浦东金桥案例分析

事件的由来
• 每年的1月正是上海金桥出口加工区开发股 份有限公司内部审计与制作年报的时间。 与过去不同的是，浦东金桥在2003年春节 前夕的内部审计与稽核过程中，在银行年 度对账的过程中发现了一件引起轰动的事 情，子公司上海金桥出口加工区房地产发 展有限公司约1500万左右的银行存款不翼 而飞。
2003年1月30日，上海金桥出口加工区房地产 发展有限公司某财务负责人涉嫌挪用公款，遭拘捕。 该犯罪嫌疑人从1999年前就开始通过更改会计凭证 等方式挪用公司资金，至今数额已达1500万元左右， 在遭逮捕前，犯罪嫌疑人已有两月之久没到公司上 班，或许正是这引起了公司的怀疑。涉案金额1500 万元只是公司的初步估算，目前还不能判断具体的 损失金额，浦东金桥及下属于公司金桥房地产发展 有限公司对目前情况讳莫如深。
（三）内部控制制度缺乏用人考核机制每一个大型集团公司都有对公司 高管人员的用人考核机制，一方面可以考评高管人员的业绩另一方面可 以对高管人员形成有效的监督，以防私欲膨胀，权力被滥用。考核机制 包括重要岗位领导轮岗制、年度测评个人业绩制、离任审计等等。1999 年到2003年有四年时间，如果浦东金桥集团公司有效实施考核制度，在 如此长的时间内是可以发现该财务负责人问题的。
事件的分析
• （一）财务上不讲究相互监督与制衡虽然事情出 在浦东金桥下属的子公司，但作为集团公司在财 务制度上不讲究监督与岗位的相互制衡，是导致 事件发生的直接原因。犯罪嫌疑人作为浦东金桥 下属子公司的财务负责人，挪用公司资金的问题， 本来完全可以通过出纳依据每月或每季的银行存 款对账单查明，或者子公司财务人员可以通过编 制月报或季报甚至是年报发现问题，从这点上可 以看出公司财务岗位的设置与安排失衡。
浦东金桥案例分析
公司概况
• 浦东金桥是由上海金桥加工区开发公司于 1992年11月经股份制改造后成立的公众股 份公司。金桥出口加工区是经上海市政府 批准的浦东新区中三个先行重点开发小区 之一，公司1992年实际投资开发了1.9平方 公里，累计开发了11 平方公里。 金桥联合 投资公司为公司的一控股企业。
(二) 内部审计没有发挥应有的监督作用内部审计作为内 部控制的一部分，是保证公司正常运作，监督制度执行 的有利武器。一个管理完善的公司，内部审计不可或缺。
因为内部审计可以通过调查公司各个部门、各个岗位 甚至是单个员工所经办的事项，查错防弊，能够对违法违 纪行为起到威慑作用。但是浦东金桥对内部审计工作没有 加以重视，内审人员进行审计也只是走过场，缺乏对公司 内部重点部门、重点岗位的监督，特别是对现金流的审核， 贪污、挪用公款一般都与现金流有着密切的联系。不管集 团公司在内部控制上存在着多少问题，作为总公司或子公 司的高管人员，应把保证公司资金安全摆在首要位置，子 公司内审人员没有尽到应有的责任，作为总公司派出的内 部审计人员检查子公司的资金情况，也很容易查出挪用公 款的问题，但是二者都没有，说明浦东金桥的内部控制体 系薄弱，内部审计没有发挥应有的监督作用。
• （四）外部监督机构方面，浦东金桥聘请的会计师事务所审 计不严从1999年开始，不论是哪一家会计师事务所对浦东金 桥进行年报审计，都可以就企Hale Waihona Puke Baidu银行存款等事项向银行发询 证函，认真履行该步骤就可以及时发现企业存在的资金异常 情况，及早提醒公司注意。或者，会计师事务所对上市公司 年报进行审计时，也要根据重要性原则对公司的应收账款发 询证函，以核对公司应收账款存在与否、金额是否准确，而 金桥房地产发展有限公司作为上市公司下属的子公司，对其 客户发出询证函也是必要的，通过对应收账款的核对，也可 以从中发现异常情况。但是会计师事务所在四年当中没有发 现问题，没有发挥外部监督作用。
浦东金桥以房地产开发、经营、销售、出租和中介、 土地使用权投资、市政基础设施建设、工程承包和建筑 装璜、投资兴办各类国家政策允许的企业、保税仓库、 仓储运输、综合性商业、娱乐业、餐饮旅馆业、出租车、 转口贸易及各类咨询为经营范围，主营浦东金桥开发区 内土地使用权投资、房产开发。公司成立以来，业务发 展迅速，资产总额和主营业务收入每年较大幅度增长， 业务在以土地开发为主的同时已转向获利更高的房产业， 并进一步向上海市其他地区以及外省市辐射。 在发展主业的同时，其他业务也有所发展。在发展 计划方面，根据金桥出口加工区的＂一线两面，三年连 片，形成规模的战略。＂金桥出口加工区将成为一个初 具规模的新兴产业基地，公司将充分利用良好的投资环 境，大力发展第三产业，投资兴办金融业、房地产业、 商业服务业。
防范措施
• 要想防止浦东金桥类似事件的再次发生，笔者建议建 立三重防范体系，把监督与制衡贯穿始终。一重是在集团 公司内部建立一个完善的财务体系，即建立集团公司资金 结算与控制系统，实行全方位的监控。资金结算与控制系 统包括财务岗位的设置与安排，公司内部财务部门对经营 活动的监控和其他部门对财务部门的监督，以达到同级间 的监督，还包括集团公司通过构筑资金结算与控制系统实 现上下间的监控，最终实现全方位的监控，形成事前、事 中不间断的监督；二重是健全内部控制体系，其中特别是 内部审计体系的健全。集团总公司要成立专门的审计部， 它隶属总公司董事会下设的审计委员会，有权随时检查下 属各子公司、分公司的重要业务、重点岗位、重要人员的 情况，下属公司无权干涉；并且各下属公司也要有自己的 内审人员，负责定期检查公司情况，上报总公司审计部， 实现集团公司内部事后监督；三重是通过注册会计师对公 司会计报表的审计，从集团公司外部实现事后监督。