第一章税收的本质和特征
税法.简答题(1)
第一章税收原理部分1.如何理解税法的内涵。
税收是政府为了实现其职能（或满足公共需要），凭借政治权力，按预先规定的标准，对一部分产品（或收入）进行强制、无偿征收的过程及结果，体现为一定的分配关系。
税收的主体是政府，客体是一部分产品或收入，目的是为了实现政府的职能，依据是政治权力，特征是强制性、无偿性、固定性，本质是为了体现分配关系。
2.如何辩证认识税收的特征。
税收有三个特征：强制性、无偿性、固定性1)强制性：税收的征收是国家凭借政治权力来进行的，而一般的经济分配是以各生产要素的所有者为主体根据财产所有权来进行分配的，两者的分配依据不同。
税收的强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。
国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。
2)无偿性：税收的征收是针对具体的纳税人而言的，不具有返还性。
税收的无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。
它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。
3)固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度即开征税收的规则规范。
也称税收的确定性。
这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。
3.定额税率、比例税率、累进税率三者产生的顺序以及对应的税种体现，如何理解它们之间的逻辑关系。
1）在税收最开始产生的时候就出现了定额税率，它与财产相关联，源于当时人们对于公平的认识比较狭隘，认为平均就是公平；当进入了商品交换时期，定额税率已经不能满足人们的要求，于是比例税率产生；而累进税率是到了19世纪初期才提出的，是因为当时的帕累托最优理论和边际理论为其提供了理论依据，人们对于公平的理解上升到了一定的层面。
2）定额税率对应于财产税，是指每个计算单位的课税对象固定征收一个税额；比例税率对应于商品税，是指对同一个课税对象，不分数额的大小，规定相同的征收比例；累进税率对应于所得税，是指按课税对象的数额大小划分若干等级，不同等级的课税数额适用不同的税率，数额越大，税率越高。
第一章 税收的本质与职能 《税法》课程PPT
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劳务报酬所得适用税 率为20%。对劳务 报酬所得一次收入畸 高的，实行加成征收。 劳务报酬所得一次收 入畸高是指个人一次 取得劳务报酬的应纳 税所得额超过20 000元。对应纳税所 得额为超过20 000～50 000元的， 加五成；超过50 000元的，加十成。
复合税
• 同时以征税对象的自然实物量和价 值量为标准征收的一种税
• 白酒的消费税
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二、税收分类——按税收管理与使用权限分类
中央税
• 指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的一种税， • 如关税、消费税、车辆购置税
地方税
• 指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的一种税 • 如车船税、房产税、土地增值税
•所得税类、财产税类
•指纳税人能将税负全 部或部分转嫁给他人 的一种税
•流转税类
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二、税收分类——按税负能否转嫁分类
从量税 从价税
• 是以征税对象的自然实物量 （重量、容积等）为标准，采 用固定单位税额征收的一种税
• 啤酒的消费税
• 以征税对象的价值量为标准，按 规定税率征收的一种税
• 化妆品的消费税
• 增值税
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第三节 税制构成要素
什么是税制构成要素？
税制构成要素是 指构成一个完整 税种的法定要素
税收加 征
税收减 免
纳税人
税制构 成要素
征税对 象
税率
纳税期 限
纳税地 点
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一、纳税义务人
纳税人
• 即纳税义务人，是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人 • 回答：向谁征税？谁要纳税？由法律明确规定 • 法人与自然人
强制性
三、税收的职能
税收的定义本质和特征
2、税收是凭借国家政治权力实现旳特殊分配
税收不是一般旳分配，它是一种特殊旳分配。它是以 国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目旳 旳一种分配形式。
首先，税收分配是以国家为主体旳分配（主体）； 其次，税收分配是凭借国家政治权力旳分配（凭借手 段）； 再次，税收分配是为了实现国家职能（目旳）。
