税收筹划课后习题答案.doc

税收筹划习题

1、东方集团为增值税一般纳税人，5月15日将价值10 000元的材料（非应税消费品）运往某加工厂进行加工，加工完毕收回时，取得加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费2 000元，增值税340元，货物验收入库，加工费尚未支付。要求：进行会计处理。

答：①发出原材料时

借：委托加工物资 10 000

贷：原材料——某材料 10 000

②收到加工费专用发票时

借：委托加工物资 2 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 340

贷：应付账款 2 340

③加工收回的材料入库

借：原材料 12 000

贷：委托加工物资 12 000

2、前进集团6月从A公司进口货物一批（非应税消费品），关税完税价格折合人民币10万元，该货物适用的关税税率为15%，增值税率为17%。货物已验收入库，货款尚未支付。要求：计算该厂应缴纳的增值税税额，并进行会计处理。

答：应纳关税＝100 000×15%＝15 000（元）

应纳增值税＝（100 000+15 000）×17%＝19 550万元

借：原材料 115 000

应交税费——应交增值税（进项税额）19 550

贷：应付账款 134 550

3、某公司为一般纳税人，进口化妆品一批，消费税率为30％，海关核定的关税完税价格为600000元，进口关税为72000元。货物已验收入库，款项已通过银行支付。根据上述业务编制会计分录.

.答：组成计税价格=(600000+72000)/(1-30%)=960000

应纳增值税额=960000×17%=163200

应纳消费税额=960000×30%=288000

支付款项总额=600000+72000+163200+288000=1123200

借：库存商品 960000

应交税费——应交增值税 163200

贷：银行存款 1123200

4、A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下：

（1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；

（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元；

（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；

（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；

（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行

同期同类贷款利率6%）；

（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2009年未

纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；

（7）转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元已经在成本费用中列支

|要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：

（1）计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额；

（2）计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额；

（3）计算企业所得税前可以扣除的财务费用；

（4）计算企业所得税前可以扣除的捐赠；

（5）计算该企业2010年应纳税所得额；

（6）计算该企业2010年度应缴纳的企业所得税。

答：（1）销售费用中，广告费税前扣除限额＝（6000＋120）×15%＝918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。

（2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：（6000＋120）×5‰＝30.6（万元）＜100×60%＝60（万元），可以扣除30.6万元。

（3）利息费用扣除限额＝500×6%＝30（万元），实际列支500×10%＝50（万元），准予扣除30万元。

税前准予扣除的财务费用＝100－50＋30＝80（万元）

（4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。

利润总额＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋300＝793.4（万元）

捐赠扣除限额＝793.4×12%＝95.21（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元

（5）该公司2009年应纳税所得额＝793.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2＝834.8（万元）

（6）居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，免半征收企业所得税；高新技术企业，适用15%税率。该公司2009年应纳所得税额＝[834.8－（300－25）]×15%＝83.97万元

5、某企业为居民企业，2011年发生如下业务：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元，）；财务费用60万元销售税金160万元（含增值税120万元）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

答：会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80万元

广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000*15%=650-600=50万元

业务招待费调增=25-25*60%=25-15=10万元

捐赠支出调增=30-80*12%=20.4万元

工会经费调增=5-200*2%=1万元

职工福利费调增=7-200*14=3万元

职工教育经费调增=7-200*2.5=2万元

应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4万元

2009年应纳企业所得税=172.4*25%=43.1万元

6、某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2012年3月发生以下业务：（1）以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品完税价格折合人民币200万元。（2）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。（3）将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。（说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%）要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）甲公司进口化妆品应缴纳的关税。

（2）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。