第九章融资融券业务及会计核算
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第九章融资融券业务及会计核算
¡ 2、客户卖券还款的账务处理 客户存管信用证券账户证券卖出（包括公司根据合同约定对
担保证券采取强制平仓）资金先归还公司融资款，余额转入 客户信用资金账户。
（1）2010年10月31日，乙客户通过交易所撮合交易以10
元/股的价格卖出A公司股票10万股，假设佣金率为1‰,手
¡ 1.客户存入证券公司资金 ¡ 借：银行存款—客户 ¡ 贷：代理买卖证券款
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 2．根据登记结算公司的要求，向上海和深圳 登记结算公司各存出信用保证金,会计处理为：
¡ 借：存出保证金——融资融券信用交易 保证金——上海 ——深圳
¡ 贷：银行存款——客户信用资金存款
第九章融资融券业务及会计核算
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 9．计收融资客户利息、罚息及其他费用 的会计处理。根据权责发生制原则，证券
公司按月计提融出资金的应收利息，同时 收取客户管理费为融资额的 1‰，计提应 收利息及管理费，其会计分录为：
¡ 借：应收利息——融资融券业务利息
¡
应收账款——应收融资融券客户管理
费
¡ 贷：利息收入——融资利息收入
3．证券公司将拟向客户融出的资金存入证 券公司融资专用资金账户，证券公司总 部应：
¡ 借：银行存款——融资专用 ¡ 贷：银行存款——自有资金
第九章融资融券业务及会计核算
4. 如为普通客户，则需要营业部将客户从普通客户 转为信用客户；如为信用客户，则直接存款。
¡ （1）将客户信用交易担保资金从普通账户转出，证券 公司营业部应：
¡ 借：代理买卖证券款——信用客户 ¡ 贷：银行存款——客户信用资金
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 11. 融资期间，信用客户融资买入的证券 收到现金股利的会计处理。
¡ (1)现金股利
¡ 借：结算备付金——客户信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户
¡ 资金划转时：
¡ 借：银行存款——客户信用资金 ¡ 贷：结算备付金——客户信用备付金
证券业务收入
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 如果为买差，营业部的会计分录为： ¡ 借：代理买卖证券款——信用客户 ¡ 贷：结算备付金——信用备付金
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 同时： ¡ 借：手续费及佣金支出——融资融券代理
买卖证券业务 支出 ¡ 贷：手续费用及佣金收入——融资融券
代理买卖 证券业务 收入
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 8．证券公司逐日计算客户缴存的担保物 价值与所欠债务的比例，当该比例低于最 低维持担保比例时，应当通知客户在一定 的期限内补缴差额。
¡ 客户缴款时，营业部的会计分录为： ¡ 借：银行存款——客户信用资金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户 ¡ 借：结算备付金——客户信用备付金 ¡ 贷：银行存款——客户信用资金
¡ 如果卖出证券的金额大于买入证券的金额，即为卖 差，则公司总部的会计分录为：
¡ 借：结算备付金——信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 同时： ¡ 借：手续费及佣金支出——融资融券代理买卖证
券业务支出 结算备付金——公司信用资金 ¡ 贷：手续费及佣金收入——融资融券代理买卖
¡ 借：资产减值损失——融资融券坏账损失 ¡ 贷：坏账准备——融资融券坏账准备
第九章融资融券业务及会计核算
（一） 融资业务处理 ¡ 1、客户融资买入信用证券的账务处理
（1）向客户融资 2010年4月1日假设大盘指数在3000点(假设为相对
低位)时，甲证券公司融出资金100万元，乙客户融入资 金100万元，年利率为8%，期限：6个月，首期交割日： 2010-4-1，到期交割日：2010-10-31，乙客户向甲证 券公司支付50%的保证金50万元，2010年4月1日甲证 券公司融出资金(形成一项资产)会计分录为：
