上市公司的法律风险与审计定价之间的相关性研究
未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响研究
未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响研究1. 本文概述在当今复杂的商业环境中，未决诉讼已成为影响企业财务报告和审计过程的重要因素。
本文旨在探讨未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响。
未决诉讼，作为企业未来可能面临的财务风险和法律责任的标志，对审计师的工作量和风险评估产生显著影响。
本文首先对未决诉讼的定义和特征进行阐述，进而分析其在审计过程中的重要性。
接着，本文通过文献回顾，总结了未决诉讼与审计收费、审计意见类型之间关系的现有研究成果和理论框架。
在此基础上，本文构建了研究模型，并通过实证分析方法，对未决诉讼与审计收费、审计意见类型的关系进行了深入探讨。
研究发现，未决诉讼的存在及其性质对审计收费具有显著影响，同时也会影响审计师对企业财务报告的评估，进而影响审计意见的类型。
本文的研究结果不仅为审计师和企业在处理未决诉讼时的决策提供了理论依据，也为监管机构在制定相关审计准则时提供了参考。
2. 文献综述在探讨未决诉讼对审计收费和审计意见类型影响的研究中，学者们已经提出了多种理论和实证分析。
关于未决诉讼对审计收费的影响，早期的研究主要集中在诉讼风险对审计师要求的风险溢价上（Simunic, 1984）。
审计师在面对未决诉讼时，往往会要求更高的审计费用以补偿潜在的法律风险和额外的审计工作量（Healy, 1985）。
未决诉讼的存在可能导致审计师采取更为谨慎的审计策略，从而增加审计成本（Wang ie, 2015）。
进一步地，未决诉讼对审计意见类型的影响也是研究的重点。
一些研究表明，存在未决诉讼的公司更可能收到非无保留意见，如保留意见或否定意见（Krishnan Zhang, 2011）。
这可能是因为审计师为了保护自己免受法律诉讼的风险，可能会对财务报表中的不确定性和潜在问题持更为严格的立场（Hogan Wilkins, 2008）。
也有研究指出，审计师可能会因为与客户保持长期关系的压力，而在未决诉讼的情况下仍然出具无保留意见（Craswell, Francis, Taylor, 1995）。
我国上市公司审计定价实证研究中的变量选择问题
关于上市公司审计 定价 的实证研究始于西方 国家。２ ０ 世纪 ７ ０年代末 ８ ０年代 初 ， 国证 券交易会 发布 了会计解 美 释公告 Ｎ ．５ ， Ｏ ２ ０ 要求上市公 司披露其外部审计费用 。在 中 国 ， ０１ １ 自２ ０ 年 ２月 ２ ４日中国证 券 监督 管理 委 员会 发布
维普资讯
２０ ０ ７年 １ ２月
第 ７卷第 ４期
湖 舅卸 报 南 一 蘑学
Ｊ ｕ ａ ｆＨｕ ａ ｉ ｔＮｏｍａ ｏｌｇ ｏ ｒ ｌｏ ｎ ｎ Ｆ ｒ ｒ ｌ Ｃ ｌ ｅ ｎ ｓ ｅ
Ｄｅ ． ２ ｏ ｃ ０７
Ｖｏ ． Ｎｏ ４ １７ ．
一
目前 ， 国内外关 于审计定价的实证研究 方法 ， 主要是对
、
影 响 审 计定 价 的成 本 分 析
上市公司某一年度支 付给会计师事务所的报酬及其披露情
况进行全面分析 ， 运用模 型对影响审计 费用的 因素 进行实 证分析 ， 找出与 审计 费用显性相关 的因素 ， 最终得 出影 响审 计定价 的主要因素。国际上关于审计定价 实证研究 的变量 选择各有不 同， 本文 主要讨论在我国的审计环境 中， 进行 审 计定价实证研究应考虑的主要 因素及量化这些 因素应该选
究 的 必 选变 量 。
（ ） 司审计 的复杂程度 二 公 前 人的研究 已经表 明， 司审计 的复 杂程度是影 响审 公
进行变量的选取。中国审计收费 的现状是各地收费标准不
