其他税金会计核算

弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。21:39:0521:39:0521:3911/25/2020 9:39:05 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.2521:39:0521:39Nov-2025-Nov-20
重于泰山，轻于鸿毛。21:39:0521:39:0521:39Wednesday, November 25, 2020
借：开发成本---**项目---土地征用
无形资产/固定资产
贷：银行存款（应交税费-应交契税）
第十节 耕地占用税的核算
一、耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事其 他非农业建设的单位和个人。
二、耕地占用税的计算 应纳税额=实际占用耕地面积*适用税率 三、耕地占用税是在实际占用耕地前一次性缴纳的，
收购价款和价外补贴。为简化核算，对价外补贴统 一按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税，故 烟叶收购金额=烟叶收购价款*（1+10%）
三、烟叶税的会计处理 借：物资采购、原材料、库核算
一、印花税的内容： 二、印花税的纳税人：在我国境内书立、使用、领
三、资源税的会计核算
销售：借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
自产自用，如生产、赠送等
借：生产成本、营业外支出
贷：应交税费-应交资源税
收购未税矿产品，由收购未税矿产品的企业为扣缴 义务人，代扣代缴资源税
借：物资采购、原材料等 贷：应交税费-应交资源税 例：收购未税矿产品230吨，支付收购款1.84万，
第六节 房产税的会计核算
一、房产税的内容： 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租
金收入为计税依据。根据《中华人民共和国房产税暂 行条例》，个人拥有非营业用的房产免纳房产税。 征税范围：购置新建商品房、存量房，出租、出借房 产、房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房
二、房产税的计算： 房产税征收标准分为从价计征和从租计征两种方式： 应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率
受印花税法列举的凭证并依法履行纳税义务的单位 和个人为印花税的纳税义务人。 三、印花税的税目、税率： 比例税率和定额税率
四、印花税的会计核算 借：管理费用 贷：银行存款
第四节 车辆购置税的会计核算
一、车辆购置税的内容： 二、车辆购置税的计算 应纳税额=计税价格*10% 三、车辆购置税的会计核算 借：固定资产 贷：银行存款
2009年11月22日《财政部国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》规定：无租使用 其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代 缴纳房产税。
缴税人为房屋的实际占有人
三、房产税的会计核算 借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税
第七节 土地增值税的会计核算
一、土地增值税的内容： 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物
使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确 定的折算比，换算成的数量为课税数量。
例：某油田生产原油32万吨，对外销售22万吨，自 用5万吨。该原油单位税额30元/吨。
课税数量=22+5=27万吨 应纳税额=27*30=810万 例：某矿山将自产原矿1800吨对外销售，又将部分
自采的铁矿石选为精矿石，当月销售精矿石880吨， 已知选矿比为1：2.61 适用税额15元/吨。 课税数量=1800+880*2.61=4096.8 应纳税额=4096.8*15=61452
级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率 速算扣除系数
1
不超过50%的部分
30%
2
超过30%~50%的部分
40%
3
超过100%~200%的部分
50%
4
超过200%的部分
60%
0 5% 15% 35%
三、土地增值税的计算 应纳税额=∑（每级距的土地增值税×适用税率） 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×扣除系数 四、土地增值税的会计核算 借：营业税金及附加/固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税
第五节 城镇土地使用税的会计核算
一、城镇土地使用税的内容： 二、城镇土地使用税的纳税人：对在城市和县城占
用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积 定额征收入一种税。 三、城镇土地使用税的计算 应纳税额=计税土地面积*适用税额
三、城镇土地使用税的会计核算 借：管理费用 贷：银行存款 例：某厂占用土地面积60000平方米，其中，厂办
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 下午9时 39分20.11.2521:39November 25, 2020
重规矩，严要求，少危险。2020年11月25日 星期三9时39分 6秒21:39:0625 November 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午9时39分6秒 下午9时 39分21:39:0620.11.25
第一节 资源税
一、资源税的内容： 资源税的征税范围： 1、在境内生产销售应税资源产品 2、在境内自产自用应税资源产品
二、资源税的计算 资源税以课税数量为税基，确定方法： 1、纳税人开采或生产应税产品，对外销售的，以
销售课税数量； 2、自产自用，以自用数量为课税数量； 3、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送
