公司会计核算手册文件

Xx公司会计核算方法
（一）、主题内容和适用范围
本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。

本标准作为财务会计工作指导。

（二）、会计核算原则
1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。

月份、季度、
年度的起讫日期采纳公历日期。

2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录
准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。

3、公司的记账原则是权责发生制原则。

4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。

5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。

6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。

如有必要变更，应
当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。

7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。

发生涉及外币的业务
时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。

8、公司采纳借贷复式记账法。

9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界
限。

凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。

（三）、财务治理的基础工作
1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。

凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。

记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。

2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐
步建立和完善以资金筹集治理、投资治理、成本费用治理以及
利润分配治理为内容的各项治理制度，并严格执行。

（四）、流淌资产
1、货币资金
（1）、银行存款应按银行等金融机构的名称及存款类型进行明细核算。

（2）、有外币业务的，应当分不设置人民币和外币进行明细核算。

（3）、财务部单独拨付给内部单位周转使用的备用金，单独设置“其他应收款/备用金”科目核算。

（4）、银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。

2、往来账
（1）、包括：应收账款、预收账款、应收票据、其他应收款及应付账款、预付账款、应付票据、其他应付款、
长期应付款等。

（2）、财务部应按户设立往来明细账和其他应收应付明细
账，及时登记每笔往来款项，记载发生日期、商品
名称、数量、单价、金额、正确反映其形成、收付
及增减变化情况。

（3）、应收帐款以实际销售金额（扣除商业折扣）按客户及性质进行明细核算，预收账款以实际汇款额按客
户及性质入账，月末两科目金额较低一方对冲结转。

（4）、带息的应收款项，应于期末按照票面价值与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息
收入，计入当期损益。

到期不能收回的应收票据，
应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。

（5）、年末对应收款项(应收账款、其他应收款、不包括应收票据，下同)按账龄分析法计提坏账预备。

（6）、每月终了，应对往来账明细余额列出清单，进行账龄分析，便于清理核对。

关于账龄较长或金额较大
的应收账款，应采取催收措施，由财务部督促有关
部门组织实施。

3、待摊费用
（1）、待摊费用：是指公司差不多支出，但应当由本期和以后各期分不负担的、分摊期在1年以内(含1年)
的各项费用，要紧包括维护费、绿化费等。

（2）、待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，
计入成本、费用。

假如某项待摊费用差不多不能使
公司受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成
本、费用，不得再留待以后期间摊销。

4、公司存货
（1）、包括：库存商品、自制半成品、生产成本、原材料、低值易耗品、在途物资。

（2）、购入存货成本，按买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、港杂费等费用、运输途中的合理
损耗、入库前的选择整理费用和按规定应计入成本
的关税、消费税税金以及其他费用，作为实际成本。

（3）、自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。

（4）、托付外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费
等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成
本。

（5）、投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本。

（6）、盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作
为实际成本。

（7）、原材料取得、发出及结存均采纳公司预先制定的标准成本（合约化成本）计价，同时另设“料差”科
目，核算实际成本与标准成本差异，月末将“料差”
在本月发出原材料和结存进行分摊，调整材料实际
成本。

（8）、低值易耗品领用时摊销，摊销方法采纳一次摊销法。

（9）、产品成本发出与结存按加权平均法结转。

（10）、存货盘点采纳永续盘存制。

每年定期进行年中与年终两次大盘点，同时结合库存面状况不定期自盘，
盘存数假如与账面记录不符，要记入“待处理财产
损溢”科目，查明缘故后及时进行会计处理，一般
在年终结账前处理完毕。

关于盘盈的存货，按存货的标准成本或估列成本记入“待处理财产损溢”科目，经查明是收发核
算上误差等缘故造成的，应经董事会批准后冲减治
理费用；盘亏或毁损的存货，在扣减过失人或者保
险公司等的赔款和残料价值之后，应将其对应进项
税金转出，记入治理费用；其中由于特不缘故造成
的净损失，记入营业外支出。

（11）、盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处
理，并在会计报表附注中作出讲明；假如其后批准
处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调
整会计报表相关项目的年初数。

（12）、存货应当在年末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价
预备。

在资产负债表中，存货项目按照减去存货跌
价预备后的净额反映。

（五）、固定资产
1、固定资产是指：新购入之单位价值在2,000元以上，同时使
用期限超过两年的可独立运行的有形资产。

2、固定资产的分类：
1）、房屋及建筑物；
2）、机器设备；
3）、工具及设备；
4）、试检验仪器及设备；
5）、运输工具及设备；
6）、资讯设备；
7）、杂项设备。

在以上分类中再按使用状况划分：
A 使用中；
B 未使用；
C 不需用。

3、固定资产的治理：
公司的固定资产实行财务部门、经管部门、使用部门共同管控方式。

由财务部门建立固定资产台账、报表，并实行
“谁使用、谁保管”的原则，落实到具体人员负责。

4、固定资产的计价
（1）、投资人投入的固定资产，以合同、协议、或者凭公
司申请书和验收清单中所列金额加由公司负担的运
输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金，或经国有
资产评估部门确认的评估原值作为原值。

（2）、购入的固定资产，以买价加运输、装卸、保险、安
装、调试等费用和应缴纳的税金作为原价。

国外进口购入设备还应由中国商检局检验审价合格。