金融资产和金融负债的分类(PPT 35页)
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损益
第八章－－长期股权投资
（二）投资损益的确认
1.会计政策和会计期间 • 考虑重要性原则 2.考虑投资时点被投资单位可辨认资产的公允价值，
对被投资单位净利润进行调整后确认
第八章－－长期股权投资
四、权益法核算的有关问题 主要关注两方面调整： • 固定资产、无形资产的折旧额或摊销额 • 减值准备金额
投资成本大：商誉，不调整投资成本 投资成本小：差额计入当期损益
第八章－－长期股权投资
例：A公司以2000万元取得B公司30％的股权，取 得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值 为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影 响，则A公司应进行的会计处理为： 借：长期股权投资 20000000
贷：银行存款等 20000000
有活跃市场
例如：（1）符合以上条件的债券投资等 （2）中行IPO：政府债券、公共部门和 准政府债券、金融机构债券、公司债券等
❖ 贷款和应收款项
特 回收金额固定或可确定 征 无活跃市场
例:符合以上条件的
商业银行贷出款项 商业购入贷款 商业银行所持没有活跃市场 债券/票据 工商企业应收账款等
❖ 可供出售金融资产
金融资产和金融负债的分类
金
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
融
资
持有至到期投资
产
和
贷款和应收款项
金
融
可供出售金融资产
负
债
其他金融负债
❖ 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产
▪ 外购的有活跃市场报价的 股票/债券投资/基金投资等
第八章－－长期股权投资
四、权益法核算的有关问题 例10：某投资企业于20×6年1月1日取得联营企
业30％的股权，取得投资时被投资单位的固定资 产公允价值为1200万元，账面价值为600万元，固 定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照 直线法计提折旧。被投资单位20×6年度利润表中 净利润为500万元。
直接指定的可供出 售金融资产
贷款和应收款项、持有至到期投资、 以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产以外的金融资产
▪ 出于风险头寸管理考虑等
▪ 在活跃市场上有报价的债券投资 ▪ 在活跃市场上有报价的股票投资
等等
金融资产和金融负债的计量
类别
初始计量
后续计量
以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 和金融负债（FVTPL）
第八章－－长期股权投资
三、成本法及权益法核算范围 （一）权益法 1.对联营企业投资－－重大影响（见P181） 重大影响的确定：考虑潜在表决权 2.对合营企业投资－－共同控制（见P181）
第八章－－长期股权投资
（二）成本法 1.对子公司投资－－控制 2.对被投资单位的影响力在重大影响以下，
且在活跃市场中没有报价、公允价值不 能可靠计量的投资
当期投资收益。
• 3、所确认的投资收益仅限于被投资单位接受投资 后产生的累积净利润的分配额，所得的利润超过 上述数额的部分作为初始投资成本的收回。
• 见书例P182
第八章－－长期股权投资
五、权益法核算的有关问题 （一）投资成本的调整
1. 比较投资成本与投资时占被投资单位可辨认净 资产公允价值的份额
第八章－－长期股权投资
上述如果乙企业当年度的亏损额为6000万元，
当年度甲企业应分担损失2400万元
长期股权投资账面价值减至0
如果甲企业账上有应收乙企业长期应收款
800万元，则应进一步确认损失
借：投资收益
400
贷：长期股权投资
400
第八章－－长期股权投资
（三）超额亏损的确认 • 除按上述顺序已确认的投资损失外仍有额
第八章－－长期股权投资
一、规范范围 （一）对子公司、联营企业和合营企业的投资 （二）重大影响以下、在活跃市场中没有报价 、公允价值无法可靠计量的权益性投资
第八章－－长期股权投资
二、长期股权投资初始投资成本的确定
（一）投资者投入的长期股权投资
A
B
A
C
B
按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成 本，合同或协议约定的价值不公允的除外 不公允的：按照长期股权投资的公允价值确认
（三）非同一控制下控股合并中形成长期股权投资 成本的确定
购买方应按照确定的企业合并成本作为长期 股权投资的初始投资成本。包括：购买方付出的 资产、发生或承担的负债及各项直接费用等。
（四）投资成本中包含的已宣告股利 投资成本中包含的已宣告发放的现金股利或利润， 作为应收项目单独核算 见书例题P178
公允价值,交易费 公允价值,变动计入当期损 用计入当期损益 益
持有至到期投资（HTM） 公允价值，交易
费用计入初始入
贷款和应收款项
账金额，构成成
本组成部分 可供出售金融资产(AFS)
摊余成本 公允价值,变动计入权益
其他金融负债
摊余成本或其他基础
交易性金融资产的主要账务处理
