MBA财务管理实务与案例10[41页]

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10．1 财务控制的种类与方法 10．1．1财务控制的种类
财务控制所涉及的内容相当庞杂，为了便于更好地 学习和掌握财务控制的内容与方法，我们可以按不同的 标志对财务控制进行分类，不同的财务控制类型有不同 的侧重点，分别适应企业的不同需要。具体分类如表 10-1所示。
MBA分财类的务标准管理课程内容
按照财务控制的功能 分类
侦查性控制：是指为了及时识别已经存在的风险、已经发生的错弊和非法行为，或增强识别 能力所进行的控制 纠正性控制：是对那些通过侦查性控制查出来的问题所进行的调整和纠正 指导性控制： 是为了实现有利结果而进行的控制
补偿性控制： 是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施
按照财务控制的时序 分类
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1.成本中心的类型
（1）技术性成本 （2）酌量性成本
2.成本中心的特点
（1）成本中心仅仅考评成本费用 （2）成本中心只对可控成本承担责任
可控成本应该同时具备以下四个条件：①可预计；②可计量； ③可施加影响；④可落实责任。
成本的可控与否与通常与责任中心的权力层次有关，与责 任中心的管辖范围有关，与时期长短有关，与属于固定成本 还是变动成本有关，与属于直接成本还时间接成本有关。
按照财务控制的内容 分类
一般控制：是指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，包括组织控制、人 员控制、财务预算、业绩评价、财务记录等项内容
应用控制：是指作用于企业财务活动的具体控制，包括业务处理程序中的批准与授权、审核 与复核以及为保证资产安全而采取的限制措施等项控制
预防性控制：是指为防范风险、错弊和非法行为的发生，或减少其发生机会所进行的控制
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《财务管理实务与案例》10
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第十章 财务控制与预警
【学习目标】财务控制是对财务预算的全面落 实和执行情况进行控制，是财务预算目标得 以实现的必要保障。财务预警则是对可能引 发财务危机的风险因素进行监测的方法和系 统。通过本章学习，你应该掌握财务控制、 责任中心的基本概念；掌握成本中心、利润 中心、投资中心的划分依据与考核指标；掌 握财务预警的基本原理及功效系数预警方法。
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3.财产安保控制 财产保全方面的控制措施包括：专人保管、定期盘
点、记录保护、财产保险。 4.全面预算控制
全面预算控制是最主要的财务控制方式，它以全面 预算为依据，对企业的财务收支和现金流量进行控制。 全面预算控制包括预算执行过程的监督、预算差异的分 析与调整和预算业绩的考核。
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责任中心的划分往往与责任预算编制相适应的。企 业为了保证预算的贯彻落实和最终实现，往往把总预算 中确定的目标和任务，按照责任中心逐层进行指标分解， 形成责任预算，使各个责任中心明确自己的目标和任务。
责任中心通常具有以下特征： 第一，责任中心的权力、义务以及利益三者相结合； 第二，责任中心所承担的义务和行使的权力都应是可控 的； 第三， 责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支 活动； 第四，责任中心的划分必须便于单独核算。
10．2责任中心
为了有效地进行财务控制，企业通常都按照统一领 导、分级管理的原则，按照责权利相结合的原则在其内 部划分出一个个具有明确责权利边界的统一体，即所谓 的责任中心。
责权利相结合的原则明确了责任中心是需要承担一 定经济责任，有一定的目标和任务，并享有一定权利和 利益的部门。权责利的划分有利于考核和评价各部门和 单位的业绩。而明确不同责任中心责权利的边界，则可 有效避免不同责任中心之间互相推诿应该承担的责任， 争夺模糊地带的利益等。
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2.授权审批控制 （1）一般授权
一般授权主要是对日常业务活动的授权，如企业对各职 能部门权限范围和职责的规定属于一般授权。通常必须控制 好一般授权的“度”，如该层次的授权过大，则风险不易控 制，过小则效率降低。一般授权适用于经常发生的数额较大 的交易，如赊销时的价格表与信用额度。
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（2）特别wk.baidu.com权
特别授权适用于管理当局认为某些个别交易必须经过审 批的情形，如对外投资、资产处置、资金调度、资产重组、 收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等重大经济业务 事项的决策权，以及超过一般授权限制的常规交易，都需要 特别授权。特别授权只涉及特定的经济业务处理，它不是经 常发生的业务，应由较高管理层掌握
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10．1．2财务控制的方法 1.职位分离控制
职位分离控制是指将处理某种经济业务所涉及的职责分 派给不同的人员，防止不相容的职位由同一个人兼任。
职位分离控制的目的是合理分配各个人员相应的职责， 使得单个人员不得包办任何事务的全过程，各个人员的职责 能相互牵制，以便及时发现员工在履行职责过程中产生的错 误和舞弊行为。
按照控制的依据分类
按照控制的对象分类 按照控制的手段分类
事前控制：是指企业为防止财务资源在质和量上发生偏差，而在行为发生之前所实施的控制 事中控制：是指财务活动发生过程中所进行的控制 事后控制：是指对财务活动的结果所进行的分析、评价 预算控制：以财务预算为根据，对预算主体财务收支活动进行监督调整
制度控制：通过制定企业内部规章制度，规定什么能做，什么不能做 收支控制：控制企业和各责任中心的财务收入和支出 现金控制：控制企业和各责任中心的现金流入和现金流出 定额控制：控制企业和各责任中心的财务指标的绝对额 定率控制：控制企业和各责任中心的财务指标的相对比率
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根据权责利划分的不同，可以将责任中心划分为成 本中心、利润中心和投资中心，并可为每个中心设立一 系列的评价指标。
10．2．1成本中心
成本中心是仅对成本或费用承担义务的责任中心。 只要企业内部有成本发生，需要对成本负责，并能实施 成本控制的单位，都可以成为成本中心。因此，成本中 心的应用范围是责任中心中最为宽广的。对于一个企业 来说，上至工厂，下至车间、工段、班组，甚至个人都 有可能成为成本中心。
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3.成本中心的考核指标 将成本区分为可控成本和非可控成本，主要是因为