5、课税 课税有两种含义： 一是做名词用，是我国历史上旳渔课、盐课等 税收。 二是做动词用，是“征收”旳意思，念第一声。 【领略：税收名词旳逐渐演变过程】
第二节 税收旳本质
一、税收本质旳概念
【考核形式：识记】
税收在本质上是凭借国家政治权力实现旳特殊 分配关系。征税旳过程，就是国家把一部分国民 收入和社会产品，以税收形式转变为国家所以旳 分配过程。
三、税收名词旳演进
【识记：税、租、捐、赋及课税旳概念】 1、税 “税”字最早出目前《春秋》所记旳“初亩税” （公元前594年） “税”字是由“禾”、“兑”两个字构成。 “禾”指农产品，“兑”有送达禾互换旳意思。
试问：“税”字为何不是“工”字或“务”字 加“兑”字构成？
2、租税
在古代，税与租旳含义是通用旳。所谓旳租 税合一，在很长一段时期里，人们一直使用“租 税”这个名称。
第一章 税收旳定义、本质及特征
第一章 税收旳定义、本质及特征
第一节 税收旳定义 第二节 税收旳本质 第三节 税收旳形式特征
小结
第一节 税收旳定义
一、税收旳概念【考核形式：识记】
税收是国家凭借政治权力，免费地征 收实物或货币，以取得财政收入旳一种工 具。
二、对税收定义旳了解
{了解是为了更加好地记忆}
3、捐税
捐是一种自愿旳交纳，后来因为用于筹措军 饷、赈济灾民等工程而带有强制性。
国家税收第一章
税法主讲：王秋梅第一章税法基础知识第一节税收的概念税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。
如何理解税收：（一）税收分配的目的首先是满足社会公共需要国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力2经济职能。
（发展经济、发展生产力）更需要资金以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要，（二）税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利1、税收体现分配关系分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。
征纳过程反映对社会产品的分配关系。
2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配分配的权利有两种1财产权力（正常的分配）2政治权利（特殊的分配）税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系（三）税收是政府取得财政收入的最主要的形式财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。
只有税收占90%以上（四）税收是政府调节经济的重要手段国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。
税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。
税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。
但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。
税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。
二、税收的形式特征（一）税收的强制性强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
第一，税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。
第二，税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上第三，税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择上（二）税收的无偿性无偿性；是指国家征税以后，纳税人缴纳的实物或货币随之转化为国家所有，不需要付给纳税人任何代价或报酬，也不在直接返还纳税人。
《国家税收》1~4章练习题MicrosoftWord文档（2）
《国家税收》1~4章练习题MicrosoftWord⽂档（2）第⼀章税收的定义、本质、及特征⼀、单项选择题1、国家征税凭借的是凭借（），取得的⼀种财政收⼊。
A、经济权⼒B、财产权⼒C、政治权⼒D、以上三者都有2、我国农业税在（）以前还是采取实物交纳的形式。
A.、1978年B.、1980年C.、1985年D、1990年3、⽬前，税收收⼊在我国国家财政收⼊中已占了（）以上。
A、85%B、88%C、91%D、95%4、我国历史上“税”字最早出现在（）A、《史记》中、B、《战国策》中、C、《春秋》中、D、《汉书》中。
