第十一章 契税法
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2.土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参 照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格 核定；
3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土 地使用权、房屋的价格差额为计税依据， 以支付补价的一方纳税；
4. 抵偿债务方式承受土地、房屋权属的行为， 按房屋折价款缴纳契税。
例题 居民甲某有四套住房，将一套价值120万元
的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务 ， 假设本地契税征收幅度是3%。
甲不用缴纳契税；
乙应缴纳契税=100×3%=3（万元）
（2008年）居民甲某共有三套房产，2007年
将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，
并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万
元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；
将第三套市价为30万元的房产作股投入本人
1.国有土地使用权出让（不交土地增值税） 对受国有土地使用权支付的土地出让金，要 计征契税。不得因减免土地出让金而减免契 税。
2.国有土地使用权转让（还应交土地增值税）
3.房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）
4.房屋赠予（非公益性赠予需交土地增值税， 继承不交）
5.房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交 土地增值税）
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.2920 .12.29 Tuesday, December 29, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 4:44:47 04:44:4 704:44 12/29/ 2020 4:44:47 AM
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2904 :44:470 4:44Dec-2029- Dec-20
【例题·单选题】甲企业以自有房产作为抵 押向某商业银行借入一年期贷款1000万元， 房产账面价值600万元，抵押时市价900万元； 一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿 了1080万元的债务本息，低债时房产市价 1100万元。当地规定的契税税率为3%，契 税的正确处理是（ ）。
A.甲企业应纳契税30万元 B.甲企业应纳契税33万元 C.银行应纳契税30万元 D.银行应纳契税32.4万元
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午4 时44分 47秒上 午4时4 4分04: 44:4720 .12.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12. 2920.1 2.2904: 4404:44 :4704:4 4:47Dec-20
相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020 年12月2 9日星 期二4时 44分48 秒Tues day, December 29, 2020
【答案】D
【解析】甲企业不用缴纳契税；银行（承 受方）按房产折价款缴纳契税，应纳税额 ＝1080×3%＝32.4（万元）。
（3）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为， 应由产权承受方在办理产权交易和产权变 更登记手续时，缴纳契税。
（4）以预购方式或者预付集资建房款方式承 受土地、房屋权属，应缴纳契税。
日复一日的努力只为成就美好的明天 。04:44: 4704:4 4:4704: 44Tues day, December 29, 2020
安全放在第一位，防微杜渐。20.12.29 20.12.2 904:44: 4704:4 4:47December 29, 2020
加强自身建设，增强个人的休养。202 0年12 月29日 上午4时 44分20 .12.292 0.12.29
精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。202 0年12 月29日 星期二 上午4时 44分47 秒04:4 4:4720. 12.29
让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2 020年1 2月上 午4时44 分20.1 2.2904: 44December 29, 2020
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020 年12月2 9日星 期二4时 44分47 秒04:4 4:4729 December 2020
第十一章 契税法
第一节 征税对象（熟悉）
什么是契税 ？
契税是在我国境内转移土地、房屋权属时 对承受的单位和个人征收的一种税，它属 于财产行为税类。契税实行一次性征收， 普遍适用于内外资企业和本外国公民。
契税的特点包括： 1.契税属于财产转移税。 2.契税由财产承受人纳税。
征税对象
契税的征税对象是在境内转移土地、房屋 权属这种行为。学习这部分内容，注意与 土地增值税征税范围的交叉之处。
A.以房产抵债
B.将房产赠予他人
C.以房产作投资 D.子女继承父母房产
房屋交换纳税时间
（1）以作价投资、入股方式承受土地、房屋 权属的行为，应由产权承受方在办理产权交 易和产权变更登记手续时，缴纳契税。 （但是以自有房产投资本人独资经营企业， 免纳契税）
（2）以抵偿债务方式承受土地、房屋权属的 行为，应由产权承受方在办理产权交易和产 权变更登记手续时，经双方同意，有关部门 批准，按房产折价款缴纳契税。
独资经营的企业。若当地确定的契税税率
为3%，甲某应缴纳契税（ ）
A.0.45万元
B.1.95万元
C.2.25万元
D.2.85万元
【答案】A
【解析】土地使用权交换、房屋交换，支 付补价的一方纳税，第一套房产甲某支付 了补价，应纳契税＝15×3%＝0.45（万元）； 用于抵债的第二套房产，应有承受方丙某 缴纳契税；第三套房产作股投入本人独资 经营企业，免纳契税。甲某共缴纳契税0.45 万元。
第二节 纳税义务人 与税率（了解）
一、纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、
房屋权属承受的单位和个人。单位包括内 外资企业，事业单位，国家机关，军事单 位和社会团体。个人包括中国公民和外籍 人员。
二、税率：3%-5%幅度税率。 考虑到我国各地经济发展情况不均衡，
因此，各省、自治区、直辖市人民政府可 根据本地区的实际情况决定。
【新增内容】自2008年11月1日起，对个 人首次购买90平方米及以下普通住房，契税 税率暂统一下调到1%。
第三节 应纳税额的 计算（ຫໍສະໝຸດ Baidu悉）
契税应纳税额 = 计税依据×税率
契税的计税依据是不动产的价格。依不动 产的转移方式、定价方法不同，契税计税 依据有以下几种情况： 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房 屋买卖，以成交价格为计税依据；
（1）以获奖方式承受土地、房屋权属的。 （2）以预购方式或者预付集资建房款方式承
受土地、房屋权属，应缴纳契税。
房屋买卖
几种特殊情况视同买卖房屋： （1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产做投资或做股权转让 （3）房屋拆料或翻建新房
【例题】下列各项中，应当征收契税的有
（ ）。（2005年） 【答案】ABC