• （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融 资产的公允价值，借记“交易性金融资产”（成 本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目， 按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中 央银行款项”等科目。
第八章－－长期股权投资
（二）同一控制下控股合并中形成长期股权投资 成本的确定
应当在合并日按照取得被合并方所有者权益帐 面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转 让的非现金资产及所承担的债务账面价值的差额， 应调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留 存收益。
第八章－－长期股权投资
如投资时B公司可辨认净资产的公允价值为7000万
元，则A公司应进行的处理为：
借：长期股权投资 20000000
贷：银行存款
20000000
借：长期股权投资 1000000
贷：营业外收入 1000000
第八章－－长期股权投资
与原权益法对投资成本调整的比较： • 比较基础不同：账面价值VS公允价值 • 投资成本大：股权投资差额借方差VS商誉 • 投资成本小：股权投资差额贷方差VS当期
第八章－－长期股权投资
四、权益法核算的有关问题
例：被投资单位当期利润表中已按其账面价值计算扣除的固定资 产折旧费用为60万元，按照取得投资时点上固定资产的公允价值 计算确定的折旧费用为120万元，假定不考虑所得税影响，按照 被投资单位的账面净利润计算确定的投资收益应为150（500×30 ％）万元。如按该固定资产的公允价值计算的净利润为440（500 －60）万元，投资企业按照持股比例计算确认的当期投资收益 为132（440×30％）万元。
第八章－－长期股权投资
对子公司采用成本法核算的原因： 1.与合并财务报表准则相协调 2.与国际财务报告准则相协调 • 合并财务报表－－权益法 • 单独财务报表－－成本法
• 四、采用成本法核算需要注意的问题：
• 1、追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。 • 2、被投资单位宣告分派现金股利或利润，确认为
制下的企业合并, 股权投资差额的借方差为600万元.
借:盈余公积
600000
利润分配--未分配利润
5400000
贷:长期股权投资(股权投资差额) 6000000
注意：不包括原计入资本公积的贷方差额
外汇交易由于自身大规模、跨国界、不稳定的特性易出现市场垄断、信息不对称等极端市场失灵的状况，出现的损失也将可能是难以估量的。合理有效的监管不仅能维护市场秩序，保护投资者权益；也能促进行业良性发展，开拓更大的市场空间。欧洲货币联 盟（MarketsinFinancialInstrumentsDirective）,简称MiFID，为跨越欧洲经济领域的30多成员国的投资服务提供统一管制。在欧盟所有成员国实施，旨在促进欧盟形成金融工具批发以及零售交易的统一市场，同时在多个方面改善对客户的保护，其中包括增 强市场透明度、出台更符合惯例的客户分类规则等。周五(8月5日)在报告中称，如果一些基金避开银行债务，而只喜欢握有政府证券，则提议中的欧洲货币市场改革或推高世界各地银行的短期借贷成本。这种情形已经在美国出现。自去年末以来一些美国的优 质基金不断地将其投资组合转为仅剩下政府证券，因为今年10月14日针对这个2.7万亿美元产业的新规定将生效。GKFX分析欧洲货币市场改革或产生全球性影响。仅握有政府证券的基金可免受一些规定的束缚，这其中包括市场波动期间关于基金净值和费用浮 动的相关规定，而这是一些公司财务主管和机构投资者所不愿见到的。美国优质基金对商业票据和定存单的需求减弱，已经导致银行间借款成本指标升至逾7年最高水平。“因欧盟监管机构寻求完成相关规定，欧洲货币基金可能作出了与美国同业类似的回应 ，以保护曾因雷曼兄弟破产而陷入动荡的该行业。欧盟的改革努力在接下来几年付诸实施时，可能会影响全球货币市场。”他们指出，欧洲货币基金市场比美国市场小大约三分之一，规模为1万亿欧元左右，大多数资产以美元和英镑计价。在谈到欧洲一些优 质货币基金可能转变成仅持有政府证券的基金时，“短期金融票据的买家群体持续萎缩，导致任何走势都会被进一步放大。” 以上就是小编为您带来的“GKFX：欧洲货币市场改革或产生全球性影响”全部内容，更多内容敬请关注汇市通！ 免责声明：此页面 内容包含的任何观点、新闻、研究产品、分析、报价，任何投资建议或市场预测或其他信息等仅供参考，并不作为投资建议或推荐。投资者据此操作，风险自担。 分享到: 相关文章 ADSS认证评估 AVA平台：外汇跟单交易模式 AXI谈谈外汇交易真正稳定盈利 的方法 Exness被限制杠杆 Forex嘉盛全球向市场推出高端账户计划 fx110对自己近期行为发布公告 最新文章 2019-03-09 18:04:39FCA监管的十大外汇经纪商 2019-03-08 18:38:25一加仑牛奶抵扣两加仑原油的行情将不再可能重现 2019-03-08 18:37:53受 国际市场影响美元继续看涨 2 ； 外汇交易 ；炒外汇入门 http://www.518waihui.com 炒外汇入门； ；如何炒外汇入门,外汇交易,外汇交易平台_外汇学习培训； ；外汇交易,外汇平台,外汇开户,如何炒外汇入门学习； ； 外汇交易 ；外汇交易 http://www.618waihui.com ；炒外汇入门； ；二元期权 ；微交易,二元期权 http://www.option007.com 