货币资金与应收账款(ppt 113页)
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• 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不
2.1.4 库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
（二）银行存款管理
1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理
1. 库存现金管理
现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等
2.1.3 与货币资金相关的主要会计科目 • “库存现金”科目
用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内 部周转使用的备用金。 • “银行存款”科目
用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各 种存款但不包括企业的外埠存款、银行本票存款 和银行汇票存款等。 • “其他货币资金”科目（注意写出二级科目）
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款和在途货币资金等。
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要 核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额 可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开 支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超 过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低 于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金， 以补足限额。
第二章 货币资金与应收账款
第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 其他应收款及预付款 第五节 坏账
2.1 货币资金
一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、与货币资金相关的主要会计科目 四、库存现金与银行存款管理 五、库存现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金 八、货币资金在财务报表上的列示
2.1.1 货币资金的性质与范围
1. 货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商
品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 2. 货币资金的范围 包括现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金包括银行本票存款、银行汇票存款、外埠存 款、在途货币资金等 • 货币资金的流动性最强,是唯一能够直接转化为其他任何资
• 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账 户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的 规定办理现金收付。
• 专用存ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账 户。
3. 银行存款结算管理(9种)
支票 银行本票 商业汇票 委托收款 信用卡 汇兑 银行汇票 托收承付 国内信用证
笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账 款相符。
2. 银行存款管理 • 银行存款开户管理（4种） • 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规
定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存 款账户办理。
• 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基 本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及 与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的 单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账 结算和现金缴存，但不得支取现金。
产形态的流动性资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水 平的资产。 • 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付 能力的重要指标。
2.1.2货币资金内部控制制度
内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相 互联系、相互制约的管理体系。
各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
(个人及1000元以下的开支)
库存现金限额
• 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人 的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款 人。
• 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑 汇票。
• 银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体 用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需， 抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申 请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
现金账目管理
企业必须建立健全现金账目 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐
• 现金日常收支管理
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困 难，由银行确定送存时间；
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现 金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特 殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准， 由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行 报送坐支金额和使用情况；
货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度， 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有 效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密 的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理 及检查制度等。
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
• 支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务 的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或 持票人的票据。
1. 信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向 特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消 费信用的特制载体卡片。
6.汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可 使用汇兑结算方式。
2.1.4 库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
（二）银行存款管理
1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理
1. 库存现金管理
现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等
2.1.3 与货币资金相关的主要会计科目 • “库存现金”科目
用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内 部周转使用的备用金。 • “银行存款”科目
用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各 种存款但不包括企业的外埠存款、银行本票存款 和银行汇票存款等。 • “其他货币资金”科目（注意写出二级科目）
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款和在途货币资金等。
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要 核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额 可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开 支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超 过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低 于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金， 以补足限额。
第二章 货币资金与应收账款
第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 其他应收款及预付款 第五节 坏账
2.1 货币资金
一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、与货币资金相关的主要会计科目 四、库存现金与银行存款管理 五、库存现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金 八、货币资金在财务报表上的列示
2.1.1 货币资金的性质与范围
1. 货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商
品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 2. 货币资金的范围 包括现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金包括银行本票存款、银行汇票存款、外埠存 款、在途货币资金等 • 货币资金的流动性最强,是唯一能够直接转化为其他任何资
• 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账 户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的 规定办理现金收付。
• 专用存ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账 户。
3. 银行存款结算管理(9种)
支票 银行本票 商业汇票 委托收款 信用卡 汇兑 银行汇票 托收承付 国内信用证
笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账 款相符。
2. 银行存款管理 • 银行存款开户管理（4种） • 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规
定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存 款账户办理。
• 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基 本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及 与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的 单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账 结算和现金缴存，但不得支取现金。
产形态的流动性资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水 平的资产。 • 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付 能力的重要指标。
2.1.2货币资金内部控制制度
内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相 互联系、相互制约的管理体系。
各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
(个人及1000元以下的开支)
库存现金限额
• 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人 的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款 人。
• 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑 汇票。
• 银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体 用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需， 抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申 请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
现金账目管理
企业必须建立健全现金账目 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐
• 现金日常收支管理
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困 难，由银行确定送存时间；
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现 金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特 殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准， 由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行 报送坐支金额和使用情况；
货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度， 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有 效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密 的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理 及检查制度等。
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
• 支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务 的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或 持票人的票据。
1. 信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向 特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消 费信用的特制载体卡片。
6.汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可 使用汇兑结算方式。