企业培训-XXXX市中地税局企业所得税培训课件1 精品
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知道的那些新政策
企业所得税年度申报表
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课程框架
优惠类 收入类 扣除类 综合类
1 如果你是小型微利企业 政策介绍>预缴和汇缴填报 12
首先，谁是小型微利企业？
从事国家非限制和禁止行业
– 产业结构调整指导目录（2011年）。
并符合工业企业，年下列条件的企业
– 度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元；
– 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
从业人数
• 是指与企业建 立劳动关系的 职工人数和企 业接受的劳务 派遣用工人数 之和
相关口径
从业人数和资产 总额指标
• 按企业全年季度平 均值确定；
• 季度平均值平均值 ＝（季初值+季末值） ÷2
• 全年季度平均值平 均值＝全年季度平 均值÷4
年度中间开业或 者终止经营活动
• 以其实际经营 期作为一个纳 税年度确定上 述相关指标
一个案例
某咨询企业2014年成立，员工10个人， 初期投资30万，2014年全年盈利30万， 属于鼓励类行业，享受小型微利企业 优惠政策能节省多少钱？
30万*5%=1.5万
其次，2015最新小微政策？
自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳 税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利 企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
其次，2015最新小微政策？
查账征收
• 一直可以 享受
定率核定
• 2014年 开始享受
定额核定
• 2014年 开始享受
一个案例
某咨询企业2014年成立，员工10个人， 初期投资30万，2014年全年盈利10万， 属于鼓励类行业，享受小型微利企业 优惠政策能节省多少钱？
10万*15%=1.5万
小微政策按所得额分类
20万以下
• 实际执行 10%税率
20万-30万
• 实际执行 20%税率
2014年度汇缴时如何申报享受？
在预缴和年度汇算清缴企业所 得税时，可以按照规定自行享 受小型微利企业所得税优惠政 策，无需税务机关审核批准
在预缴和年度汇算清缴享受优惠
政策时，可以通过填写纳税申报
表“从业人数、资产总额”等栏 次履行备案手续，无需税务机关 事先审核批准和专门备案。
2014年度汇缴时如何申报享受？
2014年汇缴时如何申报享受？
小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度 汇算清缴时超过规定标准的或相关条件发生变化 的，应按规定补缴税款。
小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时 未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。
2015年预缴时如何申报享受？
定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相 应调整定额。经换算的年度应纳税所得额：
20万以下
1• 0按 40原%÷核调2定整5税定%额额的
20万-30万
2• 0按 80%原%核调÷定整税定2额额5的%
2015年预缴申报表的填写
如系果 统系 自统 动自 计动 算计 ，算 不 的可金 修额 改不 。对，临时 通过第四行利润总 额调整，保证税额 准确。
2015年预缴时如何申报享受？
2015年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税 时，凡累计实际利润额或应纳税所得额：
20万以下
20万-30万
• 实际执行 10%税率
• 实际执行 20%税率
哪些企业能享受固定资产加速折旧新政
政策介绍>预缴和年报填报>统计表填报P52
首先，所有企业适用的政策？
2014年及以后持有
• 单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性税前 扣除。
2013年及之前持有
• 单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分， 2014年1月1日以后可以一次性税前扣除。
其次，六大行业企业适用的政策？