5、“税”字是由“⽲”、“兑”两字组成，其中“⽲”字是指（）A、⽲苗B、农产品C、粮⾷D、⼟地6、国家收取上缴利润所凭借的⾝份是（）A、⽣产资料管理者、B、⽣产资料所有者、C、⽣产资料经营者、D、国家权⼒⾏使者7、国家征税以后，其收⼊就成为国家所有，不再直接归还纳税⼈，也不⽀付任何报酬，这是税收的（）C、强制性特征、D、法没性特征8、国家为了弥补财政⾚字⽽发⾏货币的⾏为，是（）A、货币的经济发⾏B、货币的财政发⾏C、货币的正常发⾏D、货币的超规发⾏9、罚没收⼊不具有（）A、⽆偿性B、强制性C、固定性D、原则性10、⽯油部门收取的矿区使⽤费，属于( )A、乱收费B、事业收费C、规费D、资源管理费⼆、多项选择题1、我国历史上税收的名称除“税”这个词外，还有（）A、赋B、租C、捐D、课E、调2、社会产品价值按最终⽤途划分，可分为（）A、⽣产发展基⾦B、补偿基⾦C、积累基⾦D、消费基⾦E、储备基⾦3、税收分配是（）A、以国家为主体的分配B、以国有企业为主体的分配C、凭借国家政治权⼒的分配E、⼀种特殊的分配4、国家的对内职能主要表现在（）A、抵御侵略的职能B、政治职能C、经济职能D、杜会职能E、调节国与国关系的职能5、税收的形式特征包括（）A、税收的⽆偿性 B.税收的强制性C、税收的浮动性D、税收的固定性E、税收的有偿性6、税收与国有企业上缴利润的区别在于（）A、分配的依据不同B、作⽤的范围不同C、财政作⽤不同D、物资保证不同E、形式特征不同7、⽬前国家机关对企业和居民的收费主要有（）A、财产费B、资源管理费C、流转费D、规费E、事业收费8、下列属于规费的有（）A、公安机关收取的户⼝迁移⼿续费B、民政部门收取的结婚证的⼯本费C、⼈民法院向当事⼈收取的诉讼费D、医院向病⼈收取的化验费E、⼯商管理部门收取的市场管理费10、⼀般⽽⾔，税和费的界限有（）A、看征收的对象是谁B、看征收的主体是谁C、看是否具有⽆偿性D、看是否专款专⽤E、看义务主体是谁A、公安B、司法C、⼯商D、税务E、海关三、简答题1、课税的含义是什么？2、税收的本质是什么？3、税收的形式特征。
税收的特征与本质有哪些？
⼀、税收的含义 对于什么是税收，古今中外都有不少学者给出了⾃⼰的定义，但这些定义表述很不⼀致。
这除了每⼈对税收理解的⾓度不同和表述⽅⾯的⽂字差异外，主要是由于税收本⾝是⼀个发展的概念，因此，不同时期的学者对税收的认识和理解⾃然就有差异，⽽这种差异在很⼤程度上反映了税收的发展过程。
例如1776年亚当穧斯密在《国富论》中把税收定义为“⼈民拿出⾃⼰⼀部分私⼈收⼊给君主或国家，作为⼀笔公共收⼊”，并强调国家经费的⼤部分必须取⾃于各种税收。
这⼀定义除说明了税收的纳税主体是“⼈民”外，侧重反映了税收是⼀种“公共收⼊”，以满⾜国家经费之需。
1892年英国财政学家巴斯特希尔则进⼀步认识到税收是⼀种强制性征收。
他认为，“税收是⼈民或私⼈团体为供应公共机关的事务费⽤⽽被强制征收的财富。
”⽇本学者汐见三朗则指出了税收是凭借“财政权”征收的，⽽且论述⾓度也从纳税主体转向征税主体，他在其《租税之基本知识》⼀书中对税收作如下定义：“‘租税'乃是国家及公共团体为了⽀付其⼀般经费，依财政权向⼀般纳税⼈民强制征收之财”。
显然，这⾥的“财政权”所指的是区别与“财产权”的⾏政权⼒。
⽽英国学者西蒙穧詹姆斯等在1978年初版、1983年再版的《税收经济学》中将税收的⽆偿性纳⼊定义，认为“税收是由政权机构实⾏不直接偿还的强制性征收”。
我国⾃改⾰开放以来，对税收理论的研究⼗分活跃，对税收含义的认识⽅⾯，在吸收西⽅税收理论成果的基础上，⼜进⼀步强调了税收的法律特征。
⾄此，对税收的定义虽然在⽂字表述上仍有出⼊，理解的⾓度也同样存在差异，但对税收含义的认识已基本达成共识：⾸先，税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个⼈。
其次，税收的征收⽬的是为了满⾜国家实现其职能的需要（西⽅学者更强调“公共需要”）。
第三，税收征收的依据是法律，凭藉的是政治权⼒，⽽不是财产权⼒，因此，征税体现了强制性特征。
第四，征税的过程是物质财富从私⼈部门单向地、⽆偿地转给国家。
税收与社会1-4章课后习题
第一章税收现象与本质特征一、思考题：1、什么是税收？应哪些方面理解税收？2、税收区别于其他财政收入有哪些特征？3、政府为什么要征税？税收与公民个人生活有什么联系？与企业生产经营有哪些联系？4、从宏观角度看，税收在社会经济发展中对资源优化配置（包括对产业结构调整、环境治理等）有怎样的作用？5、税收对经济增长中的投资和劳动积极性有怎样的作用？6、税收对稳定经济有什么作用？7、税收在社会分配体系中居于怎样的地位？8、税收在调节收入分配中有怎样的作用？9、应该采用怎样的税收政策来调节收入分配？第二章税收制度构成要素和税制结构体系1、税收制度的构成要素有哪些？2、什么是纳税人、扣缴义务人、负税人？几者是什么关系？3、什么是征税对象、税目、计税依据？几者是什么关系？4、什么是税率？为什么说税率是税制的中心环节？5、税率有哪几种形式？各种税率形式各有什么优缺点？6、税收按管理权限和收入归属为标准可以分为哪几类？7、税收按征税对象的性质为标准可以分为哪几类？8、直接税与间接税对于税负分配有什么区别？9、价内税与价外税在计算税款是有什么具体区别？第三章消费税一、思考题1、什么是消费税？消费税有哪些特点？2、请理解下列名词概念：（1）应税消费品（2）消费税应税行为（3）视同销售（4）组成计税价格二、单项选择题1、委托加工应纳消费税的消费品，受托方于（）时代收代缴消费税税款。
A.接受委托B.加工完成C.收取加工费用D.委托方提货2、下列货物中应征消费税的有（）。
A. 面包B. 牛奶C. 汽车轮胎D. 自行车轮胎3、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车,每辆海关的关税完税价格为8万元,已知小轿车关税税率为110%,消费税率为5%。
