现金流量表----工作底稿法

工作底稿法。

采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。在直接法下，整个工作底稿纵向分为三段，第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。工作底稿横向分为五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称；第二栏是期初数，用来填列资产负债表项目的期初数；第三栏是调整分录的借方，第四栏是调整分录的贷方；第五栏是期末数，用来填列资产负债表项目的期末数。在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列利润表和现金流量表项目的名称；第二栏空置不填；第三、第四栏分别是调整分录的借方和贷方；第五栏是本期数，利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。为了更好的理解工作底稿法在现金流量表

编制中的具体应用，现举例说明。

按传统的方法编制现金流量表有以下过程：（一）数据需求：

1、业务需求

1、收到银行付款通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票15000元。

2、购入原材料一批，货款元和增值税款51000元已用银行存款支付，材料已入库。

3、购买原材料一批，货款元和增值税元，材料验收入库，款项未付。

4、基本生产领用原材料，成本为元，领用低值易耗品，成本为50000元，采用一次摊销法摊销。

5、销售产品一批，其不含税售价为元，增值税销项税额为元，款项已收到并存入银行。产品实际成本为元。

6、将所持短期股票投资全部变现，收入33000元已存入银行。该批股票账面成本30000元，已计提减值准备5200元。

7、购入不需要安装的设备一台，以银行存款支付价款元，增值税款29060元、包装费和运费2000元。设备已交付使用。

8、购入工程物资一批，价税合计元，已用银行存款支付。

9、在建工程应负担应付工资元，应付福利费56000元，工程领用物资元。

10、计提在建工程应负担的长期借款利息30000元。

11、一项价值为元的在建工程完工，已办理竣工手续交付生产使用。

12、基本生产车间报废一台机床，其原始价值为元，已提折旧元，发生清理费用1000元，残值收入1600元，全部款行均通过银行收付。清理工作已结束。

13、为购建固定资产，从银行借入3年期借款元存入银行。

14、收到股利60000元（该项投资采用成本法核算），已存入银行。

15、出售一台不需用设备，其原始价值为元，已提折旧元，该设备已由购入单位运走。收到价款元存入银行。

16、归还短期借款本金元和已预提的利息25000元。

17、提取现金元，准备发放工资。

18、支付工资元（包括在建工程人员工资元）。

19、结转分配应付工资元（不包括在建工程人员工资），其中：生产人员工资元，车间管理人员工资20000元，行政管理部门人员工资30000元。

20、提取职工福利费84000元（不包括在建工程应负担的福利费56000元），其中：生产工人福利费77000元，车间管理人员福利费2800元，行政管理部门人员福利费4200元。

21、提取应计入本期损益的借款利息共计43000元，其中：短期借款利息23000元，长期借款利息20000元。

22、摊销无形资产元，摊销印花税2000元和基本生产车间固定资产修理费（均已列入待摊费用）4000元。

23、计提固定资产折旧元，其中，计入制造费用元，管理费用40000元。

24、收到应收账款元存入银行。

25、以银行存款支付产品展览费20000元。

26、计算并结转本期完工产品成本元。

27、销售产品一批，价款为元，税款为元，款项已存入银行。该产品的实际成本为元。

28、提取现金元，准备支付退休金。

29、支付退休金，未统筹。

30、转让某公司的股权，转让收入为元，款项收妥入账，该批股权的账面价值为元。31、用现金60000元购买某公司3年期债券一批，款项以存款支付。

32、本期产品销售应交纳的教育费附加为5780元。

33、以银行存款交纳增值税元和教育费附加5780元。

34、有2000元的应收账款确认无法收回，予以核销。

35、计提本期坏账准备960元；计提存货跌价准备3000元；计提长期投资减值准备10000元；计提无形资产减值准备4000元。

36、将各损益类账户结转本年利润账户。

37、计算并结转应交所得税。按会计利润计算出的所得税支出数为元，按应纳税所得额计算的应交所得税为元，两者差额为时间性差异。

38、提取法定盈余公积50000元，任意盈余公积17253元，公益金18682元，向投资者分配利润元。

39、结转本年利润，并将利润分配账户除“未分配利润”之外的各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。

40、偿还长期借款元。

41、以银行存款交纳所得税元。

42、吸收现金出资元，款项已存入银行。

2、报表需求

需要资产负债表的期初数和期末数、损益表的期末数据，具体见表格。

损益表

编制单位：A公司2001年度金额单位：元

资产负债表

编制单位：A公司2001年12月31日金额单位：元

（二）调整分录

调整分录主要包括以下四类：

(1)涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整．将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；

(2)涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，通过调整，将资产负债表中有关投资和筹资活动列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去；

(3)涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，通过调整，将利润表中有关投资和