生物药品制什造什业么企么是业六是所六大得举举举六大行税例例例行大业法业企第行业企六业条业？？ ••••••••••企入（（息收某制卖万某制卖2备某制卖万策以产入收定2造 选 6选 加国 与专0业，二四收入00铁 计生造技生生 造 技 能生造技生？上 投 总 入 的） 择 择 速11%用以为））入；家 代路算44一二折物和术产物和术否缩物和术产2述入额总收设年货收提股；年（、机0：：旧短统 码医技收设备医技收适医技收设5行使额入1币入供息1购（八船、月按采0折5制药术入备形总劳、药术入用药术入备业用，总计 （六）%舶通买年1不取旧造式额务红日制转，1制转该21）接制转，2业当是额、信（低双一购年局G业亿亿和。收利亿后租受造让该航和造让政造让该务年指。不于倍限B项买非包入等，，，购《金捐空其企，设企，策企余企，设为主企/含货括；权1的进收赠2取42航他业额国0业备2业？2业备2币：益主营业0）0入收（的7设0天 电0得001所递1形性有 能有有 能5营业所0；入（ 三民1以1固14和 子备4得 减投万式投4454年；一）两否年两定两否业务得上（其 设年年经能年税 法从资-资生）转资购项适购（七项项继他 备2务收税的法 或卖各收卖否卖销让收济产产0九）买运 制业用买业业续，入法规 年种益企药药适药售财1（益）特设输 造行一务该定 数来；一务务适其占第业货产1收收用收包其许1设 业备源折 总项，政项），物收（，用固企六业。亿括他权入入？入备取旧 和，收入五1医策1医医该收定业条使自，》制2分22得0年 法0入；）该亿入用亿行药？亿药药政0资收规造0的限 进；利类0设。费0建，，，业收的 行
仪器仪表制造业 信息传输、软件和信息技术服务业
再次，专门用于研发的仪器、设备
本条企优业在惠20与14加年速1月折1日旧后的购进关系
• 专单位门价用值于不超研过发10活0万动元的的：仪可器以、一次设性备扣范除 围
•• 单税位法价上值超一过次10扣0万除元口或的径：加速折旧
• •
••企在行按折选业享 会不旧择低 年 采研受计于 限 取究研处企 双开发理业 倍所 余发费的得 额费加折税 递用计旧法 减规法税扣、定或前除费折年扣时用旧数年总除，等限和管就金的法理已额6进0行%办经进加缩法进行速短
• 高加折新计旧技扣术除企业认定管理工作指引
最后，六大行业中的小微适用政策
研发和生产经营共用的仪器、设备
• 单位价值不超过100万元的：可以一次性扣除 • 单位价值超过100万元的：
• 按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短 折旧年限
• 选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速 折旧
固定资产加速折旧政策预缴填报
• •
第 第一 二：：预《缴固申定预报资缴额享暂法表产申旧上举万的会受举计填加万的加报2未例，会计2例折万入速，填速时0采1税计上旧2，本折1税报折两：取：4法折也1差行旧法旧件年税加税0直旧采行额次额直（事万加法速法线额取不8扣。与线，速加折加万法之加填除金计法差折速旧速填1间速。）额入折额旧折万，折入的折预为利旧0政旧，会旧本万缴差旧：润1策额会计额行万，额，税总，1计折1。，本0。会0
情况统计表》的填报
• 两张表的填报无逻辑关系，统计表只是为 了统计政策效应
固定资产加速折旧政策预缴填报
固定资产不加填速预折缴旧情（况扣统除计）表预的缴情情形况统计表 • 统计情况，不作为纳税申报表格 •• 填国报税说发明[2+009]81号文加速折旧政策不填 •• 预填加旧缴写速额申纸折）报 质旧的时 《额月，固小份金定于、三资会季系产计度统加处起不速理 ，支折折该持旧旧项在（额固线扣（定填除或资写）正产，预常不须缴折再
情填况写统本计表表》报办税大厅。
固定资产加速折旧年报填报
预缴和年报--案例3
年报填报填两张表
• 某企业2014年12月购入4800元固定资产，会计按 三年折旧，税法一次扣除，在2015年一季度预缴
• 时A，10会5计0折8旧0额纳为税40调0，整税法，加影速响折旧税额额为4800， • 差季A额度104预45缴000时填8不1入再预政填缴策报申。效报年表应报第统时八，计行会。，计统折不计旧表影1+6响，00二税， 税额法一次性扣除，差额3200，纳税调增+。
固定资产加速折旧的管理
企业的注意事项
• 企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有 关凭证、凭据等资料留存备查
• 购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限 的相关说明
• 应建立台账，准确核算税法与会计差异情况
1经营性文化事业单位转企优惠政策 老政策的延续，也有新的变化P61
经营性文化事业单位转企优惠
经营性文化事业新单旧位政变分转策备更级案制主处管材要为料理变企化业点，自转制注册之
•
•••
（（经中已一二认央认））定转企所定制 业的属发方工转案商转布制批营制的复业文日函执文转化起；照化企制；免企业文征，业化企即的企业可认业所享定名得受，税称相由应发中的生央税变宣收更传优的惠部，
• （政会如三策同果），整财主体并政营转持制部业下前、务已列进税未材行务料发事业总向生单主局位变管法确化人税定登，务并记可机的发，持关布需备同提名案供级单同. 文级；机化构体编制
••• ••