进口这些轿车应缴纳()万元消费税。
A.61.6B.123.79C.56D.804、纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务发生时间为()。
A.收到货款的当天B.发出商品的当天C.发出商品并办妥托收手续的当天D.发出商品并符合合同约定的时间5、下列物品中属于消费税应税品种的有（）。
税收基础理论
第一章税收概述本章要点：税收的涵义、特征、分类、本质一、税收的产生和发展（一）税收产生的前提条件１．生产力的发展和私有制的出现是税收产生的两个必备条件。
２．国家的产生和公共责任的存在是税收产生的两个关键前提。
（二）税收的发展二、税收的含义（一）含义：税收是①以国家为主体，②为了实现国家职能，③凭借政治权利，④按照法律规定，⑤强制的、无偿的取得财政收入所进行的一种特殊分配活动。
（二）体现的特点①②——社会公共需求③④⑤——税收的来源三、税收的形式特征（一）强制性（强制义务性）（二）固定性（法定规范性）（三）无偿性（税收的非直接偿还性）四、税收分类（一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税（二）、以税收的管辖权为标准分：中央税、地方税、共享税（三）、以计税依据为标准分：从量税、从价税（四）、以税收和价格的关系划分：价内税、价外税（五）、以课税对象为标准分：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五、税收的本质是满足社会公共需要的分配形式。
第二章税收负担和税负的转嫁本章要点：税负及其转嫁的方式和条件一、税收负担的含义和分类1.含义：是指一定时期内，经济实力和经济实体所承受的税收额度。
（由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或者是经济利益的转移）2.分类：宏观税负名义税负表象负担微观税负实质税负实际负担二、税负的转嫁和归宿1.含义：（1）税收转嫁实质就是税负转移，即在市场经济前提下，法定纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。
（2）税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转移的最终税收负担者——税收归宿。
2.税负转嫁的方式（1）前转（2）后转（3）税收资本化（4）混转（5）消转3.税负转嫁的条件（1）商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件；（2）商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件；（3）商品性质是税收转嫁存在的基础；（4）税负转嫁同成本变动有关；（5）受课税范围和课税对象的影响。
税收的本质和特征
第四节 社会主义市场经济条件下 税收Hale Waihona Puke 作用二、调节分配，促进共同富裕
在市场经济体制下，我国一部分人通过诚实劳动和合法经 营先富起来，经济发达地区充分发挥自身的优势先富起来。 但实行社会主义制度的根本目的，是让广大人民群众走上共 同富裕的道路。为了调整收入高低悬殊的状况，国家通过对 高收入者征税，以缓解公民之间的收入相差悬殊的状况，体 现社会公平、维护社会稳定。
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第三节 税收的职能
二、调节经济
人们常把能改变人们的物质利益关系，影响人们的经济行 为，使之朝着既定方向和目标运转的一切经济手段或方法统 称为经济杠杆。税收就是一种由政府直接掌握的经济杠杆。 运用税收这一杠杆调节经济包括宏观和微观两方面：
在宏观方面，通过增加或减少税收收入总量，相应减少或 增加企业和个人的支付或购买能力，使社会供给和总需求趋 向平衡，以维持经济的稳定发展。
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第四节 社会主义市场经济条件下 税收的作用
五、调节经济总量，保持经济稳定
经济稳定要求经济发展不出现大幅度波动，不出现萎缩和 通货膨胀。运用税收杠杆是国家干预经济、进行宏观调节、 实现经济政策目标的重要手段之一。
在需求过旺、供给不足，甚至发生通货膨胀的情况下，可 扩大应纳税额的基数，提高税率，增加税收，减少企业和个 人的可支配收入，压缩社会总需求，减轻通货膨胀的压力； 反之，当经济萎缩时，则要降低税率，减少税收，增加消费 和投资，扩大社会总需求，使社会总供求趋于平衡，达到稳 定经济的目的。
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第三节 税收的职能
税收的职能是指税收作为一种分配形式，其本身所固有的功 能。它是税收本质的具体体现。一般来说，税收具有组织收 入、调节经济和社会管理三项职能。
税收的概念、本质和特征
税收的概念、本质和特征一、税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
税收的含义1．税收的主体是国家国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构。
