税收法律制度基础
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第八章税收法律制度基础
本章基本结构框架
在最近3年的考试中,本章的分值均为1分,属于绝对的弱势群体。2002年教材对中央税、地方税、中央地方共享税的范围进行了较大调整,值得考生特别注意。本章的主要内容包括税种的分类、税制要素。
流转税(第9章)
本按课税对象分类所得税(第10章)
章1、税种的分类资源税、财产税、行为税(第11章)
主按管理和使用权限分类:中央税、地方税、中央地方共享税
要课税对象、税目
内2、税制要素税率(分为比例税率、累进税率和定额税率)
容起征点、免征额(注意二者的区别)
本章重点与难点
本章的重点内容包括:(1)税种的分类;(2)课税对象与税目的区别;(3)税率的分类;(4)起征点与免征额的区别。由于本章内容比较简单,对本章重要考点的分析和解释参见“历年考题评析”与“同步强化练习题”部分。
历年考题评析
一、单项选择题
1、下列税种中,不属于流转税的是()。
A、关税
B、营业税
C、增值税
D、土地增值税
【答案】D(2000年)
【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和关税;土地增值税属于资源税。
2、在税制要素中,对纳税对象总额中的一部分数额免予征税,只就减除后的剩余部分计征税款,被免予征税的这部分数额是()。
A、抵免额
B、免征额
C、税基
D、起征点
【答案】B(2002年)
【解析】(1)免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额,只就减除后的“剩余部分”计征税款;(2)起征点是指对课税对象开始征税的数量界限,如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税,达到起征点的就其“全部数额”征税。
二、判断题
1、在计算营业税应纳税额时,纳税人的营业额超过起征点的,仅就超过起征点的部分征税。()
【答案】×(2001年)
【解析】税人的营业额超过起征点的,应就其“全部”营业额计征营业税。
典型例题精析
一、单项选择题
1、按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于中央税的是()。
A.契税B.消费税
C.农业税D.个人所得税
【答案】B
【解析】(1)地方税包括个人所得税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、契税、土地增值税、车辆使用税、农业税;(2)中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税;(3)中央税包
括关税、消费税、海关代征的增值税、消费税和对储蓄存款利息征收的个人所得税。
二、多项选择题
1、根据我国税收的管理和使用权限分类,下列各项中,属于中央地方共享税的有()。
A、营业税
B、城市维护建设税
C、消费税
D、增值税
【答案】ABD
【解析】中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税6个税种。原来的中央地方共享税只包括增值税、资源税和证券交易印花税3个税种,选项AB(营业税、城市维护建设税)原来属于地方税的税种,现改为中央地方共享税;而选项C消费税属于中央税。
同步强化练习题
一、单项选择题
1、在我国现行的下列税种中,不属于财产税类的是()。
A、房产税
B、城镇土地使用税
C、车船使用税
D、城市维护建设税
【答案】D
【解析】财产税包括房产税、城市房地产税、契税3个税种,城市维护建设税属于流转税。
2、在我国现行的下列税种中,属于流转税的是()。
A、土地增值税
B、城市维护建设税
C、农业税
D、契税
【答案】B
【解析】流转税包括增值税、营业税、消费税、关税和城市维护建设税5个税种。
3、在我国现行的下列税种中,属于行为税类的是()。
A、印花税
B、城市维护建设税
C、契税
D、城镇土地使用税
【答案】A
【解析】城市维护建设税属于流转税,契税属于财产税,城镇土地使用税属于资源税。
4、区别不同类型税种的主要标志是()。
A、税率
B、纳税人
C、征税对象
D、纳税期限
【答案】C
【解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象,即对什么征税,不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
5、在我国现行的下列税种中,适用超率累进税率的是()。
A、增值税
B、消费税
C、土地增值税
D、城市维护建设税
【答案】C
【解析】土地增值税采取四级超率累进税率。
6、我国税法要素中,用来明确征税的具体范围,确定征税对象适用不同税率的要素是()。
A、税目
B、计税依据
C、征税对象
D、税率
【答案】A
【解析】税目是税法中具体规定应当征税的项目,是课税对象的具体化。规定税目的目的有二个:一是为了明确征税的具体范围;二是为了对不同的征税项目加以区分,从而制定高低不同的税率。
7、税收法律制度中的核心要素是()。
A、课税对象
B、税目
C、税率
D、计税依据
【答案】C
【解析】税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度,是税收法律制度中的核心要素。
二、多项选择题
1、在我国现行的下列税种中,属于行为税类的是()。
A、印花税
B、城市维护建设税
C、车船使用税
D、城镇土地使用税
【答案】AC
【解析】选项B城市维护建设税属于流转税,选项D城镇土地使用税属于资源税。
2、在我国现行的下列税种中,属于财产税类的是()。
A、房产税
B、城镇土地使用税
C、契税
D、城市维护建设税
【答案】AC