二元期权,微交易； ；外汇EA_外汇ea下载_外汇ea自动交易系统； ；MT4指标,mt4指标下载,mt4技术指标大全下载； ；外汇指标系统下载,最新外汇指标,外汇常用指标下载； ；外汇智能交易系统EA,MT4智能交易系统,MT5智能交易软件； ；MT4交易平台,外汇MT4下载,mt4外汇交易系统； ；外汇指标系统下载,最好用的外汇指标,mt4最好用最精确的指标； ；最好外汇交易系统,热门外汇交易系统,外汇交易系统模板下载； <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2979.html'>一目了然MT4指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2980.html'>Volatility Indicator波动指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2981.html'>变色趋势线指标(颜色随趋势变色)下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2982.html'>无滞后MT4指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2983.html'>LSMA新均线自动趋势分析系统下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2984.html'>老船长智能外汇分析系统下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2985.html'>变色布林带MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2986.html'>自动趋势线指标MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2987.html'>双线MACD MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2988.html'>中文提示警示MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2989.html'>3级均线趋势共振做GJ交易系统下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2990.html'>Supertrend指标MT4下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2991.html'>Stochastic上下穿越50报警指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2992.html'>瀑布线指标MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2993.html'>外汇kdj指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2994.html'>LSS振荡指标,好不容易收藏的指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2995.html'>15分钟的超短线交易系统下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2996.html'>震荡指标,戈恩MACD,随机指标ZigZag联盟指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2997.html'>StochasticOnPriceVSwma MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2998.html'>Sideway or Trend震荡/趋势判别指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2999.html'>判断趋势指标MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3000.html'>趋势横盘分别指标RAVI下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3001.html'>优化型价格通道,红绿色完美区分趋势走向下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3002.html'>支撑阻力(支撑阻力线,WPR指标点提示)指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3003.html'>东南亚外汇战斗机Mt4交易系统下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3004.html'>多空提示指标(带未来函数)MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3005.html'>剥头皮(趋势强弱复合,BBands与RSI复合指标组合)下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3006.html'>胜率95%,自用多年非常精准趋势指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3007.html'>Pivot