统一 、 制定 收费标准 的部 门也不 相同。所能 了解到 的情况 有两种 ： 一是按照 国家物价局的有关规定执行 ； 二是根据 国 际惯例 ， 照会计师事务 所合伙人 和项 目组其 他成 员的实 按 收稿 日期 ：ｏ ７ ７ ８ ２ ｏ—０ —０
审计风险对审计定价的影响研究——基于我国制造业上市公司的经验证据
Ｂ ｋｒ１８ ）Ｆａｃ （９ ４ 、 ｎ ｅ ｎ ｅｈ ￣ １９ ）Ｆａ （９ ５ 利用ｓ ｕ ｉ ａｅ（９ １ 、ｒｎｉ １ ８ ）Ａ ｄ￣ｏ ＆Ｚ ｇｕ （９ ４ 、ｉｈ １８ ） ｓ ｉ ｎｃ ｍ 审计定价基础模型， 加入适当的变量 ， 分别研究了美国 、 澳大利亚 、 加拿大 、 新西兰等国的审计费用定价 的影响因素 ， 发现结论和Ｓｍ ｎｃ ｉｕｉ 结论基本一致 ， 中Ｔ ｙ ｒｎ Ｂ ｋｒ１ ８ ） 其 ａｌ ａｄ ａ ｅ（９ １用客户的资 ｏ 产总额来代替客户 的规模 ， 发现客户 的规模与审计费用呈显著 的正相关关系 ， 但与他们研究有所不同的是 ， ｕ，ｕｓ ｎ Ｃ ｅ （９ ８等 Ｇ ｌ ｉａｄ ｈｎ １９ ） Ｔ
审计定价展开研究 ， 从而更好地 了解 审计收费 情况 ， 抑制审计市场中出现的不正 当竞争现象 ， 助于监管部门对审计市场 的监管， 更有 促
进审计市场健康发展 ， ， 因此 对审计费用的研究具有非常重要的理论和现实意义。
二 、 献 综述 文
（ 国外文献 有关 审计风险与审计定价 的经验研究 ， 一） 国外始于Ｓｍ ｎ （９ ０建立 的审计定价模型 ， ｉ ｕ ｉ １８ ） ｃ 对审计定价差异 的影响因素
司信息披露完善程度的要求的不断提高 ， 以及监管部门对审计市场监管的需要 ， 中国证监会在２０年发布了《 ０１ 公开发行证券的公 司信息 披露规范问答第６ 号—一 支付会计师事务所报酬及其披露》明确要求上市公司在年度报告 中将支付给会计师事务所的报酬作为重要 ， 事项加以披露。 这一规定不仅让公众了解 了公司的审计费用信息， 便于 比较审计费用乃至会计师事务所 的收费隋况 ， 还有助于研究者对
浅析上市公司关联方交易审计风险
浅析上市公司关联方交易审计风险随着经济全球化的深入，上市公司之间的关联交易日益增多。
关联方交易是指上市公司与其关联方之间进行的交易，关联方包括控股股东、实际控制人、董事、高级管理人员及其关联企业，以及其他能够对上市公司产生重大影响的关联方。
而关联方交易审计风险是指在审计过程中对上市公司关联方交易的审计风险。
本文旨在对上市公司关联方交易审计风险进行浅析，以便更好地了解及应对这一审计风险。
1. 复杂性：关联方交易常常涉及到跨国交易、复杂交易结构，以及复杂的转移定价机制等，审计难度相对较大。
2. 不确定性：关联方交易往往存在信息不对称、交易条件不公平等问题，导致审计人员难以准确评估交易的公允性和合理性。
3. 隐蔽性：部分关联方交易可能会以虚假交易或其他方式隐藏真相，审计人员难以查明实质交易内容，增加审计风险。
4. 利益冲突：上市公司与关联方之间可能存在利益冲突，导致对关联方交易进行审计时可能受到内部和外部利益干扰，影响审计结论的独立性和客观性。
上市公司关联方交易审计风险主要来源于以下几个方面：1. 信息披露不完整：上市公司可能会故意或无意地隐瞒与关联方交易相关的重要信息，或者在信息披露中有意误导审计人员和投资者，使审计人员难以获取全面、真实的交易信息。
2. 交易定价不合理：上市公司与关联方之间的交易可能存在定价不合理的情况，包括过高或过低的标价，或者对交易条件的不公平安排，导致审计人员难以确定交易是否符合市场公允价值。
3. 法规法规遵从不足：上市公司在进行关联方交易时，可能存在不符合相关法规法规要求的情况，例如未经公司董事会或股东大会审议通过的情况，或者存在与相关规定不符合的交易行为，增加了审计风险。
4. 内部控制不完善：上市公司可能存在内部控制不完善的情况，包括未能建立健全的关联方交易管理制度和程序，或者未能有效地识别和管理与关联方交易相关的风险。
