【财务管理】资金周转率概念及种类

【财务管理】资金周转率概念及种类
简介
资金周转率是反映资金周转速度的指标。

企业资金(包括固定资金和流动资金)在生产经营过程中不间断地循环周转，从而使企业取得销售收入。

企业用尽可能少的资金占用，取得尽可能多的销售收入，说明资金周转速度快，资金利用效果好。

资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示，也可以用资金周转一次所需天数表示。

种类
资产周转率可以分为总资产周转率，分类资产周转率(流动资产周转率和固定资产周转率)和单项资产周转率(应收账款周转率和存货周转率等)三类。

不同报表使用人衡量与分析资产运用效率的目的各不相同：
1、股东通过资产运用效率分析，有助于判断企业财务安全性及资产的收益能力，以进行相应的投资决策。

2、债权人通过资产运用效率分析，有助于判明其债权的物质保障程度或其安全性，从而进行相应的信用决策。

3、管理者通过资产运用效率的分析，可以发现闲置
资产和利用不充分的资产，从而处理闲置资产以节约资金，或提高资产利用效率以改善经营业绩。

在计算分析存货周转率指标时，还应注意以下几个问题：
(1)报表使用者在分析存货周转率指标时，应尽可能结合存货的批量因素、季节性变化因素等情况对指标加以理解，同时对存货的结构以及影响存货周转率的重要指标进行分析，通过进一步计算原材料周转率、在产品周转率或某种存货的周转率，从不同角度、环节上找出存货管理中的问题，在满足企业生产经营需要的同时，尽可能减少经营占用资金，提高企业存货管理水平。

(2)存货周转过快，有可能会因为存货储备不足而影响生产或销售业务的进一步发展，特别是那些供应较紧张的存货。

课后习题
1.某企业2011年营业收入为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。

假定没有其他资产，则该企业2011年的总资产周转率为( )。

A、3.0
B、3.4
C、2.9
D、3.2
答案解析总资产周转率=营业收入/平均资产总额，在题目假设“没有其他资产”情况下，平均资产总额=平均流动资产+平均固定资产，所以2011年的总资产周转率=营业收入/(平均流动资产+平均固定资
产)=36000/(4000+8000)=3.0。

参见教材393～394页。

2.从资金来源上看，企业增长的实现方式有(CD )。

A.完全依靠外部资金增长
B.完全依靠内部资金增长
C.主要依靠外部资金增长
D.平衡增长
正确答案BCD
答案解析从资金来源上看，企业增长的实现方式有：(1)完全依靠内部资金增长;(2)主要靠外部资金增长;(3)平衡增长。

3.F公司20x1年流动资产周转次数为2次，20x2年拟提高到3次，假定其他因素不变，1年按360天计算，则下列说法中正确的是( )。

A.与上年相比，流动资产投资策略趋于保守
B.与上年相比，流动资产投资策略趋于激进
C.总资产周转天数增加60天
D.总资产周转天数减少60天
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