库存现金与银行存款的核算

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（2） 因支付内部职工出差等原因所借的现金，借记“其 他应收款”账户，贷记本账户。出差人员报销差旅费时，按照 应报销的金额，借记有关账户；按照实际借出的现金金额，贷 记“其他应收款”账户；按照其差额，借记或贷记本账户。
（3） 因开展业务或其他事项收到现金，借记本账户， 贷记有关账户；因购买服务、商品或者其他事项支出现金， 借记有关账户，贷记本账户。
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① 如为现金短缺，属于 应由责任人赔偿或向有关人 员追回的部分，借记“其他 应收款”账户，贷记“待处 理财产损溢”账户。
② 如为现金溢余， 属于应支付给有关人员或 单位的，借记“待处理财 产损溢”账户，贷记“其 他应付款”账户。
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（二）银行存款的核算
（1） 将款项存入银行或者其他金融机构，借记本账户，贷 记“库存现金”“其他Fra Baidu bibliotek入”等有关账户。
（2） 提取和支出存款时，借记有关账户，贷记本账户。 （3） 收到银行存款利息时，借记本账户，贷记“其他收入” 等账户；支付银行手续费或银行扣收罚金等时，借记“经费支出” 账户，贷记本账户。
一、 库存现金的管理与核算
（一）库存现金的管理
行政单位的库存现金是指行政单位在预算执行过程中为保证日 常开支需要而存放在财务部门的货币资金。库存现金管理的内容包 括现金的实物管理、现金的使用管理、现金的库存限额管理和现金 的内部控制制度管理等。
对存放在行政单位的现金实物，应切实做好保管工作，防止遗 失、被盗和毁损。行政单位的库存现金应在国家规定的范围内使用， 不准坐支，且要严格现金收付手续。
预算会计
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情境导入
2015年1月4日，某市工商行政管理局收到市财政局 拨入的行政经费245 000元。预算拨款凭证（收账通知） 如表3-2-1所示。
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该市工商行政管理局应如何编制该笔业务的会计分 录？
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行政单位应按开户银行、存款类别等分别设置银行 存款日记账。银行存款日记账由出纳人员根据收、付款 凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了时 结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每 月核对一次。月份终了，行政单位应将账面余额与银行 对账单余额进行核对。如有差额，应逐笔查明原因。若 属于未达账项，应按月编制银行存款余额调节表进行调 节。
现金收付的各种原始凭证均由出纳人员每日按业 务发生的顺序按月连续编号，并根据原始凭证逐笔登 记库存现金日记账。每日终了，应计算当日现金收入 合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实 际库存数核对，做到账款相符，并编制库存现金日报 表。有外币现金的行政单位，应分别设置人民币及各 种外币的库存现金日记账进行明细核算。
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（4） 收到受托代理的现金时，借记本账户，贷记“受托 代理负债”账户；支付受托代理的现金时，借记“受托代理负 债”账户，贷记本账户。
（5） 核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算。属于现金短缺， 应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”账户，贷 记本账户；属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本 账户，贷记“待处理财产损溢”账户。待查明原因后，再做如 下处理：
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（二）库存现金的核算
为了核算行政单位现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现 金”账户。该账户的借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数， 借方余额反映现金的结存数。
（1） 从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本 账户，贷记“银行存款”“零余额账户用款额度”等账户；将现金存入 银行等金融机构，借记“银行存款”账户，贷记本账户；将现金退回单 位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”账户，贷记本账户。
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（4） 收到受托代理的银行存款时，借记本账户，贷记“受 托代理负债”账户；支付受托代理的存款时，借记“受托代理负 债”账户，贷记本账户。
（5） 行政单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日或 当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登 记外币金额和汇率。
② 以外币收取相关款项等，按照收入确认当日或当期期初的 即期汇率，将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记 本账户、“应收账款”等外币账户，贷记有关账户。
③ 期末，各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账 面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本账户、“应收 账款”“应付账款”等科目，贷记或借记“经费支出”等账户。
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1. 银行账户的设立
在银行开户的行政 单位必须是独立编报预 算、决算的会计单位， 单位内部的非独立核算 的单位不得另设账户。
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2. 银行存款结算的主要方式
❖ 行政单位所涉及的银行存款结 算业务主要是预算资金的领拨和经 费支出。在实际工作中经常使用的 结算方式主要有支票和汇兑，此外 还有办理预算拨款的拨款凭证。
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二、 银行存款的管理与核算
（一）银行存款的管理
各行政单位开设零余额账户后，单位的一切开 支和资金往来都应通过零余额账户来办理，其他一切 账户应予以取消。在国库单一账户体系之外，还要暂 时保留部分账户，但保留的账户要符合有关规定，在 清理的基础上报财政部门审批、备案。
各种外币账户的期末余额，应当按照期末的即期汇率折算为 人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户 人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益计入当期支出。
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① 以外币购买物资、劳务等，按照购入当日或当期期初的即 期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关 账户，贷记本账户、“应付账款”等外币账户。