Points轴点MT4指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3008.html'>MACD双色双线带报警的指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3009.html'>MACD背离自划线指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3010.html'>每天K线波动指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3012.html'>跨周期KDJ(Stochastic)指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3013.html'>自助信号提示指标下载准�
• （二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位 宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款” 科目，贷记“交易性金融资产” （公允价值变动）。 对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包 含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银 行存款”科目，贷记本科目（成本）。
源自文库
• （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价 值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资 产” （公允价值变动），贷记“公允价值变动损 益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做 相反的会计分录。
3
3. 期末，债券公允价值为110
借：交易性金融资产
10
贷：公允价值变动损益
10
4 . 次年收到上期利息
借：现金
3
贷：交易性金融资产
3
5. 次年，将该债券处置（售价120）
借：现金
120
公允价值变动损益
4
贷：交易性金融资产
107
投资收益（120-103） 17
第八章－－长期股权投资
一、规范范围 二、长期股权投资初始投资成本的确定 三、成本法、权益法核算范围 四、权益法核算的有关问题 五、衔接规定
▪ 有效套期工具以外的衍生
工具，如期货等
▪ 解决“会计不匹配”: 比如，金 融资产划分为可供出售,而相关负 债却以摊余成本计量,指定后通常 能提供更相关的信息; 又比如, 为 了避免涉及复杂的套期有效性测 试,等等
❖ 持有至到期投资
到期日固定
特 回收金额固定或可确定， 征 企业有明确意图和能力持有至到期
第八章－－长期股权投资
例11:甲企业持有乙企业40%的股权,2006年12月 31日投资的账面价值为2000万元。乙企业2007年
亏 损3000万元。假定取得投资时点被投资单位各资
产 公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会 计期间相同。则： 甲企业2007年应确认投资损失1200万元 长期股权投资账面价值降至800万元
外损失的，应在账外备查登记 • 被投资单位以后期间实现盈利的，按上述
相反顺序恢复长期股权投资的账面价值
借：长期股权投资 贷：投资收益
第八章－－长期股权投资
五、衔接规定
1.原产生于同一控制下的企业合并中的长期股权投资,
在首次执行日尚未摊销完毕的股权投资差额,无论借方
还是贷方,全额冲销,调整留存收益
例12:A企业持有的某项长期股权投资,原产生于同一控
以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的会计处理
1 . 交易性金融资产（债券：面值100，利率 3%）取得时，支付价款103（含已宣告发放 利息3），另支付交易费用2
借：交易性金融资产（价款） 投资收益 贷：银行存款
103 2 105
2 . 收到最初支付价款中所含利息3
借：现金
3
贷：交易性金融资产
第八章－－长期股权投资
四、权益法核算的有关问题 （二）投资损益的确认 关注：
• 无法取得投资时被投资单位各项资产等的公允价 值或
• 公允价值与账面价值的差额不具重要性的 可以被投资单位的账面净利润为基础计算确认， 但需在会计报表附注中说明
第八章－－长期股权投资
四、权益法核算的有关问题 （三）超额亏损的确认 1.首先减记长期股权投资的账面价值 2.其他实质上构成净投资的长期权益项目 3.合同或协议约定的其他责任义务
• （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的 金额，借记“银行存款” 等科目，按该项交易性 金融资产的成本，贷记“交易性金融资产” （成 本），按该项交易性金融资产的公允价值变动， 贷记或借记“交易性金融资产” （公允价值变 动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动， 借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或 借记“投资收益”科目。