税收是国家取得财政收入的一种手段，因此，税收是由国家征收的，而不是别的什么机构和组织。
其征收权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说来，就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。
除国家政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。
2．国家征税的目的是满足社会公共需要国家在履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证。
而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能。
同时，为了用于满足发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障，国家也必须以税收的形式聚积大量资金。
3．税收是国家筹集财政收入的主要方式从古至今，国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，但使用时间最长、运用范围最广、积累财政资金最为有效的，就是税收这种形式。
世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。
因此，税收收入是国家财政收入最主要的来源。
4．税收借助于法律形式进行征收法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范。
与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性、公正性和普遍适用性的特点。
由于政府征税涉及社会各阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须借助于法律形式进行。
因此，各国政府往往都会通过立法和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活动纳入规范、有序的轨道。
税收就是国家凭借公共权力（政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的。
税收知识点
税收理论与实务第一章.税收基础知识：1.税收的本质：①税收的本质问题是有层次的，分两层：第一层是税收最本质的规定性，它说明税收在社会产品分配中属于哪一部分分配及分配的性质，第二层是由第一层决定的税收的具体形式特征。
②税收是一个分配问题，满足社会公共需要的分配形式：满足生产；个人生活；社会公共需要；③税收具有无偿性、强制性、固定性2.税收的特征：（简答）P4①无偿性：是指国家征税后对纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式报酬。
无偿性是税收的关键特征，决定税收是国家筹集财政收入的主要手段，调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
②强制性：是国家凭借政治权利通过法律形式对社会产品进行强制分配，不是自愿交纳，必须依法纳税, 否则会受到法律制裁。
强制性是国家权力在税法上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。
依法纳税是权力，也是义务。
③固定性：指税收是通过国家法律规定了税制的要素，保持相对的连续性和稳定性，即使具体内容会因经济发展、国家经济政策变化而进行调整，改革后也要保持相对的稳定性。
④三性是一个完整的统一体，相辅相成、缺一不可，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
3.税收的分类P6按征税对象的性质：流转税：商品交换、提供劳务：增值税、消费税、营业税、关税所得税：企业和个人资源税：城镇土地使用税、土地增值税、财产税：房产税、契税、车船税行为税：印花税、城市维护建设税按计税标准：从价税：以价格为依据：增值税、营业税、企业所得税从量税：以实务数量为依据复合税：从量和从价相结合按税收与价格的组成关系：价内税：包括税金：营业税、消费税价外税：不包括税金：增值税按税收负担能否转嫁划分：直接税：必须由自己负担：所得税、财产税、社会保险税间接税：可由他人负担：消费税、营业税、关税按税收管理和受益权限：中央税（关税，消费税）、地方税（营业税，个人所得税）、中央和地方共享税（增值税）19水煮（浸）一冰冻一干燥保存强度（简称为保存强度）：是检验竹编胶合板胶合性能的指标，是在模拟加速老化后测定材料的静曲强度来表示的，它间接反映了板材胶层的胶合性能在水、温度的作用下的变化情况，也反映了材料在正常使用状态下，胶层和整个胶合材料的耐水、耐候性能。
第一章 税收概述(第二节 税收的本质与特征)
（二）国家征税凭借的是国家的政治权力 1、权力包括财产权力和政治权力 2、国家取得收入，凭借的是政治权力而不是 财产权力。 3、税收是以国家名义，通过一定的法律程序， 按事先确定的标准向社会集团和个人强制 执行征收的。
