审计学复习

第一章审计概述

1、审计是由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计量信息进行收集和评价证据，已确定和报告这些信息与既定标准的符合程度

2、审计的通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以查明这些认定与既定的标准之间的符合程度并将其传达给利害关系的一个系统过程

3、审计定义要素：胜任的独立人员、经济活动和经济事项的认定、客观的证据、认定与既定标准的符合程度、有关使用者、系统过程

4、审计的分类：（按主体分政府审计、内部审计、民间审计）（按审计内容分经营审计、合规审计、财务报表审计）（按财务报表审计的技术分账表导向审计、内部控制导向审计、风险导向审计）

5、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

6、我国注册会计师审计起源于20世纪20年代初。谢霖在北京创办了我国第一家注册会计师审计组织—正则会计师事务所

7、政府审计独立性较弱内部审计独立性较弱(最弱) 社会审计独立性较强

8、审计与鉴定业务：财务报表审计、内部控制审计、财务报表审阅、信息技术的鉴证业务

9、其他保证服务：电子商务保证、风险评估保证、绩效评价保证、相关其他保证服务

10、其他非保证服务：会计服务、税务服务、管理咨询服务

第二章审计职业规范与审计人员法律责任

审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时,注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极方式提出结论。

审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证:并以消极方式提出结论。

审计准则是整个执业准则体系的核心

1、我国CPA执业准则体系包括CPA业务准则和会计师事务所质量控制准则

2、CPA业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则

3、鉴证业务（范围）准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则（历史财务学习审计或审阅以外的鉴证业务、预测性财务信息的审核）

4、相关服务准则：对财务信息执行商定程序、代编财务信息

5、职业道德原则：责任公众利益正直客观与独立应有的职业谨慎服务的范围与性质

6、我国职业道德的基本原则：诚信独立性客观公正专业胜任能力和应有的关注保密独资会计事务所(个人会计事务所)具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任有限责任合伙会计师事务所在我国又称特殊的普通合伙会计师事务所。

7、独立性要求：基本概念和要求、经济利益方面

实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信、客观和公正原则或职业怀疑态度。

防范措施主要包括:其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;将该成员调离审计项目组。

8、法律责任成因：违约过失欺诈

9、CPA法律责任：行政责任（警告、暂停执业、罚款、吊销CPA证书）民事责任（赔偿受害人损失）刑事责任（触犯刑法所必须承担的法律后过包括罚金、有期徒刑以及其他限制人身自由的刑罚）

会计师事务所的组织形式：独资型会计师事务所合伙型有限责任公司型职业公司型第四章

审计总体目标

一、相关职业道德要求

（1）遵守相关直接道德要求：

会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求：会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。不仅包括遵守职业道德的基本准则，如诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，还包括遵守有关职业道德的具体规定。会计师事务所如不能合理保证相关职业道德要求得到遵守，就无法保证业务质量。值得说明的是，执行鉴证业务，还应当遵守独立性要求

（2）遵守相关职业道德要求的具体措施

会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的图景观予以强化。这些途径有：会计师事务所领导层的示范、教育和培训、监控、对违反相关职业道德要求行为的处理

二接受与保持客户关系和具体业务的总体要素:(1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;(2)能够遵守相关职业道德要求; (3)已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。

三在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑一下事项: (1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象(2)会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求,或具备有效获取必要找能和知识的能力; (3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员(4)需要时是否能够得到专家的帮助; (5)如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员; (6)会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

四职业道德基本原则:诚信、独立性(指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事)、客观公正(按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。公平正直不偏袒)、专业胜任能力和应有的关注、保密

四对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施

因素：

（1）向自身利益导致的不利影响

（2）自我评价导致的不利影响

（3）过度推介导致的不利影响

（4）外在压力导致的不利影响

防范措施：

法律法规和职业规范规定搞得防范措施只要包括：取得会员资格必须的教育、培训和经验要求。持续的职业发展要求；公司治理方面的规定：职业准则和职业道德规范的规定；监管机构或注册会计师协会的监控和惩戒程序；由依法授权的第三方对会员编制的业务报告、申报资料或其他信息进行外部复核。

审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果

管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达二、获取审计证据的审计程序:检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新