实务 第四章 第一节 课件练习题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年2月，甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 万元；以银行存款支付代垫运杂费8万元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为400万元。

2、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2008年7月10日向甲企业购买A产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于7月28日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）

A.1 000

B.1 053

C.2 000

D.2 106

4、红星股份有限公司(以下简称红星公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。红星公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2008年12月，红星公司销售商品和提供劳务的资料如下：

(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(红星公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。红星公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。

(3)12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。

6、（2009年）某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。

A.118 800

B.137 592

C.138 996

D.140 400

7、（2010年）企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）

8、12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，红星公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

9、A公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%。2010年4月1日，A向B销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20 000元。因属批量销售，A同意给予B 公司10%的商业折扣；同时，为鼓励B及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10,1/20,n/30。假定A公司4月8日收到该笔销售的价款（含增值税）。编制上述业务的相关会计分录。

10、3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

11、销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

13、华新股份有限公司采取收取手续费的方式委托C公司代销一批商品，商品成本15 000元。根据代销协议，商品售价为20 000元，增值税额为3 400元，C公司按销售价款的5%收取手续费。C公司将该批商品售出后，给华新公司开来了代销清单，华新公司根据代销清单所列的已销商品金额给C公司开具了增值税专用发票。