职能

各分子公司在内部银行设立内部结算账户，办理集团内部往来结算。集团总部对各分子公司的现金统一结算时间、结算方式、结算程序，通过统一的结算制度，大大缩短了集团各成员单位之间的业务往

来结算时间，活化了资金，既节约在途资金机会成本，又降低了内部结算的成本，提高了资金周转效率，节约了资金成本。

（二）调配职能

一是充分发挥内部银行的“蓄水池效应”，优化资金筹集。

通过集中结算的方式，把生产经营中短时留存、闲置的资金集中起来，使之成为集团资金调剂的“蓄水池”。这主要靠集团紧密型管理的权威，靠行政干预的强制性来完成。

二是通过发放内部贷款。集团总部为各成员单位核定的资金和费用定额，根据需要，内部银行对其发放贷款。

使内部银行成为集团公司有效的资金融通和资金运作枢纽，各成员单位拥有一定的现金决策权，在保持经营发展的必要动力的情况下，提高资金的使用效率。

（三）融资职能

将各成员单位的融资权全部收回，由集团公司统一对外融资，筹措资金，一方面由于集团的流动资金量大，提高了企业集团在银行之

前的话语权，增加了银行信誉，而通过“蓄水池效应”，以集团名义向银行争取到各种融资优惠，可以实现集腋成裘、集散钱办大事。

（四）内控职能

1.监控职能，通过内部银行对成员单位分散的资金集中管理、统一筹划和调配，可以清楚的了解到集团各成员单位资金流向和使用状况，通过内部银行信息资料，在事中就对集团各成员单位资金进出的合规性、合理性和有效性的审核，通过风险审计导向，及时发现资金使用中的错误，并纠正。确保资金使用的安全，进而达到控制资金运用的目的。

2.反馈职能，通过收集内部银行反馈体系的信息资料，集团能随时查阅子公司的财务状况，监控各个子公司的经营情况。各管理层也可以据此对资金运动情况进行有效地分析，通过各成员单位的收、支、余情况核实经营业绩，进而为集团决策和资金分配提供依据。

二、内部银行在内控管理的作用

国外的研究已经说明，使用现金流量指标配合利润指标反映企业经营业绩已经受到越来越多管理层的重视，内部银行正是记录与反映了各内部单位的生产经营活动中的资金流动，通过加强内部单位资金

管理与监督，能切实提高企业集团的资金使用效益。

但在实际工作中不少单位将内部银行仅仅理解成内部结算的工具，认为内部银行就是办理内部结算、资金往来划拨，从而忽视了内部银行在企业内部资金管理、控制的功能。

笔者所在的鸿飞公司是一家国有集团企业，没成立内部银行之前，各分子公司是单打独斗，没有形成合力。而内部银行的成立成了集团内控管理的关键，在将集团营业款归集到一起，在对各分子公司的生产运营短缺资金进行调剂的同时，集中对一些重大项目进行资金筹集。如通过对原在银行的贷款进行质换，节约集团运行成本，提高了集团效益，在日常的监控上增强了集团的话语权。

通过上述描述，我们知道，内部银行的重要职能就是监控，建立高度权威的监管系统，形成上通下达、反馈迅速信息系统，使集团资金流动处于集团的监控之下。集团通过内部银行对资金运动的监控，可以知道集团的运营状况，分清各成员单位的工作成效，有利进行绩效考核，也有利于集团形成减少资金占用和强化内部管理的作用，这些体现了内部银行加强内部控制的方面。

反过来，严格的内控更会促进内部银行的管理，具体的来讲，

一是内部银行业务经过适当的授权。例如在拨付资金实行严格的内控管理，进行分级审签。

二是统一企业集团财务制度，完善集团内部交易作价机制，集团站在企业价值最大化的角度对内部交易进行协调，合理有内部结算价格能有效的反映分子公司的经营状况。

这些内控措施都有利于内部银行得到有效运转。通过加强内控管理，减少失误、规避风险，实现集团发展战略目标和保证资本安全。

三、内部银行运用中的思考

内部银行虽然被实践证明是实现资金内部控制目标的有效手段，是货币资金内部控制实践的有力工具。但目前我国运用他的作用和理解还很不平衡，例如一些单位仍停留于资金调度这一传统功能，而内部银行的控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有得到应有的重视。研究表明，在不同的地区和行业，内部银行的主要作用有差异，自我造血强的行业主要表现在财务费用和内部结算，而自我造血弱的行业主要表现在集中控制收支功能。内控制度健全的企业对内部银行的运用就要强些。