“营改增”后总分包模式业务处理会计分录

“营改增”后总分包业务处理会计分录

一、项目总包方账务处理

1、业主计量

简易征收：

借：应收账款-工程款-业主单位

长期应收款-质保金

贷：工程结算-业主单位

其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：

借：应收账款-工程款-业主单位

长期应收款-质保金

贷：工程结算-业主单位

其他应付款-待结转增值税-一般计税

2、计提增值税

简易征收：

借：其他应付款-待结转增值税-简易征收

贷：应交税费-应交增值税-简易征收

一般计税：

借：其他应付款-待结转增值税-一般计税

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

3、对项目分包方计量

简易征收：

借：工程施工-合同成本-分包费用

应交税费-应交增值税-简易征收

贷：应付账款-建造/劳务合同工程款

长期应付款-质保金

一般计税：

借：工程施工-合同成本-分包费用

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应付账款-建造/劳务合同工程款

长期应付款-质保金

4、暂估分包方收入与实际结算金额形成的差额（每月暂估，次月冲回）

借: 工程施工-合同成本-分包费用

贷：应付账款-建造/劳务合同工程款-暂估

5、确认收入、成本、毛利

借：主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷：主营业务收入

6、预缴税额（根据扣除分包后的差额计算）

借：应交税费-应交增值税-预征税款

贷：银行存款

7、项目总包方根据预缴税额计提税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-城建税

贷：应交税费-教育费附加

贷：应交税费-水利基金

8、收到业主支付工程款（依据分包方移交过来的银行账户核算）

借：银行存款

贷：应收账款-工程款-业主单位

9、支付分包方工程款

借：应付账款-建造/劳务合同工程款-项目分部

贷：银行存款

10、折现（长期应收-业主）

借：财务费用-折现

贷：长期应收款-折现

11、折现（长期应付款-分部）

借：财务费用-折现（红字）

贷：长期应付款-折现（红字）

二、项目分包方账务处理

1、项目总包方计量

简易征收：

借：应收账款-项目总包方

长期应收款-质保金-项目总包方

贷：工程结算-项目总包方

其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：

借：应收账款-项目总包方

长期应收款-质保金-项目总包方

贷：工程结算-项目总包方

其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税

简易征收：

借：其他应付款-待结转增值税-简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收

一般计税：

借：其他应付款-待结转增值税-一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额

3、发生成本时

借：工程施工-合同成本

贷：银行存款

或贷：应付账款

4、确认收入、成本、毛利

借：主营业务成本-分包成本

工程施工-合同毛利-分包毛利贷：主营业务收入-分包收入

5、预缴税额

简易征收：

借：应交税费-应交增值税-预征税款

贷：银行存款

一般计税：

借：应交税费-应交增值税-预征税款

贷：银行存款

6、项目分部根据预缴税额计提税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-城建税

贷：应交税费-教育费附加

贷：应交税费-水利基金

7、收到总包方支付工程款

借：银行存款

贷：应收账款-工程款-项目总包方

8、折现（长期应收-总包方）

借：财务费用-折现

贷：长期应收款-折现

三、汇总报表时总分包需要抵消的会计分录（一）、抵消债权债务：

1、应收与应付抵消

借：应收账款（红字）

贷：应付账款（红字）

2、长期应收与长期应付抵消

借：长期应收款（红字）

贷：长期应付款（红字）

3、暂估成本与存货抵消：

借：存货-已完工未结算（红字）

借：预收账款-已结算未完工

贷：应付账款-暂估（红字）

（二）、关联交易抵消：

1、收入、成本抵消：

借：主营业务成本（红字）

贷：主营业务收入（红字）

2、折现抵消：

借：财务费用-应收折现（红字）

贷：财务费用-应付折现（红字）

（三）、现金流抵消：

借：购买商品支付的现金（红字）

贷：销售商品收到的现金（红字）

（四）、建造合同抵消：

按照应抵消的收入、成本分别抵消建造合同表中的相应的收入、成本及工程结算金额。