税务与遗产筹划基础知识(PPT 138页)
遗产赠与税规划实务PPT培训课件讲义
抛弃继承后遗产税 （3,000万-779万-111万-45万）×33％-2,568,300＝4,246,200元 多缴4,246,200-2,480,700＝1,765,500 继承人中抛弃继承权者，不适用扣除额之扣除。
隔代继承
•适用状况 ‥第一顺位直系血亲卑亲属，均已上了年纪 ‥第一顺位直系血亲卑亲属，经济状况良好避 免 累积过多财富 ‥继承之财产，获利可期
案例六
某甲欲移转不动产于其弟，误信”专 家”建议将不动产转给第三者，旋由第三 者再转让其弟，遭国税局要求补缴赠与税， 某甲陷入两难。
遗产赠与税规划基本观念
•了解基本法令 •了解政府课税环境 •合法规划原则 •避免见树不见林 •长期规划原则 •别赌运气 •保有老本，才有孝道
课 税 环 境
•财产总归户资料 •族群(三亲等)管制资料 •所得税申报资料 •分离扣缴数据 •金融机构资料 •外汇管制资料 国税局 •户籍资料 •地政机关(不动产过户)资料 •地方税捐稽征机关(土地增值税)资料 •分局稽征所股权异动资料 •上市公司股份异动资料 •公设地征收补偿清册资料
•遗产协议分割
（不当抛弃继承案例） 甲、乙为夫妻，育有一子二女，儿子聪颖过人，自幼得全家之宠爱， 甲不幸病故，遗有财产时价3,000万元 ，乙及已出嫁之二个女儿商量， 遗产均由儿子继承，故协议均抛弃继承，财产由其子单独继承，全 家皆大欢喜。 原应缴遗产税 [3,000万-779万-445万-（45万×3）-111万] ×33％－2,568,300＝2,480,700元
•祖 •祖
父
子 子
现金、珠宝、古董 追踨不易
•现金失去获利机会 •现金移转后存入银行，仍有可能被推定查获
以大变小
税务筹划与遗产规划基础
税务筹划与遗产规划基础（ANC0021）在中国，流转税所占财政收入的比重超过60%，流转税为（）。
A. 所得税、房产税、增值税、营业税B. 企业所得税、增值税、营业税、消费税C. 增值税、营业税、消费税、关税D. 个人所得税、车船使用税、营业税、消费税（ANC0022）某甲将自己使用不满5年的非营业性普通住宅转让给某乙，房屋原值为80万，转让价格为100万，转让过程中甲方要缴（）。
A. 营业税、个人所得税B. 营业税、个人所得税、印花税、城市维护建设税C. 营业税、印花税、契税D. 营业税、个人所得税、契税、印花税解析: 契税为乙方缴纳，使用不满5年，缴营业税和个人所得税，买卖双方都要缴印花税，城市维护建设税是在营业税税额的基础上加征。
（ANC0023）王强和朋友于2008年开立一家小型贸易公司，为合伙企业，拥有烟草经营许可证，这家企业要缴（）。
（1）营业税（2）个人所得税（3）企业所得税（4）增值税A. (1）（2）（3）B. （2）（4）C. （1）（4）D. （2）（3）（4）解析: 合伙企业缴纳个人所得税，该公司为贸易公司，流转环节要缴纳增值税。
（ANC0024）按照税收与价格的关系，增值税为（），营业税为（）。
A. 价内税，价内税B. 价外税，价外税C. 价外税，价内税D. 价内税，价外税解析: 流转税中，只有增值税为价外税，其余均为价内税。
（ANC0025）某一税种采用超额累进税率，应纳税所得额为0~10 000元的税率为15%，10 000~20 000元的税率为30%，超过20 000元的税率为40%，则最高税率档的速算扣除数为（）。
A. 4500元B. 3500元C. 6000元D. 1500元解析: 速算扣除数为按全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额，即20000×40%-（10000×15%+10000×30%）=3500元（ANC0026）王强2008年5月税前工资为5 500元，边际税率为（），平均税率为（）。
第五专题税务与遗产筹划
•
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第五专题税务与遗产筹划恩碧教学
•
3.外籍个人的下列所得，免征个人所得税：
•
（1）生活费用。外籍个人以非现金形式或实报实销
形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；
•
（2）出差补贴。外籍个人按合理标准取得的境内、
外出差补贴；
•
（3）其他费用。外籍个人取得的探亲费、语言培训
费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分；
税率17%。试计算增值税？
• 不含税价格=25.5/(1+17%)=21.79(万元）
• 增值税额=21.79*17%=3.71（万元）
• 销售价格=不含税价格+增值税额
•
=21.79+3.71
•
=25.5（万元）
19 第五专题税务与遗产筹划
案例
•
某市的张女士开了一个小吃店，预计月营业额在5500
第五专题税务与遗产筹划恩碧教学