为了更好地应对上市公司关联方交易审计风险，审计人员需要采取一系列应对策略，包括但不限于以下几点：1. 加强风险意识：审计人员需要充分意识到上市公司关联方交易审计的复杂性和不确定性，提高警惕，及时发现可能存在的审计风险。
法律风险、政治联系与风险导向审计定价——基于中国证券审计市场的经验证据
匀京孪计芬鲍学报加s年第一期审计研究法律风险、政治联系与风险导向审计定价——基于中国证券审计市场的经验证据郝玉贵，陈丽君(杭州电子科技大学会计学院，浙江杭州310018)[摘要]中国转型期的公司法律风险和政治联系对于新兴的审计市场均衡定价至关重要。
以2007年、2009年和2010年三年间96家上市公司作为样本，采用多元线性回归的分析方法，对上市公司法律风险、政治联系与审计收费的关系进行实证研究，结果显示：现代风险导向审计模式下，上市公司法律风险越高则审计收费越高，上市公司政治联系越强则审计收费越低，而且国内“十大”事务所对政治联系较弱的上市公司收取了更高的风险溢价。
这一结果表明现代风险导向审计定价具有风险含量。
[关键词】法律风险；政治联系；审计定价；风险导向审计；审计市场；审计收费[中图分类号]F239[文献标识码]A[文章编号]1672—8750(2013)0l一0095—09一、引言中国经济转型期的司法体系和政府干预等特征影响着我国新兴审计市场的演进，我国审计市场不论是“脱钩改制”，还是“做大做强”，或是国际化发展，无不与我国较弱法律环境下的政府推动相关联。
从市场要素看，审计市场供需双方均存在法律风险和政治关联，并且在此基础上通过“讨价还价”实现上市公司和审计师的均衡定价。
一方面，公司所处的法律环境因各地区改革进程的不同有较大的差异，使得审计需求和功能发挥有所不同。
L a Por t a认为，法律环境较好的地区资本市场较为发达，投资者的决策更加依赖财务报告的质量。
为了获得可靠的财务报告，投资者会对外部审计的质量有更高的要求…。
高质量的审计必然要求更多投入，因此，变化中的法律环境如何影响上市公司，继而如何影响审计定价决策，无疑是理论界和实务界所要关注和深入研究的重要问题。
另一方面，根据企业生态系统理论，企业生存于政府组织、非政府组织、公众等相互影响和作用的关系之中，正如E pst ei n所提出的，政府可被视为竞争性的工具旧。
《软件公司IPO审计风险的识别与应对研究》
《软件公司IPO审计风险的识别与应对研究》一、引言随着科技行业的蓬勃发展，软件公司逐渐成为资本市场上的重要力量。
然而，随着公司规模的扩大和业务的复杂化，IPO审计过程中所面临的审计风险也不断增加。
因此，对软件公司IPO 审计风险的识别与应对进行研究，对于保障资本市场健康发展、保护投资者利益具有重要意义。
本文旨在分析软件公司IPO审计风险的识别与应对策略，以期为相关领域的研究和实践提供参考。
二、软件公司IPO审计风险概述软件公司IPO审计风险主要表现在以下几个方面：一是财务报表风险，包括收入确认、成本计算、资产评估等方面的误差和舞弊；二是内部控制风险，即公司内部控制制度不健全或执行不力导致的风险；三是技术风险，涉及软件产品的技术更新、知识产权保护等问题；四是法律风险，包括合同纠纷、知识产权侵权等法律问题。
三、IPO审计风险的识别（一）财务报表风险识别财务报表风险主要表现在收入确认的准确性、成本计算的合理性以及资产评估的公允性等方面。
审计人员应重点关注公司财务报表的编制是否符合会计准则，收入、成本和资产的确认和计量是否合理，是否存在潜在的财务风险。
（二）内部控制风险识别内部控制风险主要表现在公司内部控制制度是否健全、是否得到有效执行等方面。
审计人员需关注公司的组织架构、职责划分、流程设计等，以及内部控制制度的执行情况，如是否存在漏洞、违规操作等问题。
（三）技术风险识别技术风险主要涉及软件产品的技术更新、知识产权保护等问题。
审计人员需了解公司的技术实力、研发投入、知识产权保护等情况，以及公司产品在市场上的竞争力，评估技术风险对公司业务的影响。
（四）法律风险识别法律风险主要涉及合同纠纷、知识产权侵权等法律问题。