借：代理买卖证券款—信用交易1001000 贷：结算备付金—信用备付金1001000 ¡ 借：手续费及佣金支出—代理买卖证券支出200 ¡ 贷：结算备付金200 借：结算备付金1000 贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券收入1000
第九章融资融券业务及会计核算
¡ （3）客户存入资金 甲证券公司收取客户50%的 保证金的会计分录为： 借：银行存款-客户信用资金500,000 贷：代理买卖证券款—信用交易500,000 （4）如果甲证券公司收取的是保证券，则甲 证券公司不作会计处理。甲证券公司对于乙客户 提交的保证券应采用逐日盯市的原则进行每日评 估，当保证券的余额不足50万元时，甲证券公司 有权要求乙客户立刻补足担保品，即可以是现金 也可以是股票，使担保品价值足额方可。
¡ 借： 代理买卖证券款——信用客户
¡
银行存款——客户信用资金
¡
银行存款——公司自有信用资金
¡ 贷：融出资金——信用客户
第九章融资融券业务及会计核算
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¡ 15．客户不再从事融资融券业务，将客户 从信用客户转为普通客户，营业部的会计 分录为：
¡ 借：代理买卖证券款——信用客户 结算备付金——客户 结算备付金——信用备付金
第九章融资融券业务及会计核算
14. 合约到期日
¡ （2）同日，客户归还融入资金,扣减信用交易代理买卖证 券款，归还融出资金，资金划拨客户还融资款时，
¡ 借：代理买卖证券款——信用交易
¡ 贷：结算备付金——客户信用备付金
¡ 借：银行存款——公司自有信用资金
¡ 贷：融出资金——信用客户
¡ （3）客户直接用其信用资金存款归还融资的会计处理。
¡ 借：代理买卖证券款——客户 ¡ 贷：银行存款——客户 ¡ 或结算备付金——客户 ¡ （2）将客户从普通客户转为信用客户，证券公司营业
部应： ¡ 借：结算备付金——信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户 ¡ （3）如客户直接为营业部信用客户，则： ¡ 借：结算备付金——信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户
第九章融资融券业务及会计核算
5. 证券公司按一定的比例向客户收取融资业务保 证金存入客户信用交易担保资金账户
¡ 借：银行存款——客户信用资金
¡
贷：代理买卖证券款——信用客户
¡ 证券公司如果收取的是担保证券，则不作会
计处理。证券公司对于客户提交的担保证券
应采用逐日盯市的原则每日进行评估，当担 保证券的余额不足50万元时，证券公司有权 要求客户立刻补足，担保品可以是现金也可 以是股票，只要担保品的价值足额即可。
续费及佣金支出综合费率0.2‰，会计分录为：
借：结算备付金—信用备付金 999000
贷：代理买卖证券款—信用交易
999000
¡ 借：手续费及佣金支出—融资融券代理支出 200 贷：结算备付金200 借：结算备付金1000
¡ 贷：手续费及佣金收入—融资融券代理收入1000
第九章融资融券业务及会计核算
第九章融资融券业务及会计核算
二、交易模式 （一）分散信用模式 （二）集中信用模式 （三）双轨制信用模式 三、对信用额度的控制 （一）对市场整体的信用额度的管理 （二）对证券机构的信用额度的管理 （三）对个别股票的信用额度的管理
第九章融资融券业务及会计核算
四、融资融券对市场的影响 五、融资融券的意义 六、融资融券利率
明细核算，反映信用客户资金余额；
¡ 6.“代理买卖证券款” ¡ 设“代理买卖证券款——信用交易”二级科目，反映客
户缴存的、担保证券公司因向客户融资融券所生的债权 的资金。
第九章融资融券业务及会计核算
•第三节 融资业务的核算
•证 券
•公 司
• 融资保证 金
• 融资买券
•客
•户
• 卖券还款
•融资流程
第九章融资融券业务及会计核算
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 6．按照协议向客户发放贷款，营业部同 时增加客户信用资金，证券公司总部应：
¡ 借：融出资金——信用客户 ¡ 贷：银行存款——融资专用 ¡ 同时，证券公司营业部应： ¡ 借：结算备付金——信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 7．信用交易客户每日证券交易资金清算，证券交 易结果由客户所在营业部进行记账，同时，公司总 部将信用客户清算交易结果报开户银行。
其他业务收入——融资业务管理费