结论
•
当张女士的月营业额为6349.2元时，其税后收益为
5999.99元。
•
若月营业额在6000元～ 6349.2元之间时， 其税后收
益小于5999.99元；
•
若月营业额大于6349.2元时，其税后收益大于
5999.99元。在这种情况下，月营业额越大其税后收益亦
越大。
通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事
先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
第五专题税务与遗产筹划恩碧教学
1.1.2 税务筹划的特点
• 合法性：税务筹划只能在法律许可的范围内进行； • 预期性：税务筹划是在对未来所作预测的基础上进行的事先规划； • 风险性：税务筹划可能达不到预期效果所产生的风险； • 专业性：税务筹划需要借助于专业知识或专业人员来进行； • 收益性：纳税人要通过税务筹划活动取得“节税”的税收利益；
个人税务及遗产筹划培训课程(PPT 59页)
（1）工资薪金所得
（6）特许权使用所得
（2）个体工商户生产经营所得（7）利息、股息、红利所得
（3）个人承包承租所得
（8）财产租赁所得
（4）劳务报酬所得
（9）财产转让所得
（5）稿酬所得
（10）偶然所得
（11）经国务院财政部门确定 征税的其他所得
超额累进税率 税
率
工资薪金所得适用九级超额累进税率
级数
（1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9）
第一部分 税收概论与税收筹划
三、纳税人身份的认定
（一）居民纳税人 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，居 民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所 而在中国境内居住满一年的个人。 1.住所标准 2.居住时间标准
居民纳税人的纳税义务范围:承担无限纳税义务
第一部分 税收概论与税收筹划
（二）非居民纳税义务人
取得全年一次性奖金： （除以12）
取得全年一次性奖金案例
例：雇员江先生每月取得工资、奖金等收 入2000元—3000元不等，并缴纳了相应的 个人所得税。年终，他取得一次性奖金 9600元，计算该年终奖应纳税额。
个体工商户生产经营所得适用5级累进税率
级数 全年应纳税所得额
税率（%） 速算扣除数
我国现行税制的主要税种
三）、资源税类：
1、资源税 2、耕地占用税 3、城镇土地使用税 4、土地增值税
四）、财产税类：
1、房产税 2、契税
五）、行为税类：
1、城市维护建设税 2、印花税 3、车船使用税
第一部分 税收概论与税收筹划
§3 现代税收原则
一、税收的效率原则 （一）促进经济发展原则 （二）征税费用最小化和确实化原则，又称为税 收的制度原则 二、税收的公平原则 （一）受益原则 （二）能力原则
专题、税务与遗产筹划培训课件(PPT 103页)
•
若月维修收入大于6198.59元时，其税后收益大于
5999.99元。在这种情况下，月维修收入越大其税后收益
亦越大。
• （二）最大化减免税项目
• 个人所得税免税项目
• 2006-10-1 中华会计网校
•
1.法定所得免税。（税法第4条）
•
1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以
上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、
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恩碧教学
（三）合理安排收支形式（社会保障）
•
⑴社会保险及住房公积金
财税[2006]10号规定：
企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规 定的缴费比例或办法实际缴付的住房公积金、基本养老保险费、 基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税，允许在个人应 纳税所得额中扣除。
延伸： 五险一金
•
（4）股息红利所得。
•
4.外籍专家工薪所得免税。
•
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恩碧教学
•
……
•
7.非工薪所得免税。（国税发［1994］89号）
•
（1）独生子女补贴；
•
（2）托儿补助费；
•
（3）差旅费津贴、误餐补助；
•
（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补
贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴。
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恩碧教学