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。2 0.12.29 2020年 12月29 日星期 二4时4 4分48 秒20.12. 29
谢谢大家！
3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土 地使用权、房屋的价格差额为计税依据， 以支付补价的一方纳税；
4. 抵偿债务方式承受土地、房屋权属的行为， 按房屋折价款缴纳契税。
例题 居民甲某有四套住房，将一套价值120万元
的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务 ， 假设本地契税征收幅度是3%。
甲不用缴纳契税；
乙应缴纳契税=100×3%=3（万元）
（2008年）居民甲某共有三套房产，2007年
将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，
并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万
元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；
将第三套市价为30万元的房产作股投入本人
1.国有土地使用权出让（不交土地增值税） 对受国有土地使用权支付的土地出让金，要 计征契税。不得因减免土地出让金而减免契 税。
2.国有土地使用权转让（还应交土地增值税）
3.房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）
4.房屋赠予（非公益性赠予需交土地增值税， 继承不交）
5.房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交 土地增值税）
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.2920 .12.29 Tuesday, December 29, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 4:44:47 04:44:4 704:44 12/29/ 2020 4:44:47 AM
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【例题·单选题】甲企业以自有房产作为抵 押向某商业银行借入一年期贷款1000万元， 房产账面价值600万元，抵押时市价900万元； 一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿 了1080万元的债务本息，低债时房产市价 1100万元。当地规定的契税税率为3%，契 税的正确处理是（ ）。
A.甲企业应纳契税30万元 B.甲企业应纳契税33万元 C.银行应纳契税30万元 D.银行应纳契税32.4万元
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午4 时44分 47秒上 午4时4 4分04: 44:4720 .12.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12. 2920.1 2.2904: 4404:44 :4704:4 4:47Dec-20
相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020 年12月2 9日星 期二4时 44分48 秒Tues day, December 29, 2020
【答案】D
【解析】甲企业不用缴纳契税；银行（承 受方）按房产折价款缴纳契税，应纳税额 ＝1080×3%＝32.4（万元）。
（3）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为， 应由产权承受方在办理产权交易和产权变 更登记手续时，缴纳契税。
（4）以预购方式或者预付集资建房款方式承 受土地、房屋权属，应缴纳契税。
日复一日的努力只为成就美好的明天 。04:44: 4704:4 4:4704: 44Tues day, December 29, 2020
安全放在第一位，防微杜渐。20.12.29 20.12.2 904:44: 4704:4 4:47December 29, 2020
加强自身建设，增强个人的休养。202 0年12 月29日 上午4时 44分20 .12.292 0.12.29
精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。202 0年12 月29日 星期二 上午4时 44分47 秒04:4 4:4720. 12.29
让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2 020年1 2月上 午4时44 分20.1 2.2904: 44December 29, 2020
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020 年12月2 9日星 期二4时 44分47 秒04:4 4:4729 December 2020
第十一章 契税法
第一节 征税对象（熟悉）
什么是契税 ？
契税是在我国境内转移土地、房屋权属时 对承受的单位和个人征收的一种税，它属 于财产行为税类。契税实行一次性征收， 普遍适用于内外资企业和本外国公民。
契税的特点包括： 1.契税属于财产转移税。 2.契税由财产承受人纳税。
征税对象
契税的征税对象是在境内转移土地、房屋 权属这种行为。学习这部分内容，注意与 土地增值税征税范围的交叉之处。
A.以房产抵债
B.将房产赠予他人
C.以房产作投资 D.子女继承父母房产
房屋交换纳税时间
（1）以作价投资、入股方式承受土地、房屋 权属的行为，应由产权承受方在办理产权交 易和产权变更登记手续时，缴纳契税。 （但是以自有房产投资本人独资经营企业， 免纳契税）
（2）以抵偿债务方式承受土地、房屋权属的 行为，应由产权承受方在办理产权交易和产 权变更登记手续时，经双方同意，有关部门 批准，按房产折价款缴纳契税。
独资经营的企业。若当地确定的契税税率
为3%，甲某应缴纳契税（ ）
A.0.45万元
B.1.95万元
C.2.25万元
D.2.85万元
【答案】A
【解析】土地使用权交换、房屋交换，支 付补价的一方纳税，第一套房产甲某支付 了补价，应纳契税＝15×3%＝0.45（万元）； 用于抵债的第二套房产，应有承受方丙某 缴纳契税；第三套房产作股投入本人独资 经营企业，免纳契税。甲某共缴纳契税0.45 万元。
第二节 纳税义务人 与税率（了解）
一、纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、
房屋权属承受的单位和个人。单位包括内 外资企业，事业单位，国家机关，军事单 位和社会团体。个人包括中国公民和外籍 人员。
二、税率：3%-5%幅度税率。 考虑到我国各地经济发展情况不均衡，
因此，各省、自治区、直辖市人民政府可 根据本地区的实际情况决定。
【新增内容】自2008年11月1日起，对个 人首次购买90平方米及以下普通住房，契税 税率暂统一下调到1%。
第三节 应纳税额的 计算（ຫໍສະໝຸດ Baidu悉）
契税应纳税额 = 计税依据×税率
契税的计税依据是不动产的价格。依不动 产的转移方式、定价方法不同，契税计税 依据有以下几种情况： 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房 屋买卖，以成交价格为计税依据；
（1）以获奖方式承受土地、房屋权属的。 （2）以预购方式或者预付集资建房款方式承
受土地、房屋权属，应缴纳契税。
房屋买卖
几种特殊情况视同买卖房屋： （1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产做投资或做股权转让 （3）房屋拆料或翻建新房
【例题】下列各项中，应当征收契税的有
（ ）。（2005年） 【答案】ABC
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。2 0.12.29 2020年 12月29 日星期 二4时4 4分48 秒20.12. 29
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