第1章 税收基本理论

能力点：税收分类的应用 税制构成要素原理的运用 重点：税收本质 税收“三性”特征 税收体系 税制构成
要素

难点：税收体系 税制构成要素
单项选择题





1．税制构成要素中区分不同税种的标志是（ ）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税目 D．税率 2.（ ）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的 核心。 A．征税对象 B．税目 C．计税依据 D．税率 3．以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（ ）。 A．流转税 B．所得税 C．财产税 D．资源税 4．我国现行税收体系，以（ ）为标准，将税收分为从 量税、从价税和复合税。 A．征税对象 B．税负能否转嫁 C．计税依据 D．税收管理与使用权 5．（ ）是税款的实际承担者，是负担税款的经济实体。 A．纳税人 B．负税人 C．扣缴义务人 D．税款征收 机关
本国公民\外国人\无国籍人
二、征税对象（纳税客体）
征税对象的细 分，以列举法 或概括法表示
对“什么”征税问题
税目
有2个目的
区别不同税种 的主要标志
计税依据
征税对象的数量依据， 有3种
三、税率
3种基本形式 比例税率 税征 收“ 制多 度少 的” 核问 心题 累进税率
企业所得税 25% 税负相同， 但并不能体 现税收公平 个人所得税（工资薪金） 土地增值税 啤酒消费税 250元/吨 税率与征 税对象价 值量无关
定额税率
3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率
业务链接1－1：不同税率下应纳税额计算方法
比例 税率 应纳税额＝计税依据×比例税率
定额 税率
应纳税额＝计税依据×定额税率
分段式 计算法
应纳税额＝ 500×5%+1500×10%＝175 应纳税额＝ 2000×10%－25＝175
累进 税率
速算扣 除数法
否
是
价外税
价内税
价格=成本+利润
价格=成本+利润+税金
第四节 税制构成要素
纳税 人 税收 加成 征税 对象
税收 减免
税制构 成要素
税率
纳税 地点
纳税 期限
一、纳税人（纳税主体）
对“谁”征税？ 直接负有纳税义务 的单位和个人
扣缴义务人
纳税人与税务 机关的中介
负税人
税款的实际承担者
自然人
法人
机关\事业\企业\社团
多项选择题







1．税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的 “三性”是指（ ）。 A．合法性 B．固定性 C．无偿性 D．强制性 2．税法规定的纳税人的两种最基本形式是（ ）。 A．居民纳税人 B．法人 C．自然人 D．居民企业 3．我国现行税法规定的减免税形式有（ ）。 A．税基式减免 B．税率式减免 C．税额式减免 D．地方附加与税收加成 4．下列各项具有间接税特征的是（ ）。 A．增值税 B．企业所得税 C．消费税 D．营业税 5． 我国现行税法规定的税种中， 适用率式累进税率（也叫超 额累进税率）的有（ ）。 A．增值税 B．企业所得税 C．工资、薪金个人所得税 D．个体工商户生产经营所得个人所得税
判断题

1．纳税人和负税人都是由税法直接规定的。 2．征税对象是区分不同税种的最基本界限。



3．流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥 调节作用。 4．起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税，达 到起征点的按全额征税。
5．税目设置的目的就是方便确定差别税率。

分析题


1．“在税收实务中，实际的税款是由纳税人申报并缴纳 的，因此，纳税人就是负税人”，你同意这种说法吗？请 说明理由。 2．“起征点与免征额均是国家给予纳税人的税收减免， 因此，两者本质是相同的”你认为这种说法正确吗？请说 明理由。
• 我国现行已开 征的税种有17 个
含义
择的征税对象进行 筛选确定的
原则
数量
流转税 烟叶税 所得税
一、按征税对象分类
特定目 的税
财产税
行为税
资源税
二、按税负能否转嫁分类
能直接转嫁
间 接 税
纳税人≠负税人
纳税人税负源自文库不能直接转嫁
直 接 税
纳税人＝负税人
三、按计税依据分类
啤酒 消费税
250 元/吨
税收区别于其他财政收入的形式标志
第二节 税收的职能
收入手段
1.来源广泛
调节手段
1.调节资源配置
2.数额确定
2.调节收入分配
3.占有长久
3.调节经济总量
第三节 税收体系
• 一个国家一定历史时 期的税收体系，是在 综合公平、效率、适 度、简便等税收原则 基础上，对可供选
• 税收体系是构 成税收制度的 具体税收种类
五、纳税地点 六．减免税 税 额 式 减 免
缴纳税款的地点 税 率 式 减 免
应纳税额＝计税依据×税率 税基式减免
起征点 七．附加与加成
免征额
项目扣除
内容结构
本章知识点、能力点及重难点

知识点：税收
流转税 所得税 财产税 行为税 资源税 特定目的税 烟叶税 直接税 间接税 从价税 从量税 复合 税 中央税 地方税 中央地方共享税 价内税 价外税 纳税 人 负税人 扣缴义务人 征税对象 税目 税基 税率 额式税 率 率式税率 固定比例税率 变动比例税率 纳税地点 纳税 期限 税基式减免 税率式减免 税额式减免 起征点 免征额 地方附加 加成征收
应纳税额= 实物量×单位税额
从量税
化妆品 消费税
30%
应纳税额= 价值量×比例税率
从价税
白酒 消费税
0.5元/斤 +20%
应纳税额= 实物量×单位税额+ 价值量×比例税率
复合税
四、按税收管理与使用权限分类
税收 管理权
税收 使用权
中央
地方
共享
中央税
地方税
共享税
五、按税收与价格关系分类
商品税金是否包含价格?
由政府到经济活动主体的财富转移 由经济活动主体到政府的财富转移 以私人权利为依据的财富转移 以公共权力或权利为依据的财富转移
课征
二、理解税收本质的几个概念
2.税收的主体
课征主体
缴纳主体 3.税收的客体 ——国民收入
代表社会全 体成员行使 公共权力的 政府
经济活动 主体
二、理解税收本质的几个概念
4）税收的特性 核 心 保证 强制性 无偿性 约束 固定性
第一章
税收基本理论
本章学习目标
掌握税收的基本属性，税收的主体、税收的客体 与税收“三性”的本质内容。
理解税收的基本职能。 熟悉我国现行税收体系。 掌握税制构成要素，并能分析运用。
第一节 税收的本质
一、税收产生的必然性
和平的社会环境—依靠国家执行国防事务 生产与 消费的 共同外 部条件 安定的社会秩序—依靠国家执行法律事务 便利的公共设施—来自政府公共事业
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标
准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
二、理解税收本质的几个概念 1.税收的基本属性
政府之间
下级政府对上级政府的贡献 上级政府对下级政府的补助
财富 转移 方式
经济活动 主体之间 政府与经 济活动主 体之间
以贡献为依据的收入分配 以货币为媒介的商品交换
四、纳税期限
“什么时间”申报税
按期纳税
按次纳税
增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税 以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个 纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内 申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期 满之日起15日内申报纳税