管（明（门旧 务 案“ 广 “ 转 地 权 务 传制意如件理四；五批文 机 以播 转 方 限 部制 部经改变果重机））准件 关 下关同引文影制所，、为门营革 更 主 新核 在 入 件表申材视注属由财企确性和 函 营 认销职非。述请料事职公和册转地政业定文发 ， 业 定：办。业工有文之制方部并和化展 到 务.编签资经理制订本化日文各和进发事工 主 发认减、劳和艺”化级税行布业定免作 管 生注动境销合外术，企宣务工名单的税领 税 变事同资转手的是业传总商单位业、本导 务 化制续单按、事 指 的 部 局注，”小 机 ，位企变文，业 经 认 门 。册 并，法业更组关依化 并单 营 定 会之 按是人办资办履照企 向的法本位 性 ， 同日 程指证参结公行本业 主。 文 按 同。 序从明加构管，室变条；社的化 照 级抄事税可会，出更规事 登 财送新保需务向具手定险出业 记 政中闻机主制具的续的单 管 、央出关管度相同；条的关备税位 理 税宣版证部、
技术先进型服务企业优惠政策
对经认定的技术先条进件型和认服定务企业，减按15%
• 从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或
• 多2种01技4术年先1进月型1服日务起业务至，2采01用8先年进1技2术月或3具1日备较强的研发 • 能5以经 经0力上%认 费，；以定支技 从上术事；的出先离具技，进岸有术不型服大服务先超专务外以进过业包上型工务业学服资取务历得取的务 薪的得员企 金收的工业 总入收占占入企发 额企不业生8业低职%的当于工的职年企总部总业数工分收当的教入年5，0育的总% 收准入予的在35%计算应纳税所得额时扣除；超过部分， • 向准市予科在技部以门后提纳出认税定年申度请结转扣除。
QFII和RQFII转让股票优惠政策
2014年11月17日起
• 对合格境外机构投资者（简称QFII）、人民 币合格境外机构投资者（简称RQFII）取得 来源于中国境内的股票等权益性投资资产转 让所得，暂免征收企业所得税。
铁路建设债券优惠政策
2014 2015年铁路建设债券利息收入
• 对企业持有2014年和2015年发行的中 国铁路建设债券取得的利息收入，减 半征收企业所得税
促进公租房发展有关税收优惠政策
2013年9月28日至2015年12月31日
• 企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠 住房作为公共租赁住房，符合税收法律法 规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利 润总额12%以内的部分，准予在计算应纳 税所得额时扣除。
非营利组织免税资格认定管理
符合条件的什非非么营营是利符利申组合公请条织提件益认的交的材定组哪非料些资织营收利格的公入收益免组入税织为免税收入
•••• ••
(动 用 及 销 关 入 人（企记度（审金税非单他入会利收一经登机经记县什 会 须 哪 都； 于 其 转 人后 员证一业的六计务会营位政；费息入)依省记关市的级么 经 些计 免登 孳 赠 对的 工(复）单资）报部、三利或府；收。法（记息给投剩 资级的提（非税印申 位 金 具 告 门民是过收制税)取履组者补入核不与入余福三（办件请 的 来 有 ； 要（非出地营务非联入度。得行定用该该财利织个助；非；报 组 源 资 （ 求）四的非含营免）利主或于组组产开营合免、的人收企（告 织 及 质 七 提按）（收营者分织织用支省利税级组管业四； 章 使 的 ） 供利认税协下捐入入利照不五章配性的于控单）（ 程 用 中 登 的级组资或织机除组列赠，组定？会程；质财公制省征）位非二 或 情 介 记 其用织）织格县，关收的但规、产益(在织才具、级税财五申营） 宗 况 机 管 他于登定宗不性规入收不以，申级分提)以收政请利事 教 、 构 理 材？能备学与按记的旨保或定为入包前组业 活 公 鉴 机 料上应请登别出该照手上入部公相留者的民具资会免；括年织单 动 益 证 关 。组登续民和、益同或非比登向。记向免办 备 格、织记度；登位 场 活 的 出税因性 的 者营例政免国（记其 管其 税有核(的记、所动申具非 资 以基或 组 享利二内收政、税家二关定管所理所资年证社的和请的者 织 有性)，企 格 后金入府从财收的税或）度复会管非前事非 ， 任目不理在机在格事：购、者业 。 不会检印团理营会业政入务财营 并 何的变公机地关地申合章（买查件体制利计单利 向 财，相单 是、部孳总政益理程关省批市请结；、度活年位一服性 社 产或分性门生局拨位 所商的规事 会 权者论（基；动度、配批级准（。）务或规的规款支定、 有会业 公 利由该；五金（的的社者接取准税设地出，定银定以； 告 ；登组（）会三明财会非 的…非外该受得设务立）；记((织收行的外八申、）细务团四 七营…，组营 收其的管(的）请民税情报体取存其的立主或级六))利必全织财 工理财他收利 入财前办务况表、)性的款他其或管登或部注产 作投机产政年非登；和基活。、
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优惠类 收入类 扣除类 综合类
1 如果你是小型微利企业 政策介绍>预缴和汇缴填报 12
首先，谁是小型微利企业？
从事国家非限制和禁止行业
– 产业结构调整指导目录（2011年）。
并符合工业企业，年下列条件的企业
– 度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元；