收入 第九章融资融券业务及会计核算
¡ 10．证券公司收到客户融资利息、罚息及其他费用时 账款：
¡ （1）证券公司向银行收取客户融资利息款及其他费 用的
¡ 借：银行存款——自有信用资金 ¡ 贷：应收利息——融资融券业务利息 ¡ 应收账款——应收融资融券客户款
¡ （2）信用客户通过银行划付证券公司融资利息款及 其他费用时
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 4.“可供出售金融资产“ ¡ “可供出售金融资产——融券专用证券（成本）、可供
出售金融资产——融券专用证券（公允价值变动）”二 级科目，反映客户持有的拟向客户融出的证券和客户已 归还的证券；
¡ 5.“结算备付金” ¡ “结算备付金——信用备付金”二级科目，按客户进行
第九章融资融券业务及 会计核算
2020/12/9
第九章融资融券业务及会计核算
第一节 融资融券业务 一、融资融券业务简介
¡ 融资融券交易，又称信用交易，分为融资交易 和融券交易。通俗的说，融资交易就是投资者 以资金或证券作为质押，向券商借入资金用于 证券买卖，并在约定的期限内偿还借款本金和 利息；融券交易是投资者以资金或证券作为质 押，向券商借入证券卖出，在约定的期限内， 买入相同数量和品种的证券归还券商并支付相 应的融券费用。总体来说，融资融券交易关键 在于一个“融”字，有“融”投资者就必须提 供一定的担保和支付一定的费用，并在约定期 内归还借贷的资金或证券。简而言之，融资是 借钱买证券；而融券是借证券来卖，然后以证 券归还，即卖空。
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 12．融资期间,客户信用证券配股的会计 处理。 客户配股分为两种情况：
¡ （1）用客户信用资金配股，比照客户普 通买入证券处理；
¡ （2）客户向公司融资配股，比照客户融 资买入证券处理。
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 12. 资产负债表日, 如12月31日，证券公 司应审慎评估融资融券业务可能带来的坏
借：融出资金 1,000,000 贷：代理买卖证券款—信用交易1,000,000
借：结算备付金—信用备付金100 0000 贷：银行存款—自有信用资金1000000
第九章融资融券业务及会计核算
¡ （2）客户动用信用资金买入证券 乙客户通过交易所撮合交易以5元/股的价格购
买了A20万股，假设佣金率为1‰,手续费及佣金支 出综合费率0.2‰，会计分录为：
第九章融资融券业务及会计核算
第二节 融资融券业务的账户体系 账户设置
1.“融出资金” “融出资金”科目反映向客户融出的资金及客户
归还的资金。 ¡ 2.“融出证券” ¡ “融出证券”科目反映向客户融出的证券及客
户归还的证券。 ¡ 3.“银行存款” ¡ “银行存款——公司融资专用”二级科目，反
映拟向客户融出的资金及客户归还的资金。
¡ （1）客户通过交易所撮合交易卖出股票 ，会计分录 为：
¡ 借：结算备付金——信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户
¡ 手续费及佣金收入——融资融券代理买卖证券收入
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 同时：
¡ 借：手续费及佣金支出——融资融券 代理买卖证券支出 结算备付金——公司信用资金
¡ 贷：手续费及佣金收入——融资融 券代理买卖证券收入
¡ 贷：代理买卖证券款——客户
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 16．如果到期客户未能还清贷款，则将未 能归还部分计入应收客户融资款。公司总 部的会计分录为：
¡ 借：应收账款——客户（融资业务） ¡ 贷：融出资金——信用客户
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 17．期末，对客户未能还清的应收账款计 提减值准备，公司总部的会计分录为：
账风险，在当期应足额计提有关的损失准
备，并在会计报表中充分披露。证券公司
根据融出资金及融出证券的余额的一定百 分比(如3‰)计提融资融券坏账准备，会 计分录为：
¡ 借：资产减值损失——融资融券坏账损失
¡
贷：坏账准备——融资融券坏账准备
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 13. 合约到期日,客户卖券还款的会计处理。客户存管 信用证券账户卖出证券（包括公司根据合同约定对担 保证券采取强制平仓），卖出证券的资金先归还公司 融资款，余额转入客户信用资金账户。