第八章－－长期股权投资
（二）投资损益的确认
1.会计政策和会计期间 • 考虑重要性原则 2.考虑投资时点被投资单位可辨认资产的公允价值，
对被投资单位净利润进行调整后确认
第八章－－长期股权投资
四、权益法核算的有关问题 主要关注两方面调整： • 固定资产、无形资产的折旧额或摊销额 • 减值准备金额
投资成本大：商誉，不调整投资成本 投资成本小：差额计入当期损益
第八章－－长期股权投资
例：A公司以2000万元取得B公司30％的股权，取 得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值 为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影 响，则A公司应进行的会计处理为： 借：长期股权投资 20000000
贷：银行存款等 20000000
有活跃市场
例如：（1）符合以上条件的债券投资等 （2）中行IPO：政府债券、公共部门和 准政府债券、金融机构债券、公司债券等
❖ 贷款和应收款项
特 回收金额固定或可确定 征 无活跃市场
例:符合以上条件的
商业银行贷出款项 商业购入贷款 商业银行所持没有活跃市场 债券/票据 工商企业应收账款等
❖ 可供出售金融资产
金融资产和金融负债的分类
金
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
融
资
持有至到期投资
产
和
贷款和应收款项
金
融
可供出售金融资产
负
债
其他金融负债
❖ 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产
▪ 外购的有活跃市场报价的 股票/债券投资/基金投资等
第八章－－长期股权投资
四、权益法核算的有关问题 例10：某投资企业于20×6年1月1日取得联营企
业30％的股权，取得投资时被投资单位的固定资 产公允价值为1200万元，账面价值为600万元，固 定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照 直线法计提折旧。被投资单位20×6年度利润表中 净利润为500万元。
直接指定的可供出 售金融资产
贷款和应收款项、持有至到期投资、 以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产以外的金融资产
▪ 出于风险头寸管理考虑等
▪ 在活跃市场上有报价的债券投资 ▪ 在活跃市场上有报价的股票投资
等等
金融资产和金融负债的计量
类别
初始计量
后续计量
以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 和金融负债（FVTPL）
第八章－－长期股权投资
三、成本法及权益法核算范围 （一）权益法 1.对联营企业投资－－重大影响（见P181） 重大影响的确定：考虑潜在表决权 2.对合营企业投资－－共同控制（见P181）
第八章－－长期股权投资
（二）成本法 1.对子公司投资－－控制 2.对被投资单位的影响力在重大影响以下，
且在活跃市场中没有报价、公允价值不 能可靠计量的投资
当期投资收益。
• 3、所确认的投资收益仅限于被投资单位接受投资 后产生的累积净利润的分配额，所得的利润超过 上述数额的部分作为初始投资成本的收回。
• 见书例P182
第八章－－长期股权投资
五、权益法核算的有关问题 （一）投资成本的调整
1. 比较投资成本与投资时占被投资单位可辨认净 资产公允价值的份额
第八章－－长期股权投资
上述如果乙企业当年度的亏损额为6000万元，
当年度甲企业应分担损失2400万元
长期股权投资账面价值减至0
如果甲企业账上有应收乙企业长期应收款
800万元，则应进一步确认损失
借：投资收益
400
贷：长期股权投资
400
第八章－－长期股权投资
（三）超额亏损的确认 • 除按上述顺序已确认的投资损失外仍有额
第八章－－长期股权投资
一、规范范围 （一）对子公司、联营企业和合营企业的投资 （二）重大影响以下、在活跃市场中没有报价 、公允价值无法可靠计量的权益性投资
第八章－－长期股权投资
二、长期股权投资初始投资成本的确定
（一）投资者投入的长期股权投资
A
B
A
C
B
按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成 本，合同或协议约定的价值不公允的除外 不公允的：按照长期股权投资的公允价值确认
（三）非同一控制下控股合并中形成长期股权投资 成本的确定
购买方应按照确定的企业合并成本作为长期 股权投资的初始投资成本。包括：购买方付出的 资产、发生或承担的负债及各项直接费用等。
（四）投资成本中包含的已宣告股利 投资成本中包含的已宣告发放的现金股利或利润， 作为应收项目单独核算 见书例题P178
公允价值,交易费 公允价值,变动计入当期损 用计入当期损益 益
持有至到期投资（HTM） 公允价值，交易
费用计入初始入
贷款和应收款项
账金额，构成成
本组成部分 可供出售金融资产(AFS)
摊余成本 公允价值,变动计入权益
其他金融负债
摊余成本或其他基础
交易性金融资产的主要账务处理
• （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融 资产的公允价值，借记“交易性金融资产”（成 本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目， 按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中 央银行款项”等科目。