– 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
从业人数
• 是指与企业建 立劳动关系的 职工人数和企 业接受的劳务 派遣用工人数 之和
相关口径
从业人数和资产 总额指标
• 按企业全年季度平 均值确定；
• 季度平均值平均值 ＝（季初值+季末值） ÷2
• 全年季度平均值平 均值＝全年季度平 均值÷4
年度中间开业或 者终止经营活动
• 以其实际经营 期作为一个纳 税年度确定上 述相关指标
一个案例
某咨询企业2014年成立，员工10个人， 初期投资30万，2014年全年盈利30万， 属于鼓励类行业，享受小型微利企业 优惠政策能节省多少钱？
30万*5%=1.5万
其次，2015最新小微政策？
自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳 税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利 企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
其次，2015最新小微政策？
查账征收
• 一直可以 享受
定率核定
• 2014年 开始享受
定额核定
• 2014年 开始享受
一个案例
某咨询企业2014年成立，员工10个人， 初期投资30万，2014年全年盈利10万， 属于鼓励类行业，享受小型微利企业 优惠政策能节省多少钱？
10万*15%=1.5万
小微政策按所得额分类
20万以下
• 实际执行 10%税率
20万-30万
• 实际执行 20%税率
2014年度汇缴时如何申报享受？
在预缴和年度汇算清缴企业所 得税时，可以按照规定自行享 受小型微利企业所得税优惠政 策，无需税务机关审核批准
在预缴和年度汇算清缴享受优惠
政策时，可以通过填写纳税申报
表“从业人数、资产总额”等栏 次履行备案手续，无需税务机关 事先审核批准和专门备案。
2014年度汇缴时如何申报享受？
2014年汇缴时如何申报享受？
小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度 汇算清缴时超过规定标准的或相关条件发生变化 的，应按规定补缴税款。
小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时 未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。
2015年预缴时如何申报享受？
定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相 应调整定额。经换算的年度应纳税所得额：
20万以下
1• 0按 40原%÷核调2定整5税定%额额的
20万-30万
2• 0按 80%原%核调÷定整税定2额额5的%
2015年预缴申报表的填写
如系果 统系 自统 动自 计动 算计 ，算 不 的可金 修额 改不 。对，临时 通过第四行利润总 额调整，保证税额 准确。
2015年预缴时如何申报享受？
2015年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税 时，凡累计实际利润额或应纳税所得额：
20万以下
20万-30万
• 实际执行 10%税率
• 实际执行 20%税率
哪些企业能享受固定资产加速折旧新政
政策介绍>预缴和年报填报>统计表填报P52
首先，所有企业适用的政策？
2014年及以后持有
• 单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性税前 扣除。
2013年及之前持有
• 单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分， 2014年1月1日以后可以一次性税前扣除。
其次，六大行业企业适用的政策？
生物药品制什造什业么企么是业六是所六大得举举举六大行税例例例行大业法业企第行业企六业条业？？ ••••••••••企入（（息收某制卖万某制卖2备某制卖万策以产入收定2造 选 6选 加国 与专0业，二四收入00铁 计生造技生生 造 技 能生造技生？上 投 总 入 的） 择 择 速11%用以为））入；家 代路算44一二折物和术产物和术否缩物和术产2述入额总收设年货收提股；年（、机0：：旧短统 码医技收设备医技收适医技收设5行使额入1币入供息1购（八船、月按采0折5制药术入备形总劳、药术入用药术入备业用，总计 （六）%舶通买年1不取旧造式额务红日制转，1制转该21）接制转，2业当是额、信（低双一购年局G业亿亿和。收利亿后租受造让该航和造让政造让该务年指。不于倍限B项买非包入等，，，购《金捐空其企，设企，策企余企，设为主企/含货括；权1的进收赠2取42航他业额国0业备2业？2业备2币：益主营业0）0入收（的7设0天 电0得001所递1形性有 能有有 能5营业所0；入（ 三民1以1固14和 子备4得 减投万式投4454年；一）两否年两定两否业务得上（其 设年年经能年税 法从资-资生）转资购项适购（七项项继他 备2务收税的法 或卖各收卖否卖销让收济产产0九）买运 制业用买业业续，入法规 年种益企药药适药售财1（益）特设输 造行一务该定 数来；一务务适其占第业货产1收收用收包其许1设 业备源折 总项，政项），物收（，用固企六业。亿括他权入入？入备取旧 和，收入五1医策1医医该收定业条使自，》制2分22得0年 法0入；）该亿入用亿行药？亿药药政0资收规造0的限 进；利类0设。费0建，，，业收的 行