五、土地增值税的纳税时间： 一次性付款转让房地产：转让房地产合同签订后的7日内。 以分期收款方式转让房地产：按合同规定的收款日期和当
地规定的预征率先预交，全部售房款收完后进行清算，多 退少补。 项目全部竣工结算前转让房地产：预征土地增值税，待该 项目全部竣工、办理结算后再进行结算，多退少补。 ①预售：预征土地增值税=预售收入×预征率 昆明 ：预征土地增值税=预售收入×1%（或2%） ②部分转让：先行转让的项目，在取得收入时预征。
1.2% 应纳税额=租金收入×12%
中国社科院2011年《房地产蓝皮书》建议：“十二五 ”(2011-2015年)期间应改革土地财政，地方政府的收 入来源还需通过完善税费结构，调整税基等合理方式 来实现。此外，还应整合房地产开发与交易环节税费 ，全面开展房产持有环节税收，上海、重庆的房产税 试点应在“十二五”期间加快向全国推广。
及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
增值额=收入-扣除项目 ①收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济利益 ②扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成
本、房地产开发费用、转让房地产有关税金、财政部 规定的其他扣除项目、旧房及建筑物的评估价格。
二、土地增值税的税率：土地增值额实行四级超率 累进税率：
不可麻痹大意，要防微杜渐。20.11.2520.11.2521:39:0521:39:05November 25, 2020
加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月25日 下午9时 39分20.11.2520.11.25
追求卓越，让自己更好，向上而生。2020年11月25日星期 三下午9时39分 5秒21:39:0520.11.25
故不通过“应交税费”进行核算。 借：在建工程 贷：银行存款
云南省于2008年9月28日批准《云南省耕地占用税 实施办法》（云南省人民政府令第149号），适用 税额分四类，分别为30、26、24、22元/平方米。 昆明市四区、呈贡、安宁、玉溪红塔区、个旧、大 理等为第一类，适用30元/平方米。
小学占地4000平方米。该厂位于大城市，单位土地 税额为8元/平方米。 应纳税额=（60000-4000）*8=448000
财政部和国家税务总局联合发布《关于修改〈中华 人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》的 规定，自2007年1月1日起，中国将城镇土地使用税 每平方米年税额在原规定基础上提高两倍，即大城 市由0.5~10元提高到1.5~30元；中等城市由0.4~8 元提高到1.2~24元；小城市由0.3~6元提高到 0.9~18元；县城、建制镇、工矿区由0.2~4元提高 到0.6~12元。
代扣代缴资源税税金460元。
企业外购液体盐加工固体盐，其所购液体盐缴纳的 资源税可在销售固体盐计税时予以扣除。
借：在途物资
应交税费-应交资源税
贷：银行存款
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
第二节 烟叶税的会计核算
一、烟叶税的内容： 二、烟叶税的计算： 应纳税额=烟叶收购金额*税率 烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶
谢谢大家！
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11.2520.11.2521:3921:39:0621:39:06Nov-20
务实，奋斗，成就，成功。2020年11月25日 星期三9时39分 6秒 Wednesday, November 25, 2020
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。20.11.252020年 11月25日星期 三9时39分6秒 20.11.25
第八节 车船税的会计核算
一、车船税的内容：对在我国境内拥有的车船，按 其种类、数量和吨位实行定额征收的一种税。
二、计算： 三、会计处理： 借：管理费用 贷：应交税费-应交车船使用税
第九节 契税的会计核算
一、契税的内容：是在土地、房屋权属转移时，按 当事人双方签订合同以及所确定价格的一定比例， 向承受人一次性征收的一种行为税。
2007年《云南省城镇土地使用税实施办法》：昆明 市各市辖区为大城市，税额幅度为每年每平方米3.5 到30元。中等城市税额幅度为每年每平方米2.5到 24元，小城市税额幅度为每年每平方米2到18元。
2009年11月22日《财政部国家税务总局关于房产税城镇 土地使用税有关问题的通知》规定：对在城镇土地使用 税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城 镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按 土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地 下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积 的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。上述地下 建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
二、契税的征税范围： 三、契税的税率：税率3%~5%
四、契税的计算：应纳税额=房屋成交价*税率 五、契税的会计处理： 借：固定资产/在建工程 贷：应交税费-应交契税
房地产开发企业为进行房地产开发而取得土地使用权 或承受房屋权属，应缴纳的契税，计入开发成本中； 若为建造自用的固定资产等，应计入无形资产或固定 资产价值。
若占用呈贡耕地16亩 应交耕地占用税=16* 666.67*30=3200002元
第十一节 城市维护建设税和教育费附加
一、城市维护建设税的内容 二、城市维护建设税税率 三、城市维护建设税计算 四、教育费附加的内容 五、教育费附加率 六、会计核算
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。20.11.2520.11.25Wednesday, November 25, 2020