¡ 2、客户卖券还款的账务处理 客户存管信用证券账户证券卖出（包括公司根据合同约定对
担保证券采取强制平仓）资金先归还公司融资款，余额转入 客户信用资金账户。
（1）2010年10月31日，乙客户通过交易所撮合交易以10
元/股的价格卖出A公司股票10万股，假设佣金率为1‰,手
¡ 1.客户存入证券公司资金 ¡ 借：银行存款—客户 ¡ 贷：代理买卖证券款
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 2．根据登记结算公司的要求，向上海和深圳 登记结算公司各存出信用保证金,会计处理为：
¡ 借：存出保证金——融资融券信用交易 保证金——上海 ——深圳
¡ 贷：银行存款——客户信用资金存款
第九章融资融券业务及会计核算
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 9．计收融资客户利息、罚息及其他费用 的会计处理。根据权责发生制原则，证券
公司按月计提融出资金的应收利息，同时 收取客户管理费为融资额的 1‰，计提应 收利息及管理费，其会计分录为：
¡ 借：应收利息——融资融券业务利息
¡
应收账款——应收融资融券客户管理
费
¡ 贷：利息收入——融资利息收入
3．证券公司将拟向客户融出的资金存入证 券公司融资专用资金账户，证券公司总 部应：
¡ 借：银行存款——融资专用 ¡ 贷：银行存款——自有资金
第九章融资融券业务及会计核算
4. 如为普通客户，则需要营业部将客户从普通客户 转为信用客户；如为信用客户，则直接存款。
¡ （1）将客户信用交易担保资金从普通账户转出，证券 公司营业部应：
¡ 借：代理买卖证券款——信用客户 ¡ 贷：银行存款——客户信用资金
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 11. 融资期间，信用客户融资买入的证券 收到现金股利的会计处理。
¡ (1)现金股利
¡ 借：结算备付金——客户信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户
¡ 资金划转时：
¡ 借：银行存款——客户信用资金 ¡ 贷：结算备付金——客户信用备付金
证券业务收入
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 如果为买差，营业部的会计分录为： ¡ 借：代理买卖证券款——信用客户 ¡ 贷：结算备付金——信用备付金
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 同时： ¡ 借：手续费及佣金支出——融资融券代理
买卖证券业务 支出 ¡ 贷：手续费用及佣金收入——融资融券
代理买卖 证券业务 收入
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 8．证券公司逐日计算客户缴存的担保物 价值与所欠债务的比例，当该比例低于最 低维持担保比例时，应当通知客户在一定 的期限内补缴差额。
¡ 客户缴款时，营业部的会计分录为： ¡ 借：银行存款——客户信用资金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户 ¡ 借：结算备付金——客户信用备付金 ¡ 贷：银行存款——客户信用资金
¡ 如果卖出证券的金额大于买入证券的金额，即为卖 差，则公司总部的会计分录为：
¡ 借：结算备付金——信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 同时： ¡ 借：手续费及佣金支出——融资融券代理买卖证
券业务支出 结算备付金——公司信用资金 ¡ 贷：手续费及佣金收入——融资融券代理买卖
¡ 借：资产减值损失——融资融券坏账损失 ¡ 贷：坏账准备——融资融券坏账准备
第九章融资融券业务及会计核算
（一） 融资业务处理 ¡ 1、客户融资买入信用证券的账务处理
（1）向客户融资 2010年4月1日假设大盘指数在3000点(假设为相对
低位)时，甲证券公司融出资金100万元，乙客户融入资 金100万元，年利率为8%，期限：6个月，首期交割日： 2010-4-1，到期交割日：2010-10-31，乙客户向甲证 券公司支付50%的保证金50万元，2010年4月1日甲证 券公司融出资金(形成一项资产)会计分录为：
