第八步_制定利润计划

年折旧额=原值÷规定折旧年限
月折旧额=原值÷（年限12）
产品成本核算
总成本=直接材料成本+直接人工成本+间接成本
制定销售价格方法
1、成本加价法： 定义：就是在你的成本上加上一定百分比的利润就
成了你的产品/服务的定价
计算公式：销售价格=成本+（成本×利润%） 2、竞争比较价格法
制造产品/服务价格的基础是成本核算。但在加价时还 要考虑加百分之几最合适，这就要看竞争对手们的定 价了。参照竞争对手的价格，确定自己最具竞争力的 定价。如你的价高，应保证更好地满足顾客需要。
B、折旧不能作为企业经营利润，不能挪为他用，而是作为 专项资金。随着固定资产的不断磨损，其价值以折旧的形 式转入商品流通中，并从商品销售收入中得到补偿，当设 备期一过，就会丧失功能，必须购买新设备，重新投资。
C、不同的固定资产有不同的折旧率。
固定资产折旧率
1、折旧是一种特殊成本，不是企业的现金支出、而
应防范的现金风险
只有提供足够的现金，企业才能生存。没有必需的现金， 必将影响企业的赢利能力和偿债能力，从而影响企业的 信用等级和资金周转，甚至资不抵债，走向破产。 企业产生现金风险的主要原因有： 1 过分注意利润和销售的增长，忽视现金管理； 2 固定资产投资过多，使资金沉淀； 3 不考虑条件和时机，盲目扩张； 4 市场预测不准确，导致库存积压。
抵押贷款、信用贷款、担保贷款、贴现贷款
金 流 入
销售总收入 贷款
238.5 715.5 1113 1431 1749 1908 1908 1908 1908 1908 14787
0
0
00000000
业主投资 1700 0
0
0 0 0 0 0 0 0 0 1700
可支配现金(A) 1700 388.5 19 742 1686 2252 2880 3508 4136 4764 5392
固定成本
定义：又称固定费用，在一定时期和一定业务量范围
内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。
特征：在一定时间范围和业务量范围内其总额维持不
变。但是，相对于单位业务量而言，单位业务量所分摊 的固定成本与业务量的增减成反向变动。
包括：利息、租金、保险、证照、折旧等。
企业成本的构成（二）
可变成本
纳税基数
8215
税费
个人所得税 附加税费
410.75 35.64
个人净收入
7768.61
四、制定现金流量计划
1、为什么要编制现金流量表 利润表是反映企业一定时期内的经营成果的报表，但它 对实收实支和应收应支不加区分，也就无法说明企业从 经营活动中获取了多少可供企业周转使用的资金。为了 弥补利润表的不足，企业还必须编制现金流量表。 2、现金流量表的作用 1、显示每月企业现金流入流出量，表明企业经营状况 是否良好，资金是否紧缺，对筹资投资进行科学决策。 2、显示每月企业的赊售和赊购情况，及时掌握企业的 偿债能力。 3、有助于准确确定企业的启动资金； 4、有助于确定企业贷款的数量及贷款的期限，减少资 金成本。
月底现金(A-B) 150 -696.5 -371 255 503 972 1600 2228 2856 3484 4112
现金流量计划与销售和成本计划的区别
1、折旧不包括在现金流量计划，却包括在销 售和成本计划中。 2、贷款本金不包括在销售和成本计划。却包 括在现金流量计划中。 3、贷款利息两个计划都包括。 4、销售收入现金流量计划只写当月收到现金 的销售记录，无赊记。而销售和成本计划只 要当月有订单，包括赊帐和现金都要写上销 售记录。
制定现金流量计划注意事项
制定现金流量计划绝非易事，下列原因会为制定 现金流量计划带来困难： 1、有些销售需要赊帐，以后才能收回现金，制定现金 流量计划时不能作为当月现金流入； 2、采购时可能会有赊帐现象，赊购的现金以后才付， 这部分支出不应记入当月的现金流出； 3、某些费用是“非现金”的，如折旧。此项目不包括 现金流量计划里，但必须考虑到一旦折旧期一过就需要 用现金重新购买新设备。 4、存货作为企业的流动资金要占用一定的现金数量， 企业应合理控制存货的数量，以使现金的占用量最小。
企业现金流量的类型
企业现金流量分三类：
1，经营活动产生的现金流量 2，投资活动产生的现金流量 3，筹资活动产生的现金流量
影响制定现金流量计划的因素：
1、赊销 （影响现金回笼） 2、赊购 （缓付现金） 3、某些费用是“非现金”的 （折旧费）
黄亮和李燕的现金流量计划
2
3
4
5 6 7 8 9 10 11 12 合计
月初现金
0 150 -696.5 -371 255 503 972 1600 2228 2856 3484
现金销售
238.5 477 636 795 954 954 954 954 954 954 7870.5
现 赊账销售
0 238.5 477 636 795 954 954 954 954 954 6916.5
相关概念及公式
含税销售额＝毛收入
流 转 税＝增值税、营业税 净销售收入＝含税销售收入－流转税
企业总成本＝企业各项经营成本之和
利
润＝净销售收入－成本
个 税 基 数＝业主工资＋利润
税
费＝城市建设维护税＋教育费附加
个人所得税＝（业主工资＋利润）×累进税率（5%～35%） 个人净收入＝净销售收入－企业成本－个人所得税－税费
记住：预测头几个月的销售量时要留有余地，
而后也不能对销售量作过于乐观的估计。
三、制定销售和成本计划
利润表，反映企业经营成果的会计报表 作用：
1、它是企业盈亏的成绩单。 2、通过利润表可以分析企业盈亏形成的原因。 3、确定企业获利能力、预测盈利趋势及经营效率。
意义：
➢了解企业每月及全年的销售收入情况； ➢了解企业每月及全年的综合成本情况； ➢对企业经营情况进行综合分析； ➢确定企业盈亏平衡点； ➢为企业决策提供依据；
现金采购
145 290 387 483 580 580 580 580 580 580 4785
赊账采购
0
工资
0
600 600 600 600 600 600 600 4200
营销和促销
50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 500
保险费
240
240
维修费
30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 300