（三）、国家征税的目的是为了实现其职能 1、任何一个国家，为了保证其社会管理职能 的行使和国家机器的正常运转，都需要具 备一定的物质基础。 2、为了实现国家各种职能以及其他方面的需 要，国家必须以税收的形式聚积大量资金， 用于各项建设。 3、税收从它产生之日起，就是国家取得财政 收入的重要手段。
税收“三性”的联系： 税收三性是一个完整的统一体，它们 相辅相成、缺一不可。 无偿性是核心，强制性是保障，固定 性是对强制性和无偿性的物所固有的，普遍的、相对稳 定的内部联系，决定着事物的性质。 （一）税收的主体是国家和政府 征税权力只属于国家，包括中央政府 和地方政府，具体说就是征税办法由国家 立法机关制定，征税活动由政府组织进行， 税收收入由政府支配管理。 除政府之外，其他任何组织或机构无征 税权。
（四）税收是国家参与社会产品分配的一种 特殊形式 税收是国家凭借政治权力，把社会产品的 一部分变为国家所有。
（一）无偿性 是指国家征税以后对具体纳税人既不需 要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬， 纳税人从政府支出所获利益通常与其支付和 税款不完全一一对应在的比例关系。 无偿性是税收的关键特征，它使税收 明显地区别于国债等财政收入形式，决定了 税收是国家筹集财政收入的主要手段，并成 为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
（二）强制性 指税收是国家凭借政治权力，通过法 律形式对社会产品进行的强制性分配，而 非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依 法纳税，否则会受到法律制裁。 强制性是国家的权力在税收上的法律 体现，是国家取得税收收入的根本前提。 税收具有无偿性，才需要强制性执行。
税收的本质特征
二、税收的本质
第一种观点：国家与纳税人之间的分配 关系。
第二种观点：税收是政府为实现职能 （提供公共产品）而向社会成员筹集的收入。
第二节 税收的特征
一、无偿性
政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提 供任何代价，包括实物和特权。
个别无偿性——就征税过程和单个纳税人而言 整体报偿性——就财政收入全过程和全体纳税人而言
二、强制性
政府凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法 纳税，否则就要受到法律的制裁。
注意： 1、强制而非自愿； 2、强制而非惩罚； 3、其根源是税收无偿性；政府征税凭借的是 政治权力。
三、固定性
税法中规定了政府要征什么税种、向什么 征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、 征多少税（税率）。这些内容规定之后一般 不频繁变动。
第一章 税收的本质特征
第一节 税收的概念 一、税收的概念：P３
税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利， 按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿 的取得财政收入的一种主要形式。
税收的含义
（一） 政府征税是为了实现职能而筹集资金 职能范围的差异和税收的规模。 （二） 政府征税凭借的是政府的政治权力 征税权力与财产权力不同。 （三）税收是绝大多数国家财政收入的主要 形式
税收的 与国债发行的区别 ◆ 与国有企业上交利润的区别 ◆ 与费收入的区别 ◆ 与罚没收入的区别
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观点之二：税收是政府为实现公共职能而向社会成 员筹集的收入。税收是公共财政活动的一个环节，是公 共产品的成本。
这种观点强调的是税收的筹资功能目的。当代税收 更充分体现了这本质。
这一观点更有现实意义：可以增强公民的纳税意识， 加强对税收的征收过程以及财政支出过程的监督。
第二节 税收的特征
税收的特征：是税收区别于其他财政收入形式的 标志。
二、强制性
强制性：政府征税是以法律的形式规定了纳税人 义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的 制裁。
强制的含义：非自愿。因为税收是无偿的，所 以必须强制。
税收的强制性是非惩罚性的
请同学辨析与罚款的区别
固 定 性
三、税收的固定性
政府要征什么税种 对什么征税（征税对象） 由谁纳税（纳税人）、 征多少税（税率） 纳税相关时间和环节
二、本课程在专业知识结构中的地位
本课程的基础课程： 《基础会计》
（或《中级财务会计 《经济法》、 《财政学》、 《政府预算》 等学科平台课
本课程的地位： 税务专业、 会计学、 工商管理等
其他经济管理学科专业 的核心课程
后续专业课程： 《税务管理》、 《纳税检查》等
三、《中国税制》教学目的
本课程讲授中国税收制度的基础知识、基本理论、基 本业务。通过本课程教学，要求学生：
1、掌握中国税收制度的基本概念、基本理论、基础知 识。
2、掌握各个税种的业务技能；掌握各个税种的立法精 神；了解税制改革的前景趋势。
四、本课程的教学课时安排
内容
1
第一篇 概论
2
第一篇 流转税
3
第一篇 所得税
4
第一篇 其他税
5
课堂讨论
6
期中考试