第八章－－长期股权投资
（二）同一控制下控股合并中形成长期股权投资 成本的确定
应当在合并日按照取得被合并方所有者权益帐 面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转 让的非现金资产及所承担的债务账面价值的差额， 应调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留 存收益。
第八章－－长期股权投资
如投资时B公司可辨认净资产的公允价值为7000万
元，则A公司应进行的处理为：
借：长期股权投资 20000000
贷：银行存款
20000000
借：长期股权投资 1000000
贷：营业外收入 1000000
第八章－－长期股权投资
与原权益法对投资成本调整的比较： • 比较基础不同：账面价值VS公允价值 • 投资成本大：股权投资差额借方差VS商誉 • 投资成本小：股权投资差额贷方差VS当期
第八章－－长期股权投资
四、权益法核算的有关问题
例：被投资单位当期利润表中已按其账面价值计算扣除的固定资 产折旧费用为60万元，按照取得投资时点上固定资产的公允价值 计算确定的折旧费用为120万元，假定不考虑所得税影响，按照 被投资单位的账面净利润计算确定的投资收益应为150（500×30 ％）万元。如按该固定资产的公允价值计算的净利润为440（500 －60）万元，投资企业按照持股比例计算确认的当期投资收益 为132（440×30％）万元。
第八章－－长期股权投资
对子公司采用成本法核算的原因： 1.与合并财务报表准则相协调 2.与国际财务报告准则相协调 • 合并财务报表－－权益法 • 单独财务报表－－成本法
• 四、采用成本法核算需要注意的问题：
• 1、追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。 • 2、被投资单位宣告分派现金股利或利润，确认为
制下的企业合并, 股权投资差额的借方差为600万元.
借:盈余公积
600000
利润分配--未分配利润
5400000
贷:长期股权投资(股权投资差额) 6000000
注意：不包括原计入资本公积的贷方差额
外汇交易由于自身大规模、跨国界、不稳定的特性易出现市场垄断、信息不对称等极端市场失灵的状况，出现的损失也将可能是难以估量的。合理有效的监管不仅能维护市场秩序，保护投资者权益；也能促进行业良性发展，开拓更大的市场空间。欧洲货币联 盟（MarketsinFinancialInstrumentsDirective）,简称MiFID，为跨越欧洲经济领域的30多成员国的投资服务提供统一管制。在欧盟所有成员国实施，旨在促进欧盟形成金融工具批发以及零售交易的统一市场，同时在多个方面改善对客户的保护，其中包括增 强市场透明度、出台更符合惯例的客户分类规则等。周五(8月5日)在报告中称，如果一些基金避开银行债务，而只喜欢握有政府证券，则提议中的欧洲货币市场改革或推高世界各地银行的短期借贷成本。这种情形已经在美国出现。自去年末以来一些美国的优 质基金不断地将其投资组合转为仅剩下政府证券，因为今年10月14日针对这个2.7万亿美元产业的新规定将生效。GKFX分析欧洲货币市场改革或产生全球性影响。仅握有政府证券的基金可免受一些规定的束缚，这其中包括市场波动期间关于基金净值和费用浮 动的相关规定，而这是一些公司财务主管和机构投资者所不愿见到的。美国优质基金对商业票据和定存单的需求减弱，已经导致银行间借款成本指标升至逾7年最高水平。“因欧盟监管机构寻求完成相关规定，欧洲货币基金可能作出了与美国同业类似的回应 ，以保护曾因雷曼兄弟破产而陷入动荡的该行业。欧盟的改革努力在接下来几年付诸实施时，可能会影响全球货币市场。”他们指出，欧洲货币基金市场比美国市场小大约三分之一，规模为1万亿欧元左右，大多数资产以美元和英镑计价。在谈到欧洲一些优 质货币基金可能转变成仅持有政府证券的基金时，“短期金融票据的买家群体持续萎缩，导致任何走势都会被进一步放大。” 以上就是小编为您带来的“GKFX：欧洲货币市场改革或产生全球性影响”全部内容，更多内容敬请关注汇市通！ 免责声明：此页面 内容包含的任何观点、新闻、研究产品、分析、报价，任何投资建议或市场预测或其他信息等仅供参考，并不作为投资建议或推荐。投资者据此操作，风险自担。 分享到: 相关文章 ADSS认证评估 AVA平台：外汇跟单交易模式 AXI谈谈外汇交易真正稳定盈利 的方法 Exness被限制杠杆 Forex嘉盛全球向市场推出高端账户计划 fx110对自己近期行为发布公告 最新文章 2019-03-09 18:04:39FCA监管的十大外汇经纪商 2019-03-08 18:38:25一加仑牛奶抵扣两加仑原油的行情将不再可能重现 2019-03-08 18:37:53受 国际市场影响美元继续看涨 2 ； 外汇交易 ；炒外汇入门 http://www.518waihui.com 炒外汇入门； ；如何炒外汇入门,外汇交易,外汇交易平台_外汇学习培训； ；外汇交易,外汇平台,外汇开户,如何炒外汇入门学习； ； 外汇交易 ；外汇交易 http://www.618waihui.com ；炒外汇入门； ；二元期权 ；微交易,二元期权 http://www.option007.com 