审计人员需关注公司的法律合规性，如合同签订、知识产权保护等方面的合规情况，以及是否存在法律纠纷或潜在的法律风险。
四、IPO审计风险的应对策略（一）加强财务报表审计为降低财务报表风险，应加强财务报表的审计工作，确保财务报表的编制符合会计准则，收入、成本和资产的确认和计量准确无误。
基于上市公司审计收费影响因素文献综述
基于上市公司审计收费影响因素文献综述【摘要】随着美国财务造假（世通、安然等事件）丑闻出现，以及相关宏观经济环境变化。
近年来许多研究机构和学者都对sox 引发的相关费用进行了初步的统计，来试图分析费用的变化根本原因及影响因素。
文章试图从公司治理、内部控制、事务所、法律法规等方面来试图梳理与审计收费之间关系的文献，以期为上市公司高管及相关立法部门提供参考意见。
【关键词】审计费用；公司治理；内部控制一、引言随着美国财务造假（世通、安然等事件）丑闻出现，以及相关宏观经济环境变化，2002年，美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》（sarbanes-oxley，下称sox），其中sox404条款要求上市公司管理层每年评价财务报告内部控制有效性、出具评价报告，并要求实施财务报表审计的审计师发表审计意见、出具相关审计报告。
基于此，sox开始逐渐强化了上市公司对内部控制的责任，同时也因执行成本相对过高而饱受争议，近年来许多研究机构和学者都对sox引发的相关费用进行了初步的统计，来试图分析费用的变化根本原因及影响因素。
笔者试图通过梳理审计收费影响因素相关文献，以期为上市公司高管及相关立法部门提供参考意见。
二、公司治理与审计收费一般情况下，上市公司治理越有效，各个方面相对比较健全，对管理者监督比较有效，这样审计师面临风险相对降低，上市公司支付审计收费也相对较低。
比如，①puan yatim and others（2006）通过采用了交叉分析与多元回归分析的方法，样本来源于马来西亚于2003年结束的财政年度736家企业上市财务报表数据。
研究发现上市公司管理者效率越高，在某种程度上可以减少审计师评估风险，最终可以降低审计收费；该研究还发现一个强大的外部审计费用负相关关系和本地的国有企业。
进一步研究发现，从终极控制人属性角度出发，本地人相对管理比较有效，审计师所面临风险相对较低，因此本地人控制的公司比非本地人控制的公司支付更高的审计费用。
法制环境、政治关系、审计师选择与审计定价一来自中国民营上市公司的经验证据
法 制 环 境 、 治 关 系 、 计 师选 择 与 审 计定 价 政 审
杜兴 强等 ， ０ ， ２ １） 而本 地小 所 的审 计 独立 性也 更低 （ ｈ ｎｅ １ ２０ Ｇｕ ｅ ａ． １ Ｃ ａ ｔ ． ０ ６； ｌ ｔ １ ａ， ，
２ ０ ） 相比之下 ， ０７ 。 民营企业的政治关系如何影响审计师的选择行为及其审计师将作
关键 词 ： 法制 环境 、政治 关 系 、审 计师选 择 、 计定 价 审
中图分 类号 ： ２ ９２ Ｆ ７ ． Ｆ ３ ．２、 ２ ６６
１ 作 者感谢两 位匿名审 稿专家 和执行 编辑吴东辉 博士对本 文所提 出的宝贵意 见和修改 建议 ， 当然 文 责 自负 。 ２ 郑军 ： 中山大学管理学 院会 计系博士研究生 。 通信 地址 ： 广东省广州市新港 西路 １ ５ ３ 号中山大学 南 校区 ３ ３ ７ ３ ，邮编 ： １ ２ ５。电子 邮件 ： ｉａｕ ｚ ＠１３ｃｍ 。 ５ 一 ２ 室 ５０７ Ｃｈｎ ｊｎｈ ６ ． ｏ ３ 林 钟高 ： 安徽 工业大学 副校长 ， 计学教授 。通信地址 ： 徽省马鞍 山市湖东 中路 ５ 会 安 ９号安徽工 业 大学校长办公室 ，邮编 ： ４ ０ ２。电子 邮件 ：ｉｚｇ ６ ． ｍ 。 ２ ３０ ｌ ｈ ＠ｌ ３ｃ ｎ ｏ