借：代理买卖证券款—信用交易1001000 贷：结算备付金—信用备付金1001000 ¡ 借：手续费及佣金支出—代理买卖证券支出200 ¡ 贷：结算备付金200 借：结算备付金1000 贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券收入1000
第九章融资融券业务及会计核算
¡ （3）客户存入资金 甲证券公司收取客户50%的 保证金的会计分录为： 借：银行存款-客户信用资金500,000 贷：代理买卖证券款—信用交易500,000 （4）如果甲证券公司收取的是保证券，则甲 证券公司不作会计处理。甲证券公司对于乙客户 提交的保证券应采用逐日盯市的原则进行每日评 估，当保证券的余额不足50万元时，甲证券公司 有权要求乙客户立刻补足担保品，即可以是现金 也可以是股票，使担保品价值足额方可。
¡ 借： 代理买卖证券款——信用客户
¡
银行存款——客户信用资金
¡
银行存款——公司自有信用资金
¡ 贷：融出资金——信用客户
第九章融资融券业务及会计核算
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¡ 15．客户不再从事融资融券业务，将客户 从信用客户转为普通客户，营业部的会计 分录为：
¡ 借：代理买卖证券款——信用客户 结算备付金——客户 结算备付金——信用备付金
第九章融资融券业务及会计核算
14. 合约到期日
¡ （2）同日，客户归还融入资金,扣减信用交易代理买卖证 券款，归还融出资金，资金划拨客户还融资款时，
¡ 借：代理买卖证券款——信用交易
¡ 贷：结算备付金——客户信用备付金
¡ 借：银行存款——公司自有信用资金
¡ 贷：融出资金——信用客户
¡ （3）客户直接用其信用资金存款归还融资的会计处理。
¡ 借：代理买卖证券款——客户 ¡ 贷：银行存款——客户 ¡ 或结算备付金——客户 ¡ （2）将客户从普通客户转为信用客户，证券公司营业
部应： ¡ 借：结算备付金——信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户 ¡ （3）如客户直接为营业部信用客户，则： ¡ 借：结算备付金——信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户
第九章融资融券业务及会计核算
5. 证券公司按一定的比例向客户收取融资业务保 证金存入客户信用交易担保资金账户
¡ 借：银行存款——客户信用资金
¡
贷：代理买卖证券款——信用客户
¡ 证券公司如果收取的是担保证券，则不作会
计处理。证券公司对于客户提交的担保证券
应采用逐日盯市的原则每日进行评估，当担 保证券的余额不足50万元时，证券公司有权 要求客户立刻补足，担保品可以是现金也可 以是股票，只要担保品的价值足额即可。
续费及佣金支出综合费率0.2‰，会计分录为：
借：结算备付金—信用备付金 999000
贷：代理买卖证券款—信用交易
999000
¡ 借：手续费及佣金支出—融资融券代理支出 200 贷：结算备付金200 借：结算备付金1000
¡ 贷：手续费及佣金收入—融资融券代理收入1000
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第九章融资融券业务及会计核算
二、交易模式 （一）分散信用模式 （二）集中信用模式 （三）双轨制信用模式 三、对信用额度的控制 （一）对市场整体的信用额度的管理 （二）对证券机构的信用额度的管理 （三）对个别股票的信用额度的管理
第九章融资融券业务及会计核算
四、融资融券对市场的影响 五、融资融券的意义 六、融资融券利率
明细核算，反映信用客户资金余额；
¡ 6.“代理买卖证券款” ¡ 设“代理买卖证券款——信用交易”二级科目，反映客
户缴存的、担保证券公司因向客户融资融券所生的债权 的资金。
第九章融资融券业务及会计核算
•第三节 融资业务的核算
•证 券
•公 司
• 融资保证 金
• 融资买券
•客
•户
• 卖券还款
•融资流程
第九章融资融券业务及会计核算
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 6．按照协议向客户发放贷款，营业部同 时增加客户信用资金，证券公司总部应：
¡ 借：融出资金——信用客户 ¡ 贷：银行存款——融资专用 ¡ 同时，证券公司营业部应： ¡ 借：结算备付金——信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 7．信用交易客户每日证券交易资金清算，证券交 易结果由客户所在营业部进行记账，同时，公司总 部将信用客户清算交易结果报开户银行。