二元期权,微交易； ；外汇EA_外汇ea下载_外汇ea自动交易系统； ；MT4指标,mt4指标下载,mt4技术指标大全下载； ；外汇指标系统下载,最新外汇指标,外汇常用指标下载； ；外汇智能交易系统EA,MT4智能交易系统,MT5智能交易软件； ；MT4交易平台,外汇MT4下载,mt4外汇交易系统； ；外汇指标系统下载,最好用的外汇指标,mt4最好用最精确的指标； ；最好外汇交易系统,热门外汇交易系统,外汇交易系统模板下载； <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2979.html'>一目了然MT4指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2980.html'>Volatility Indicator波动指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2981.html'>变色趋势线指标(颜色随趋势变色)下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2982.html'>无滞后MT4指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2983.html'>LSMA新均线自动趋势分析系统下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2984.html'>老船长智能外汇分析系统下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2985.html'>变色布林带MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2986.html'>自动趋势线指标MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2987.html'>双线MACD MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2988.html'>中文提示警示MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2989.html'>3级均线趋势共振做GJ交易系统下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2990.html'>Supertrend指标MT4下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2991.html'>Stochastic上下穿越50报警指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2992.html'>瀑布线指标MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2993.html'>外汇kdj指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2994.html'>LSS振荡指标,好不容易收藏的指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2995.html'>15分钟的超短线交易系统下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2996.html'>震荡指标,戈恩MACD,随机指标ZigZag联盟指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2997.html'>StochasticOnPriceVSwma MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2998.html'>Sideway or Trend震荡/趋势判别指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/2999.html'>判断趋势指标MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3000.html'>趋势横盘分别指标RAVI下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3001.html'>优化型价格通道,红绿色完美区分趋势走向下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3002.html'>支撑阻力(支撑阻力线,WPR指标点提示)指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3003.html'>东南亚外汇战斗机Mt4交易系统下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3004.html'>多空提示指标(带未来函数)MT4指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3005.html'>剥头皮(趋势强弱复合,BBands与RSI复合指标组合)下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3006.html'>胜率95%,自用多年非常精准趋势指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3007.html'>Pivot