件 以及处 于危 机 时获取 政府 补 助 （ｇ ｗ ｌ ｎ ｎ ｅｅ， ０ Ｆｃｉ， ０ ６ ， 多融 Ａ ｒ ａ ａｄＫ ｏｂｒ ２０ ａ １； ａｃ ２０ ） 更 ｏ 资便 利 （ｈ ａ ｄＭｉ ， ０４ ， 而有 助于 公 司价值 的提 高（ｉ ａ， ０ １；ｏｎｏ Ｋ ｗ ｉ ａ ａ ２０ ） 进 ａｎ ｎ Ｆｓ ｎ ２０ Ｉ ｓｎ ｍ ｈ ａｄ Ｍｉｏ ， ０ ３ 。 也有相 反 的证 据表 明政 治联 系给企 业带 来负 面 的影 响 （ａｃ ， ｎ ｔ ｎ ２ ０） 但 ｔ Ｆ ｃｉ ｏ
我国创业板上市公司高管层持股与审计定价相关性研究
我国创业板上市公司高管层持股与审计定价相关性研究刘永祥;赫明玉;武天【摘要】在我国,由于创业板上市公司的主体及特点与主板上市公司有较大区别,其高管层持股比例明显偏高,对审计定价产生了直接影响.本文以我国创业板上市公司2016年数据为研究样本,对高管层持股比例与审计定价的相关性进行了实证分析,发现创业板公司高管层持股比例与审计定价负相关,创业板上市公司有必要进一步完善治理结构并将高管层持股比例控制在合理范围内.【期刊名称】《北方工业大学学报》【年(卷),期】2017(029)004【总页数】5页(P121-125)【关键词】创业板上市公司;高管层持股;审计定价;相关性【作者】刘永祥;赫明玉;武天【作者单位】北方工业大学经济管理学院,100144,北京;北方工业大学经济管理学院,100144,北京;北方工业大学经济管理学院,100144,北京【正文语种】中文【中图分类】F239在上市公司治理结构与审计定价的相关研究及实践中，高管层持股作为一种常见的激励手段，其对审计定价的影响始终是学术研究的热点问题之一。
近年来，国内外学者从不同视角对上市公司高管层持股与审计定价相关性问题进行了一定的研究，但研究对象及其样本选择更多地聚焦于主板上市公司。
通过对我国创业板上市公司历史及现状的考察，可以发现其上市公司大多为民营企业和家族企业，且高管层持股比例普遍偏高。
从现有文献看，目前学术界对创业板上市公司的审计定价是否受高管层持股比例的影响及其影响程度等问题的专门研究相对较少。
基于此，本文以我国创业板上市公司2016年度数据为研究样本，对创业板上市公司高管层持股比例与审计定价的相关性问题做些探讨，以期为科学地确定创业板公司的审计定价提供一定的参考。
1 文献回顾近些年来，随着我国资本市场的发展，公司治理结构不断完善，有关上市公司高管层持股与审计定价问题的研究也不断增多。
但综观国内外现有研究成果，更多的是聚焦于主板上市公司和公司治理结构对审计定价影响问题的研究，在二者的相关性方面尚未取得基本一致的研究结论。
企业安全生产影响审计定价吗?
企业安全生产影响审计定价吗？朱冰;李泳彤;梁上坤【期刊名称】《审计研究》【年(卷),期】2024()2【摘要】员工是企业竞争力提升的重要引擎,其待遇和保护愈发受到企业利益相关者和资本市场的重视。
本文以2008-2020年我国沪深A股九大重点监管行业的上市公司为研究样本,首次实证考察了企业安全生产对审计定价的影响,并基于审计风险视角探索其作用机制。
研究发现:企业的负面安全生产事件会显著提高审计定价;在考虑内生性及稳健性检验后,研究结论仍然成立。
机制探索发现,负面安全生产事件增加了企业的经营风险、财务风险以及法律风险,这些风险作用于审计风险,进而导致审计定价提高。
进一步研究发现,负面安全生产事件对审计定价的影响在规模较大的事务所以及法治水平较高的地区更为显著。
本文从员工待遇的视角丰富了审计定价相关研究,拓展了审计决策的理论依据,同时也为投资者及监管部门理解企业安全生产的后果提供了有益借鉴。
【总页数】11页(P138-148)【作者】朱冰;李泳彤;梁上坤【作者单位】中央财经大学会计学院【正文语种】中文【中图分类】F239.4;F832.51;X922.2【相关文献】1.审计定价研究:一种新的定价模式——引入"做市商"机制的审计定价研究2.企业安全生产管理审计探索——南通供电公司内部审计创新实践现场报告3.国家安监总局发布《烟花爆竹生产经营企业安全生产标准化考评办法(试行)》和《烟花爆竹生产经营企业安全生产标准化规范(试行)》4.关键审计事项的披露对审计定价影响的实证研究——基于新审计报告准则实施的背景5.企业杠杆操纵行为会影响审计师定价吗——基于审计投入与两类代理冲突视角因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