13.个人股本免税。股份制企业用资本公积金转增个 人股本，不属于股息、红利所得，不征收个人所得税。
– 超额累进税率下使用速算扣除数计算税额
• 3100×10%—105=205（元 ）
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恩碧教学
纳税计算步骤
第一步，计算各项收入总额 第二步，减去免纳个人所得税的各项收入 第三步，减去法律允许的标准扣除或专项支出
税务与遗产筹划基础
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演讲人姓名
202X
01
个人理财相关税制
02
个人税务筹划概述
授课大纲
一.个人理财相关税制
CONTENTS
税收概述
01
个人所得税的基本框架
02
中国的个人所得税制度
03
遗产筹划概述
04
1.1 税收概述
税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的经济行
（4）按税收管理和受益权限划分，可分为：
1.1.1 税收种类
2006年中国税收收入构成
1994-2006年个人所得税占税收收入的比重
税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的法律、法规的总称。
税制要素：构成税收制度的基本要素 – （1）核心要素：纳税人、征税对象（税目）、税率； – （2）其他要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处理等。
– 在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，其附加减除费用标准为3200元。
2) 个体工商户的生产、经营所得：所有直接和间接经营成本，包括任何损失，均可减除。业主的生计费用扣除为每月1600元。（个体工商户业主从本企业获得的工资薪金不得扣除）
– 定额税率：即固定税额，是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。
全额累进税率：指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。
超额累进税率：指将课税对象按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应缴的税额，然后再将计算出来的各段税额相加计算纳税的税率制。
税收规划及遗产规划24页PPT
非临时离境：非居民纳税人
在中国境
内有住所
居
民
满一个纳 在中 税年度
国境
内居
住 不满一个
在中国境
纳税年度
内无住所
非
不在中国
居
境内居住
民
例题1
案例
张先生是美籍华人，因工作需要，2019年4月2日开始居 住在中国境内，直至2019年9月29日离开中国境内，不 再返回。
第一节 个人所得税
一、个人所得税的纳税人 二、个人所得税的征税范围 三、个人所得税的优惠规定 四、应纳税额的计算
一、个人所得税的纳税人
我国个人所得税纳税人有两种 居民纳税人：就其来源于境内、境 外的收入缴纳个人所得税 非居民纳税人：仅就其来源于中国 境内的收入缴纳个人所得税
居民纳税人与非居民纳税人
工资、薪金所得，应纳税额的计算
应纳税所得额=纳税人当月工资、薪金收入总额-2000元 应纳税额=当月应纳税所得额×分段适用税率
=应纳税所得额×税率-速算扣除数
例子
案例资料：小王2009年11月工资与奖金共 6900元，其11月个人所得税应纳税额是多 少？
方法一，分段计算：
应纳税所得额=6900-2000=4900元 应纳税额 = 500×5%+ (2000-500) ×10% +
请问，张先生是中国的居民纳税人还是非居民纳税人？
分析：
张先生是非居民纳税人。 因为在2019年纳税年度或2019年纳税年度，张先生在中
国境内居住都不满一个纳税年度。
说明
一个纳税年度是指从公历1月1日到12月31日的期间。 即使在中国境内实际居住超过1年，但从每一纳税年度
税收和遗产规划课件
7.1 个人所得税概述7.2 个人税收规划技术7.3 遗产规划概述7.4 遗产规划工具与流程7.5 案例分析1．超额累进制税率把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
超额累进税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。
2．个人所得税法改革的重点变化2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定(1)个人所得税起征点个人所得税的免征额由原来的3500元/月提高到了5000元/月（60000元/年），让中等收入人群的个税负担降低了不少。