其他业务收入——融资业务管理费
收入 第九章融资融券业务及会计核算
¡ 10．证券公司收到客户融资利息、罚息及其他费用时 账款：
¡ （1）证券公司向银行收取客户融资利息款及其他费 用的
¡ 借：银行存款——自有信用资金 ¡ 贷：应收利息——融资融券业务利息 ¡ 应收账款——应收融资融券客户款
¡ （2）信用客户通过银行划付证券公司融资利息款及 其他费用时
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 4.“可供出售金融资产“ ¡ “可供出售金融资产——融券专用证券（成本）、可供
出售金融资产——融券专用证券（公允价值变动）”二 级科目，反映客户持有的拟向客户融出的证券和客户已 归还的证券；
¡ 5.“结算备付金” ¡ “结算备付金——信用备付金”二级科目，按客户进行
第九章融资融券业务及 会计核算
2020/12/9
第九章融资融券业务及会计核算
第一节 融资融券业务 一、融资融券业务简介
¡ 融资融券交易，又称信用交易，分为融资交易 和融券交易。通俗的说，融资交易就是投资者 以资金或证券作为质押，向券商借入资金用于 证券买卖，并在约定的期限内偿还借款本金和 利息；融券交易是投资者以资金或证券作为质 押，向券商借入证券卖出，在约定的期限内， 买入相同数量和品种的证券归还券商并支付相 应的融券费用。总体来说，融资融券交易关键 在于一个“融”字，有“融”投资者就必须提 供一定的担保和支付一定的费用，并在约定期 内归还借贷的资金或证券。简而言之，融资是 借钱买证券；而融券是借证券来卖，然后以证 券归还，即卖空。
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 12．融资期间,客户信用证券配股的会计 处理。 客户配股分为两种情况：
¡ （1）用客户信用资金配股，比照客户普 通买入证券处理；
¡ （2）客户向公司融资配股，比照客户融 资买入证券处理。
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 12. 资产负债表日, 如12月31日，证券公 司应审慎评估融资融券业务可能带来的坏
借：融出资金 1,000,000 贷：代理买卖证券款—信用交易1,000,000
借：结算备付金—信用备付金100 0000 贷：银行存款—自有信用资金1000000
第九章融资融券业务及会计核算
¡ （2）客户动用信用资金买入证券 乙客户通过交易所撮合交易以5元/股的价格购
买了A20万股，假设佣金率为1‰,手续费及佣金支 出综合费率0.2‰，会计分录为：
第九章融资融券业务及会计核算
第二节 融资融券业务的账户体系 账户设置
1.“融出资金” “融出资金”科目反映向客户融出的资金及客户
归还的资金。 ¡ 2.“融出证券” ¡ “融出证券”科目反映向客户融出的证券及客
户归还的证券。 ¡ 3.“银行存款” ¡ “银行存款——公司融资专用”二级科目，反
映拟向客户融出的资金及客户归还的资金。
¡ （1）客户通过交易所撮合交易卖出股票 ，会计分录 为：
¡ 借：结算备付金——信用备付金 ¡ 贷：代理买卖证券款——信用客户
¡ 手续费及佣金收入——融资融券代理买卖证券收入
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 同时：
¡ 借：手续费及佣金支出——融资融券 代理买卖证券支出 结算备付金——公司信用资金
¡ 贷：手续费及佣金收入——融资融 券代理买卖证券收入
¡ 贷：代理买卖证券款——客户
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 16．如果到期客户未能还清贷款，则将未 能归还部分计入应收客户融资款。公司总 部的会计分录为：
¡ 借：应收账款——客户（融资业务） ¡ 贷：融出资金——信用客户
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 17．期末，对客户未能还清的应收账款计 提减值准备，公司总部的会计分录为：
账风险，在当期应足额计提有关的损失准
备，并在会计报表中充分披露。证券公司
根据融出资金及融出证券的余额的一定百 分比(如3‰)计提融资融券坏账准备，会 计分录为：
¡ 借：资产减值损失——融资融券坏账损失
¡
贷：坏账准备——融资融券坏账准备
第九章融资融券业务及会计核算
¡ 13. 合约到期日,客户卖券还款的会计处理。客户存管 信用证券账户卖出证券（包括公司根据合同约定对担 保证券采取强制平仓），卖出证券的资金先归还公司 融资款，余额转入客户信用资金账户。