[最新]建筑业营改增典型案例分析(10个案例)

十个案例让你更懂建筑业“营改增”
案例一：
甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，
5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生
工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专
用发票上注明的金额为50万元。

对A工程项目甲建筑公司选择适
用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？
答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元
该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元
该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元
案例二：
甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日以清包工方式承
接A工程项目（或为甲供工程提供建筑服务），5月30日发包方
按工程进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为10
0万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明
的金额为50万元。

对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计
算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？
答：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑服务可
以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。

应纳税额=销售额×征
收率。

该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元
案例三：
甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，
5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，A项目当月发生
工程成本为100万元，取得增值税专用发票上注明的金额为50万元，
税率17%。

同月3日承接B工程项目，5月31日发包方支付工程
价款111万元，B项目工程成本为80万元，取得增值税专用发票上
注明的金额为60万元，税率17%。

对两个工程项目甲建筑公司均选
择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值
税？
答：如果建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法计算应纳税额
的，则在纳税申报时无需分项目计算增值税应纳税额，应分别汇总
每月各项目可确认的销项税额和进项税额，以汇总销项税额减去汇
总进项税额后的余额为应纳税额。

该公司5月销项税额为（222+111）/(1+11%)×11%=33万元
该公司5月进项税额为（50+60）×17%=18.7万元
该公司5月应纳增值税额为33-18.7=14.3万元
案例四：
甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，
5月30日按发包方要求为所提供的建筑服务开具增值税专用发票，
开票金额200万元，税额22万元。

（或5月30日与发包方、监理
方共同验工计价，确认工程收入为222万元），该项目当月发生工
程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用
发票上注明的金额为50万元。

发包方于6月5日支付了222万工程
款。

对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税
额，该公司5月需缴纳多少增值税？
答：增值税纳税业务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售
款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发
票的当天。

收讫销售款、取得索取销售款项凭据、先开具发票，此3个条件采
用孰先原则，只要满足一个，即发生了增值税纳税义务。

该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元
该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元
该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元
案例五：
甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，
并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方
按进度支付工程价款222万元。

当月该项目甲公司购进材料取得增
值税专用发票上注明的税额8万元；乙公司就其分包建筑服务开具
给甲公司增值税专票，发票注明的税额4万元。

对A工程项目甲建
筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多
少增值税？
答：试点纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部
价款和价外费用为销售额，其分包出去的工程应取得分包方开具的
增值税扣税凭证据以抵扣。

该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元
该公司5月进项税额为8+4=12万元
该公司5月应纳增值税额为22-12=10万元
案例六：
甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年4月1日承接A工程项目
（《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4月10日），
并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司。

5月30日发包方按
进度支付工程价款222万元。

5月甲公司支付给乙公司工程分包款
50万元。

对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，
5月需缴纳多少增值税？
答：《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4月30日前
的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售
额。

该公司5月应纳增值税额为（222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元
案例七：
甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2016年5月1日承接A工程项
目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发
生工程成本为100万元，其中取得增值税发票上注明的金额为50
万元。

甲建筑公司5月需缴纳多少增值税？
答：小规模纳税人采用简易计税方法，其进项税额不能抵扣。

应纳税额=销售额×征收率。

该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元
案例八：
甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。

2016年5
月1日到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分
包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。

当
月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万
元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙公司开具给甲
公司增值税专票，税额4.95万元。

对A工程项目甲建筑公司选择适
用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？
答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税
的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

纳税
人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按
照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。

该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元
该公司5月进项税额为8+4.95=12.95万元
该公司5月应纳增值税额为22-12.95=9.05万元
在肥东县预缴增值税为(222-50)/(1+11%)×2%=3.1万元
在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后应缴纳9.05-3.1=5.95万元
案例九：
甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。

2016年5
月1日以清包工方式到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部
分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款
222万元。

当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明
的税额8万元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙公
司开具给甲公司增值税发票，税额4.95万元。

对A工程项目甲建筑
公司选择使用简易计税方法计算应纳税额，5月需如何缴纳增值
税？
答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法
计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余
额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计
税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关
进行纳税申报。

该公司5月应纳增值税额为(222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元
在肥东县预缴增值税为5.01万元
在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=0万元
案例十：
甲建筑公司为增值税小规模纳税人，机构所在地为肥西县。

2016年
5月1日到肥东承接A 工程项目，并将A项目中的部分施工项目分
包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。

5
月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。

甲建筑公司5月需如
何缴纳增值税？
答：试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以
取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，
按照3%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在建筑
服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

该公司5月应纳增值税额为(222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元
在肥东县预缴增值税为5.01万元
在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=0万元。