Points轴点MT4指标下载_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3008.html'>MACD双色双线带报警的指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3009.html'>MACD背离自划线指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3010.html'>每天K线波动指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3012.html'>跨周期KDJ(Stochastic)指标下载!_618外汇网</a></li> <li><a href='http://www.618waihui.com/mt4/3013.html'>自助信号提示指标下载准�
• （二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位 宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款” 科目，贷记“交易性金融资产” （公允价值变动）。 对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包 含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银 行存款”科目，贷记本科目（成本）。
源自文库
• （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价 值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资 产” （公允价值变动），贷记“公允价值变动损 益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做 相反的会计分录。
3
3. 期末，债券公允价值为110
借：交易性金融资产
10
贷：公允价值变动损益
10
4 . 次年收到上期利息
借：现金
3
贷：交易性金融资产
3
5. 次年，将该债券处置（售价120）
借：现金
120
公允价值变动损益
4
贷：交易性金融资产
107
投资收益（120-103） 17
第八章－－长期股权投资
一、规范范围 二、长期股权投资初始投资成本的确定 三、成本法、权益法核算范围 四、权益法核算的有关问题 五、衔接规定
▪ 有效套期工具以外的衍生
工具，如期货等
▪ 解决“会计不匹配”: 比如，金 融资产划分为可供出售,而相关负 债却以摊余成本计量,指定后通常 能提供更相关的信息; 又比如, 为 了避免涉及复杂的套期有效性测 试,等等
❖ 持有至到期投资
到期日固定
特 回收金额固定或可确定， 征 企业有明确意图和能力持有至到期
第八章－－长期股权投资
例11:甲企业持有乙企业40%的股权,2006年12月 31日投资的账面价值为2000万元。乙企业2007年
亏 损3000万元。假定取得投资时点被投资单位各资
产 公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会 计期间相同。则： 甲企业2007年应确认投资损失1200万元 长期股权投资账面价值降至800万元
外损失的，应在账外备查登记 • 被投资单位以后期间实现盈利的，按上述
相反顺序恢复长期股权投资的账面价值
借：长期股权投资 贷：投资收益
第八章－－长期股权投资
五、衔接规定
1.原产生于同一控制下的企业合并中的长期股权投资,
在首次执行日尚未摊销完毕的股权投资差额,无论借方
还是贷方,全额冲销,调整留存收益
例12:A企业持有的某项长期股权投资,原产生于同一控
以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的会计处理
1 . 交易性金融资产（债券：面值100，利率 3%）取得时，支付价款103（含已宣告发放 利息3），另支付交易费用2
借：交易性金融资产（价款） 投资收益 贷：银行存款
103 2 105
2 . 收到最初支付价款中所含利息3
借：现金
3
贷：交易性金融资产
第八章－－长期股权投资
四、权益法核算的有关问题 （二）投资损益的确认 关注：
• 无法取得投资时被投资单位各项资产等的公允价 值或
• 公允价值与账面价值的差额不具重要性的 可以被投资单位的账面净利润为基础计算确认， 但需在会计报表附注中说明
第八章－－长期股权投资
四、权益法核算的有关问题 （三）超额亏损的确认 1.首先减记长期股权投资的账面价值 2.其他实质上构成净投资的长期权益项目 3.合同或协议约定的其他责任义务
• （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的 金额，借记“银行存款” 等科目，按该项交易性 金融资产的成本，贷记“交易性金融资产” （成 本），按该项交易性金融资产的公允价值变动， 贷记或借记“交易性金融资产” （公允价值变 动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动， 借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或 借记“投资收益”科目。