仪器仪表制造业 信息传输、软件和信息技术服务业
再次，专门用于研发的仪器、设备
本条企优业在惠20与14加年速1月折1日旧后的购进关系
• 专单位门价用值于不超研过发10活0万动元的的：仪可器以、一次设性备扣范除 围
•• 单税位法价上值超一过次10扣0万除元口或的径：加速折旧
• •
••企在行按折选业享 会不旧择低 年 采研受计于 限 取究研处企 双开发理业 倍所 余发费的得 额费加折税 递用计旧法 减规法税扣、定或前除费折年扣时用旧数年总除，等限和管就金的法理已额6进0行%办经进加缩法进行速短
• 高加折新计旧技扣术除企业认定管理工作指引
最后，六大行业中的小微适用政策
研发和生产经营共用的仪器、设备
• 单位价值不超过100万元的：可以一次性扣除 • 单位价值超过100万元的：
• 按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短 折旧年限
• 选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速 折旧
固定资产加速折旧政策预缴填报
• •
第 第一 二：：预《缴固申定预报资缴额享暂法表产申旧上举万的会受举计填加万的加报2未例，会计2例折万入速，填速时0采1税计上旧2，本折1税报折两：取：4法折也1差行旧法旧件年税加税0直旧采行额次额直（事万加法速法线额取不8扣。与线，速加折加万法之加填除金计法差折速旧速填1间速。）额入折额旧折万，折入的折预为利旧0政旧，会旧本万缴差旧：润1策额会计额行万，额，税总，1计折1。，本0。会0
情况统计表》的填报
• 两张表的填报无逻辑关系，统计表只是为 了统计政策效应
固定资产加速折旧政策预缴填报
固定资产不加填速预折缴旧情（况扣统除计）表预的缴情情形况统计表 • 统计情况，不作为纳税申报表格 •• 填国报税说发明[2+009]81号文加速折旧政策不填 •• 预填加旧缴写速额申纸折）报 质旧的时 《额月，固小份金定于、三资会季系产计度统加处起不速理 ，支折折该持旧旧项在（额固线扣（定填除或资写）正产，预常不须缴折再
情填况写统本计表表》报办税大厅。
固定资产加速折旧年报填报
预缴和年报--案例3
年报填报填两张表
• 某企业2014年12月购入4800元固定资产，会计按 三年折旧，税法一次扣除，在2015年一季度预缴
• 时A，10会5计0折8旧0额纳为税40调0，整税法，加影速响折旧税额额为4800， • 差季A额度104预45缴000时填8不1入再预政填缴策报申。效报年表应报第统时八，计行会。，计统折不计旧表影1+6响，00二税， 税额法一次性扣除，差额3200，纳税调增+。
固定资产加速折旧的管理
企业的注意事项
• 企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有 关凭证、凭据等资料留存备查
• 购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限 的相关说明
• 应建立台账，准确核算税法与会计差异情况
1经营性文化事业单位转企优惠政策 老政策的延续，也有新的变化P61
经营性文化事业单位转企优惠
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技术先进型服务企业优惠政策
对经认定的技术先条进件型和认服定务企业，减按15%
• 从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或
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QFII和RQFII转让股票优惠政策
2014年11月17日起
• 对合格境外机构投资者（简称QFII）、人民 币合格境外机构投资者（简称RQFII）取得 来源于中国境内的股票等权益性投资资产转 让所得，暂免征收企业所得税。
铁路建设债券优惠政策
2014 2015年铁路建设债券利息收入
• 对企业持有2014年和2015年发行的中 国铁路建设债券取得的利息收入，减 半征收企业所得税
促进公租房发展有关税收优惠政策
2013年9月28日至2015年12月31日
• 企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠 住房作为公共租赁住房，符合税收法律法 规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利 润总额12%以内的部分，准予在计算应纳 税所得额时扣除。
非营利组织免税资格认定管理
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