8
机动
课时 6 15 15 8 2 3 2
（根据讨论会修改）
城乡社会事务 7620.55亿元 医疗卫生 6429.55亿 元 公共安全 6304.27亿 元
税收概念包含的三层含义：
（二）税收是财政收入的主要形式 2011年我国财政收入结构图
税收收入 86.39% 专项收入 2.9% 行政事业性收费 3.88% 罚没收入 1.25% 其他收入 5.52%
2009年世界主要国家税收收入占财政收入比重
第一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 税收基本知识
第一章 税收的本质特征 第一节 税收的概念 第二节 税收的特征
第二章 税收制度 第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展（自学）
第一章 税收的本质和特征
第一节 税收的概念 一、税收的概念（什么是税收？） 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利， 按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿地 取得财政收收入的一种主要形式。
税收概念包含的三层含义：
（一）政府征税的目的－－筹集财政资金
18000 16000 14000 12000 10000 8000 6000 4000 2000
0
2011年全国公共财政支出情况图
教育 16497.33亿元
社会保障和就业 11109.4亿元 一般公共服务 10987.78亿元 农林水事务 9937.55 亿元 交通运输 7497亿元
平时表现（20%）
注：平时考核范围包括平时作业、 提问与讨论、考勤
期中成绩（20%）
期末成绩（60%）
七、教学资源与参考资料
1、国家精品课程《中国税制》网站。有电子教材、 课件、习题集、案例集、试题库、相关法规）。
2、教材：《中国税制》（吴利群、杨春玲主编，浙 江大学出版社，第二版）。
3、专业实验室：供实验实训教学用。 4、参考资料： (1)《税法》（最新年度）（报考CPA之用）； (2)《税务研究》、《中国税务》、《中国税 务报》； (3)国家税务总局网站
五、本课程教学方式
注意：作业上交方式
请按以下步骤： １、登陆中国税制国家精品课程网站 ２、输入用户名和密码； ３、“我的课程”——“选课申请” 选择“中国税制”课程； ４、进入“中国税制”网络课堂； ５、点击“团队”，申请加入“团队”（团队一般以班级名命
名），经批准，即可在网络课堂提交作业。
六、课程考核方式
中国税制
浙江财经学院财政与公共管理学院税务系
对本课程学习的说明
1、本课程学习的意义 2、本课程在专业知识结构中的地位 3、本课程教学目的 4、本课程的教学课时安排 5、本课程教学方式 6、课程考核方式 7、教学资源与参考资料
一、本课程学习的意义
（1）经济类专业知识中重要的组成部分：专业素养 （2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能 （3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注 册会计师、注册税务师等的必考科目）：求职法宝 （4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初 、中、高级职称）：发展潜质
税收固定性的另一种解释是：
国家与纳税人的税收关系一般用法律确定下来就不会 轻易、频繁改变，具有相对的稳定性。
80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
美国 53.21% 加拿大 67.63% 英国 73.66% 法国 51.34%
资料来源：国际货币基金组织政府财政统计数据库
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（三）政府征税凭借的是政治权力（依据）
政府可以凭借所有权取得收入，但税收是政府征 税凭借政治权力取得的收入。同时，也只有政府才拥 有征税的主权，征税权是政府的重要主权。
观点之一：税收是一种分配关系。体现为：国 家与纳税人、纳税人之间、纳税人与非纳税人之间 的分配关系。
这种观点的着眼点和意义是提示税收的有分配 的功能，税收有分配关系的属性，从而具有阶级性。
二、税收的本质（了解两种观点）
观点之一：税收是一种分配关系
纳税人
国家
非纳税人
纳税人
这种观点的着眼点和意义是提示税收的有分配的功能， 税收有分配关系的属性，从而具有阶级性。
一般地：具备三个特征的即使名称不叫税收，实 质上也是税收；而不具备三个特征的，即使叫税收， 实质上也不是税收；任何国家的税收都具有这三个特 征。
一、税收的无偿性
无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人，也不 向纳税人提供等价物和其他特权。
有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特权（能产 生收益）。
无偿性是其他特征的根源。 具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对社会成 员的整体返还性。