计算机辅助审计在地税审计中的运用

② 专项资金 审计 方法 。 审计 目标为 审查专 项资 其 金管理 支付 的合规性 和完整 性 ： 审计 功能 为跟踪 检 其 查 某 某预 算项 目从 国库 指标 到 额度 管理 及 集 中 支付
法 审计 目标为 审查财政 借款 支 出审批及支 付的合 其
规 性 ： 审计 功 能 为检查 出借 财政 资 金情 况 ． 伸检 其 延
⑤ 检 查大 额现 金 支付 情 况 其 审计 目标 为 按 照 《 现金 管理 暂行 条例 》 三条 的规 定 ， 第 审查 除 发 Ｔ资 、
奖 金或借差 旅费等 情况之 外 ，使用 现金是 否超 范 围 、
３专 项 资金 审计 方 法 ．
对财 政 审计 业 务 中间 表结 构进 行科 学 、合理 规
划． 增强 了财政 预算 执行 审计方 法体 系 的通 用性 和可
移 植性 通过对 涵 盖 了预算 指标 管理 、 资金拨 付 等财
政 业务 主要过程 的 ｌ ２张财 政审计 业 务 中间表进行 标 准 化改 造 ， 利 于应 对 财政 预算 管 理 系统 升级 ； 过 有 通 对修 改数 据采集 、 转换模 板 ， 有利 于审计 方法 移植 、 推
数 据 与过 录表 数 据是 否 一致 ． 成 核对 差异 表 ． 查 形 检
是 否存在人 为调 整报表 数字 审计功 能为将集 中支付
数据 与报 表数据 进行 比较 ． 查 出调 整报 表金 额涉及 检 的预算科 目及预算单位 。 延伸检查调整原 因的合规性 。 三 、 用财政预 算执 行审计 方法体 系成果 运
金 额 的记 录 ． 延 伸 检 查 原 始 凭 证 落 实 疑 点 并
审 计人 员 直 接 通过 Ａ Ｏ浏 览 电 子 账簿 和 记 账 凭 证， 使用 “ 目明 细账 审查 ” “ 科 、 会计 科 目审查 ” “ 、 日记
环 节 的 情 况 ４ ．国 库 资金 管 理— — 违 规 出借 财 政 资金 审 计 方
确 电子 数据采 集转换 的方 案 以及数据 安全 措施 等 。 并 明确 了审计 组成 员 的分工 然后 根 据方 案 ． Ａ 系 在 Ｏ 统 中编 制审 计事 项 ． 置 了人 员分 工 ， 出项 目信息 设 导
文件给其 他审 计人员 建立项 目。 ２电子 数据 的采 集和转换 取得 区地 税局财 务数 ．
用 明细 。
推广 完善基 于相对 统一 的 、 扩展 的财政 审计业 可
务 中间表 构建 的财 政预 算执行 审计 方法 体系 ． 将有 利 于 提高 审计 质 量 和效 率 ． 降低 审 计风 险 ： 利 于整合 有 审计 资 源 ．不 断 扩充 完善 财政 预 算 执行 审计 方 法体 系； 有利 于提 炼 出财政联 网审计 预警指标 。 （ 者单位 ： 作 成都 市青羊 区审计局 ６ ０ ０ ） １３ ０
广 到 其 他 地 区
① 科技 三项 经费审计 方法 其审计 目标 为审查年 初 预算 安 排 的科技 三 项经 费 占总预算 的 比例 是 否符
合规 定的范 围 ．审查 科技 三项经 费 的使用 合规性 ： 其 审 计功 能 为将 年初 预算 安 排 的科 技 ｊ 项 经费 除 以一 三 般 预算 年初 金额 ， 算 其 比例 ； 算 出科 技 三项 经 费 计 计 支 出金 额及 占一般 预算总支 出的 比例 ： 查询 预备 费动
超 限额 ： 审计功 能为查询 出直 接支 付表 中现金 支 出 其 超过设 定标 准金额 的所有 现金 支 出记 录 ． 延伸 检查 并 原始凭 证落 实疑点
查 出借 财政 资金的 审批情况 ５对其他 人 为调 整报 表数 字审计 方法 其审计 目 ． 标 为按 预 算支 功 能科 目和预算 单 位 核对集 中支 付
字典 ， 与相应 表对应 ， 并 确定重 点 审核 主表 。
二 、 Ａ 为 主 要 平 台 开 展 辅 助 审 计 以 Ｏ
１ 好 审计调 查 在 审前调 查时审 计组设 计计算 ． 做 机 信息 系统 情况 调查 表 ． 了解 系统 流 程 ． 检查 信 息化 管理 制度 的建立健 全情况 审计组长 在 Ａ 中建立项 Ｏ 目， 编制审计 实施方 案 ， 根据 审前 调查 资料 ， 审计 实 在 施方 案 中．确 定实施 计算机 系统 审计 的步骤 方法 ． 明 表 与用款 计 划表 进行 关 联 ． 按预 算 单位 、 预算 项 目进 行汇总 比较 ． 询出所 有支付 金额 超过 申报用 款计 划 查
⑥ 检查违 规支付 津补 贴情况 。 其审计 目标 为统一
津补贴 后 ，审查 各单 位是 否存在违 规 发放加 班费 、 加
班补助 等情况 ： 审计 功能 为查询 出直 接支 付表 中支 其 付摘 要标 注有 “ ％加班 费％” “ 或 ％加班 补 助％” “ 、％津 贴％” 等的所有 记录 ． 延伸 检查原 始凭 证落实疑 点 。 并
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如何 利用 计算 机 信 息技 术适 应 监督 客体 的 电子 化进 程 ． 提高 审计 工作 的技 术含 量 和技 术水 平 ， 高 提 在现有信 息化 条件下 开展审计 Ｔ作 的能 力 ． 当前 审 是 计 部 门亟 待研究 的课题 近 两年 ． 阳市涪城 区审计 绵 局 对地方 税务局 实施 了计算 机审计 ． 并取 得 了显著 成
效 。我们 的具体做 法是 ：
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Biblioteka Baidu
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充 分 准 备 。 订 方 案 。 好 基 础 制 打
据 备份 资料 ． 将税 收征管 数据 资料通 过专 用 的软件 并 平 台． 导人 到 Ｓ Ｌ Ｅ Ｖ Ｒ 中 ． 后 使 用 Ａ ＱＳＲ Ｅ 然 Ｏ数 据 采 集功 能导人 ． 成 中间表 ． 换成 电子账 簿 ， 生 转 查找数 据