3、同时用两种方法制定价格
➢业主要严格核算产品的成本，保证你的定价高出你 的成本。 ➢随时观察竞争者价格，保证你的价格具有竞争力。 ➢要用同类商品的价格进行比较。当然是拿竞争对手 的出厂价来和自己的出厂价作同类比较。
价格成本倒算
在实际经营中，很多企业采用的是成本倒算法。 以市场售价为准，寻求原材料、货源及经营成本。
销售 增值税 27 54 72 90 108 108 108 108 108 108 891
销售净额 450 900 1200 1500 1800 1800 1800 1800 1800 1800 14850
原材料 145 290 387 483 580 580 580 580 580 580 4785
200 300
电费电话费 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 200
折旧和摊销 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 650
总成本 930 1075 1172 1268 1365 1365 1365 1365 1365 1365 12635
利 润 -480 -175 28 232 435 435 435 435 435 435 2215
企业成本的构成（三）
折旧成本：
定义：一次性支付了的、后期需要分期承担的一种成本。 折旧是针对固定资产而言，是由于固定资产在企业经营过 程中，由于磨损和损耗而转移到产品或服务中去的那部分 价值，以货币表现称为折旧费。
关于折旧应注意三点：
A、折旧费应按期计提，并记入当月的企业经营成本，形成 折旧基金，以此作为改造或购买固定资产的资金来源。
是以固定资产不断贬值而造成的一种成本。
2、税法规定折旧期限、折旧率如下：
（1）工具和设备：折期 5年、年折旧率20%。
（2）办公家具 ：折期 5年、年折旧率20%。
（3）工厂建筑 ：折期 5年、年折旧率20%。
（4）机动车辆 ：折期10年、年折旧率10%。
（5）店铺
：折期20年、年折旧率 5%。
3、折旧额的计算
列成本的原则
直接费用，直接计入：料、工、费 间接费用，分摊计入：开办费、保险、租金等 固定资产，计提折旧：不同物品，不同折旧率
黄亮和李燕的销售和成本计划
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计
含税销售额 477 954 1272 1590 1908 1908 1908 1908 1908 1908 15741
首先，要了解自己产品或服务的成本构成。 其次，要了解固定资产折旧也是一种成本。 最后，计算出单位产品的成本价格。
企业常见的成本项目
原材料费 租金
办公文具 证照注册及年检费
电话费和邮费 维修费 燃料费
银行收费
工资 水、电、气、暖费
广告费 保险费 业务招待费 折旧费 差旅交通费 律师和会计事务
企业成本的构成（一）
二、预测销售收入
预测销售收入的意义：
一是企业制定和实施价格策略、选择销售渠道和销售 促进策略的依据之一； 二是企业合理安排仓储与运输的主要依据之一； 三是《销售和成本计划》《现金流量计划》前提数据。
方法步骤：
1、列清单 2、预测销售量 3、制定价格 4、计算销售收入
黄亮和李燕的预测销售收入
项目 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
工资 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 6000
营销和促销 50 50 50 50 50 50 5Байду номын сангаас 50 50 50 500
成本
保险费 维修费
20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30
预测 销量
产品 单价
300 600 800 1000 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59
含税销 售收入
477 954 1272 1590 1908 1908 1908 1908 1908 1908
定义：可变成本是随着生产或销售的起伏而变化的企
业成本。当产量增大时，原材料，燃料，动力的消耗会 按比例相应增多，所发生的成本也会按比例增大，故称 为可变成本。可变成本等于总成本减固定成本。
A.直接成本：材料和直接人工成本。 B.间接成本：除直接成本以外用于经营企业的所有
其他成本，间接成本有时被称作费用。
防范现金风险的对策
1、理解利润与现金流量区别，经常分析它们 之间的差额；
2、节约使用现金；
3、经常评估现金状况，按月、季编制现金流 量表；
4、监控原材料、半成品、成品的库存和应收 帐款的余额等。
五、资金来源
1、资金来源的一般渠道
❖从朋友或亲戚处借款 ❖从供货商处赊购 ❖从银行或其他金融机构贷款
银行贷款 四种：
制定现金流量表的重要性
1、现金流量表为企业的经营者提供企业在一个会计期 间（一个月）内现金流入和流出的有关信息，可以使 经营者对现金的流向有一个清晰的认识； 2、现金流量表反映当期实际发生的现金流动信息，使 经营者了解企业的财务状况和经营成果，以便于制定 合理的投资和信贷决策 3、可以使经营者经常确定自己的流动资金需求，有助 于企业在任何时候都不会发生无现金经营的困境。
《创办你的企业》
（SYB培训）
第八步，制定利润计划
教学 懂得什么是成本、怎样定价 目的 能够制定赢利和现金流量计划
教 学
内 容
1 制定销售价格 2 预测销售收入 3 制定销售和成本计划 4 制定现金流量计划
5 资金来源
6 申请企业贷款
一、制定销售价格
确定价格之前，必先研究成本。
怎样具体的计算成本价格呢？
现 金
电费电话费 设备购买
20 200
流 工棚台子 1200
出 工具晾晒架
400
20 20 20 20 20 20 20 20 20 200 200 1200 400
开办费
350
350
贷款本息
增值税
891
附加税费
35.64
个人所得税
410.75
现金总支出(B) 1550 1085 390 487 1183 1280 1280 1280 1280 1280 1280 12375