货币资金和应收账款

● 2. 库存现金的收付 ● 企业的库存现金收入主要包括从银行提取现金，收取不足转账起点的小额销货款，职工交回
的多余出差借款，等等。企业在收到现金时，应根据审核无误的会计凭证借记“库存现金” 账户，贷记有关账户。 ● 企业的库存现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。企业在实际支付现金时，应根据审 核无误的会计凭证借记有关账户，贷记“库存现金”账户。
资产损溢”账户。
无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理， 记入“管理费用——现金短缺”账户
属于应支付给有关人员或单位的，应借记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢”账户，贷记“其他应付款——应付现
金溢余（××个人）”账户。
对现金 溢余进 行处理 的一般
原则
属于无法查明原因的现金溢余，经批准 后，借记“待处理财产损溢——待处理
● 1. 办理库存现金收付业务需要遵守的规定 ● 企业在办理库存现金收付业务时应当遵守以下几个规定：
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企业的现金收入应于当日送存开户银行 不得从企业的现金收入中直接支付（坐支）
写明用途，签字盖章，银行审核 特殊情况使用现金，经开户银行批准审核
不得“白条顶库”、设置“小金库”等
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
规定
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三 其他货币资金
● 1. 其他货币资金的范围 ● 其他货币资金主要包括企业的外埠存款、银行汇票存款、
银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投 资款、在途货币资金等。 ● 2. 其他货币资金的收付 ● 其他货币资金通过“其他货币资金”账户进行核算，并按 其他货币资金的内容设置明细账户进行明细核算，同时按 外埠存款的开户银行、每一银行的汇票或本票、信用证的 收款单位等设置明细账户对其收付情况进行详细记录。
动 都
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货币资 金包括
库存现金 银行存款 其他货币资金
一 库存现金
● 为了详细地反映库存现金收支及结存的具体情况，企业除了需 要设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算以外，还 必须设置库存现金日记账进行序时记录。
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外埠存款
银行汇票存款
在途货币资金
其他货币资 金的收付
银行本票存款
存出投资款
信用卡存款
信用证保证金存款
任务
第二节 应收票据
一、应收票据的概念及其分类 二、应收票据的取得 三、应收票据持有期间的利息 四、 应收票据到期 五、 应收票据转让 六、 应收票据贴现
● 一、 应收票据的概念及其分类 ● 应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。在我国，除商业汇票外，大部分票据
都是即期票据，可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需要作为应收票据核算。因此，应 收票据是指商业汇票。
● 二、 应收票据的取得 ● 企业在收到承兑的商业汇票时，应按票面金额借记“应收票据”账户，并根据不同的业务内容
分别贷记“主营业务收入”“应交税费”“应收账款”等账户。
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● 三、 应收票据持有期间的利息 ● 有些企业在商业汇票上规定利率。也就是说，这类商业汇票是带息票据。 ● 应收票据利息的计算公式如下： ● 应收票据利息＝应收票据的票面金额×票面利率×时期 ● 四、 应收票据到期 ● 企业对持有的即将到期的商业汇票，应匡算划款时间，提前委托开户银行收款。商业承兑汇票
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● 3. 银行存款的核对 ● 企业每月至少应将银行存款日记账定期与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存
情况。企业在进行账单核对时，往往会出现银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的情 况。其原因主要有三个：一是计算错误;二是记账错漏;三是未达账项。 ● 未达账项一般有以下四种情况： ● （1） 企业已收款入账，银行尚未收到的款项， ● （2） 企业已付款入账，银行尚未支付的款项， ● （3） 银行已收款入账，企业尚未收到的款项， ● （4） 银行已付款入账，企业尚未支付的款项。
基本存款 账户
专用存款 账户
一般存款 账户
临时存款 账户
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信用卡
汇兑 委托收款
托收承付
信用证
银行存款的 结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票
支票
● 2. 银行存款的收付 ● 为了核算和反映企业银行存款收付业务，企业
应设置“银行存款”账户。该账户的借方反映 企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少， 期末借方余额反映企业期末存款的余额。 ● 企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原 始凭证编制银行存款的收、付款凭证，并进行 相应的账务处理。
流动资产损溢”账户，贷记“营业外收 入——现金溢余”账户。
二 银行存款
● 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。为了详细反映银行存款的收付及结存 情况，企业除设置“银行存款”账户进行总分类核算外，还必须设置银行存款日记账，按照 业务发生顺序逐日逐笔连续记录银行存款的收付以随时结出余额。
● 企业单位在银行开立的账户分为
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属于由责任人赔偿的部分，应借记“其他 应收款——现金短款（××个人）”或
“库存现金”等账户，贷记“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”账户。
对现金 短缺进 行处理 的一般 原则。
属于应由保险公司赔偿的部分，应借记
“其他应收款——应收保险赔款”账户， 贷记“待处理财产损溢——待处理流动
的票款视付款人账户资金是否足额有两种可能：一是付款人足额支付票款，结清有关的债权债 务；二是付款人账户资金不足，将托收的汇票退回，由收付款双方自行处理。 ● 当带息的应收票据到期收回款项时，企业应按收到的本息借记“银行存款”账户，按账面价值 贷记“应收票据”账户，按其差额贷记“财务费用”账户。
项目
货币资金 和应收账款
学习目标：
掌握应收票据的核算； 掌握应收账款的入账金额及 会计处理； 掌握坏账的确认条件及核算 方法； 掌握预付账款和其他应收款 的核算方法。
任务
第一节 货币资金
一、 库存现金 二、 银行存款 三、 其他货币资金
第一节 货币资金
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