(2)个人所得税税率表a.综合所得税率此次个人所得税改革，综合所得适用七级超额累进税率，进一步拉长3%、10%、20%三档较低税率对应的级距，同步缩减25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率的级距维持不变。
主要考虑是通过适当扩大低档税率级距，进一步降低中低收入者的税负。
个人所得税改革前后个税税率表对比如下：b.经营所得税率以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。
3. 增加6类个税专项扣除新版个人所得税法明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时，首次增设了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
4．劳动所得综合计税•新版个人所得税法对部分劳动性所得实行综合征税。
•居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。
•同时，适当简并应税所得分类，将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”，该项所得根据具体情况，分别并入综合所得或者经营所得。
税务与遗产筹划讲义
税务与遗产筹划讲义目录前言 (2)第一章税收制度与个人理财 (13)第一节商品劳务税 (8)1.1增值税——商品税的现代形式.. 81.2消费税现行税制 (13)1.3营业税 (15)第二节所得税 (47)第三节其他税种 (69)第四节税制与个人理财 (95)第二章个人税务筹划要点 (40)第一节纳税人身份设计 (106)1.1法律规定 (106)1.2 筹划原理及方法 (106)第二节征税范围的考虑 (109)2.1 征税范围的法律规定 (109)2.2 筹划原理及方法 (113)第三节计税依据的规划 (114)3.1工资、薪金所得的筹划 (114)3.2 个体工商户生产、经营所得的筹划 (120)3.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得的筹划 (122)3.4 劳务报酬所得的筹划 (122)3.5 利息、股息、红利所得的筹划123第四节税率的选择 (124)4.1 法律规定 (124)4.2 税率的筹划方法 (124)第五节税收优惠的利用 (127)5.1 法律规定 (127)第六节特殊规定的计划——公益性捐赠 (129)6.1法律规定： (129)6.2 筹划原理及方法 (129)第三章个人跨国所得的税务筹划 (74)第一节跨国所得纳税义务的判定 .. 1421.1税收居民的判定： (145)1.2个人所得来源地的判定： (150)1.3居民纳税人和非居民纳税人纳税义务的确定 (152)第二节个人跨国所得纳税义务的计算 (156)2.1无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算 (156)2.2雇主替雇员负担税款应纳税额的计算 (167)第三节所得国际重复征税的减除方法 (175)3.1所得国际重复征税产生的原因1753.2所得国际重复征税的减除方法1753.3中国个人所得税法对个人境外所得已纳税款税务处理的规定 (179)第四节跨国所得的税务筹划要点 (183)4.1充分利用免税补贴 (183)4.2合理设计在华居住时间 (185)4.3合理发放奖金 (185)4.4基于税收协定方面的考虑 (186)第四章其他税务筹划 (94)第一节增值税的筹划 (190)1.1增值税纳税人的筹划 (190)1.2增值税计税依据的筹划 (198)第二节消费税的筹划 (208)2.1纳税人的筹划 (208)2.2消费税计税依据的筹划 (209)第三节营业税的筹划 (214)3.1营业税纳税人的筹划 (214)3.2营业税征税范围和计税依据的筹划 (214)第四节企业所得税的筹划 (224)4.1纳税人筹划 (224)4.2计税依据的筹划 (226)第五节土地增值税的筹划 (233)5.1利用税收优惠 (233)5.2确定适宜的成本核算对象 (235)5.3利用房地产转移方式 (236)5.4确定适宜的价格 (238)第六节房产税和印花税的筹划 (241)6.1房产税 (241)6.2印花税的筹划 (117)第五章遗产与遗产税制 (118)第一节遗产与对遗产转移的征税 (249)第二节遗产税制度框架 (254)第三节国外遗产税概况 (257)第四节中国关于开征遗产税的讨论 261 第六章遗产筹划 (131)第一节遗产筹划的概念 (132)第二节遗产筹划工具 (133)第三节遗产筹划的内容 (137)第四节遗产筹划案例 (143)第五节遗产筹划中不同财产所有权的区别中国关于开征遗产税的讨论146税务案例1—1 (150)税务案例1—2 (161)税务案例2 (162)个人税务筹划讨论案例 (169)税务与遗产筹划教学与考试大纲 (170)前言个人所得税是世界性的重要税种之一，它虽然年轻但发展迅速。