模块1税法基础知识

项目2 税收法律关系
一、税收法律关系的含义及特征 1.税收法律关系的含义
税收法律关系是税法所确认和调整的，征税主体与 纳税主体之间在税收征纳过程中形成的权利与义务 关系。 2.税收法律关系的特征 （1）税收法律关系的实质是税收分配关系在法律上 的表现 （2）税收法律关系的主体一方只能是国家或国家授 权的征税机关 （3）税收法律关系的主体权利义务关系具有不对等 性 （4）税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定 的事实和行为为前提
特定目的税类 财产和行为税类
城市维护建设税 车辆购置税 耕地占用税
烟叶税* 固定资产投资方向调 节税（暂缓征收）* 筵席税* 房产税 车船税 印花税 契税
主要是为达 到特定目的， 调节特定对 象和特定性 为
项目3 现行税法体系
（3）税率：是税额与征税对象数量之间的比例，是衡量 税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有： 1、比例税率 （1）单一税率 如：增值税、企业所得税 （2）差别比例税率 如：营业税、消费税、关税 （3）幅度比例税率 如：契税、营业税（娱乐业） 2、累进税率
全额累进税率
超额累进税率 如：个人所得税
乙应纳税额=1501x10%=150.1（元） 丙应纳税额=5000x20%=1000（元）
项目3 现行税法体系
（2）甲应纳税额= 1500x3%=45（元）
乙应纳税额=1500x3%+（1501-1500） x10%=45.1（元）
丙应纳税额=1500x3%+（4500-1500） x10%+（5000-4500）x20%=445（元）
国家税务管理机关
权利：依法进行征税、进行税务检查、对 违章者进行处罚；
义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法、 及时把征收的税款解缴国库、依法受理纳税 人对税收争议的申诉；
纳税义务人
权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、 依法申请减免权、申请复议、提起诉讼权；
义务：办理税务登记、进行纳税申报、接 受税务检查、依法缴纳税款。
项目3 现行税法体系
级数
月应纳税所得额
税率(%)
1 1500元以下（含）
3
2 1500-4500元（含）
10
3 4500-9000元（含）
20
例如：甲、乙、丙三人的征税对象数额分别为1500元、 1501元、5000元。
（1）按照全额累进税率分别计算三人应缴纳的税额。 （2）按照超额累进税率分别计算三人应缴纳的税额。 计算方法如下： （1）甲应纳税额=1500x3%=45（元）
项目2 税收法律关系
（二）税收法律关系客体
即税收法律关系主体的权利、义务所 共同指向的对象，也就是征税对象。
（三）税收法律关系的内容
权利主体所享有的权利和所应承担的 义务，是税收法律关系中最实质的东西， 是税法的灵魂。具体表现为：
1、国家税务管理机关的权利、义务；
2、纳税义务人的权利、义务；
项目2 税收法律关系
税法
模块1 税法基础知识
❖税法概述 ❖税收法律关系 ❖现行税法体系
项目1 税法概述
一、税收的概念与特征 1、税收的概念
税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力， 按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国 民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种 分配形式。 2、税收的特征
（1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性
二、中国的税制体系 （1）我国现行税收实体法体系
税种分类
税种名称
增值税
商品和劳务税类 消费税
（流转税类） 营业税
关税
资源税
资源税类 土地增值税
城镇土地使用税
所得税类
企业所得税 个人所得说
作用 主要在生产、流 通或服务业中发 挥调节作用
主要调节因开发 和利用自然资源 差异而形成的级 差收入 主要调节生产经 营者的利润和个 人纯收入
（6）减免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征 税或者免予征税的特殊规定。
税基式减免—缩小计税依据
税率式减免—降低税率
税额式减免—减少应纳税额
项目3 现行税法体系 税率为10%
应税所得额100元 应税所得额200元
应税所得额300元
起征点200元
——
免征额200元
——
应纳税额=200×10% 应纳税额=300×10%
项目3 现行税法体系
一、税收制度的构成要素
（1）纳税人：即纳税主体，是税法规定的直接负有纳税 义务的单位和个人。包括法人和自然人。
❖ 负税人—纳税人与负税人之间的关系取决于纳税负担能 否转嫁
❖ 扣缴义务人—代扣代缴义务人和代收代缴义务人 （2）征税对象：
即纳税客体，指税法规定对什么征税，是区分不同税种 的主要标志。 ❖ 质的具体化—征税范围和税目 ❖ 量的具体化—税基（计税依据）
=20元
=30元
Hale Waihona Puke Baidu
应纳税额
=（200-200） ×10% =0
应纳税额
=（300-200） ×10% =10元
项目3 现行税法体系
（7）违章处理 税务违章处理行为包括：违反税收征收管理法、
欠税、偷税、抗税、骗税。 处理措施： 1.征收滞纳金 2.处以罚款 3.税收保全措施 4.追究刑事责任 5.税务行政复议与诉讼
❖ 超率累进税率 如：土地增值税
3.定额税率（一般适用于从价计征的税种）
如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税
项目3 现行税法体系
（4）纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税 款的环节。
1、流转税：在生产和流通环节纳税
2、所得税：在分配环节纳税
（5）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的 期限。包括：按年征收、按季征收、按月征收等。
项目1 税法概述
二、税法的概述 1.税法的概念
税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2.税法的作用（了解） （1）税法是国家组织财政收入的法律保障 （2）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （3）税法对维护经济秩序具有重要的作用 （4）税法有效地保护纳税人的合法权益 （5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保 证
项目2 税收法律关系
二、税收法律关系的要素 （一）税收法律关系主体
税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。 1、代表国家行使征税职责的国家税务机关 包括：国家各级税务机关、海关和财政机关 2、履行纳税义务的人
包括：法人、自然人和其他组织，在华 的外国企业、外籍人、无国籍人以及…。 （按照属地兼属人的原则）