上市公司关联方交易审计风险防范策略研究
上市公司关联方交易审计风险防范策略研究近年来，随着资本市场的发展，上市公司关联方交易审计风险越来越引起人们的关注。
关联方交易是指公司与其控制、被控制或者共同控制下的企业、公司股东、高管等有关联的方进行的商业活动。
这种交易涉及到的利益关系比较复杂，也容易导致潜在的损失和审计风险。
因此，上市公司需要制定相应的防范措施，从根源上规范关联方交易，降低审计风险，保证公司的稳健发展。
一、加强内部控制上市公司要加强内部控制，制定明确的财务管理制度和流程，明确公司各业务部门的职责和权限，确保财务信息的准确性和真实性。
在关联方交易方面，公司应按照法律、法规的相关要求，制定关联交易管理制度，规范关联交易的审核、审批、披露等程序，避免关联交易带来的风险。
此外，还要加强内部审计，确保内部审计对关联交易的覆盖面和深度，防止内部审计漏洞。
二、强化审计工作审计人员要着重检查关联方交易，并选择相关的控制性测试。
在审计过程中，要对关联交易的合理性、真实性、公允性等方面进行切实的检查，对关联交易的审计证据要采取更加严格的要求，以确保审计报告的准确性和可信度。
此外，审计人员还要关注关联交易的披露情况，对披露不充分或不准确的信息予以追溯核查，并确保相关风险得到完全披露和处理。
三、加强公司治理上市公司要建立健全的公司治理结构，完善各项制度，加强公司董事会的监督作用和独立审计的机制，确保公司决策、实践和公开透明。
在关联方交易方面，公司董事会应对管理层的关联交易进行审查，并及时披露相关信息，确保投资者得到准确、完整的信息。
四、增强风险意识上市公司要增强风险意识，加强关联交易的风险评估，并对风险予以高度重视。
公司要对所有关联方交易进行严格规范，并制定相应的预防和控制措施，避免因关联方交易而产生的财务损失。
此外，公司应及时解除不合理、不良的关联交易，减少审计风险和公司经营风险。
总之，上市公司要加强内部控制、强化审计工作、加强公司治理，建立健全的预防和控制措施，增强风险意识，规范关联交易，多渠道减少审计风险，降低企业经营风险，为公司的稳健发展创造良好的条件。
公司治理与审计定价——来自2006年我国上市公司实证研究
公 司 口 理 与 审 计 定 价 ，
来 自 ２０ 年我 国上 市公 司实证研 究 ０６ 高 明明 ， 莹 高
（ 北京交通大学， 北京 １ ０４ ） ０ ０ ４
【 摘 要 】 文章采用 ２０ 年我 国 Ａ ０６ 股上市公司的数据 ， 利用 Ｓｍ ｎ 模型 ， ｉｕｉ ｃ 考察 了 司治理 对于审计定价产 生的影 公 响， 究发现高管层持股比例对审计定价产 生显著影响 ， 研 这一结果 可以说 明高管层持股激励机制对公司治理具有积极意义。 【 键 词 】 公 面治理 ； 关 审计定价 ； 理成本 代 【 中圈分类号 】 ２９ ３Ｆ ３。 Ｆ７ 。 ；２９Ｉ 【 ２ 文献标识码 】 Ａ 【 文章编号 】 ０４ ２６ （０ ８０ — １７０ １０—７８２０ ）９０４— ２
随着我 国市 场经济体制的逐步完善 ， 国上市公司 的审计 我 本 文主要是在审计 费用一般影响 因素 的基 础 上建立模 型 ， 定 价会不会 受到公 司内部治理 的影响 ， 如果 存在影 响 ， 审计 定 针 对公 司治理相关因素对审计费用 的影响进行研究 。 价是否表现 了这 种影响 ， 文的研究是在对 已有公司治理 和审 本 二、 理论 分析 与研 究假 设 计 定价研究 的基础上 ， 用最新 的数据 ， 采 进一 步的探讨 我 国审 独 立审计最初 的 目标是代表委托人监 督代理人 ， 考察后者
计 市场 中公 司 治 理 对 审计 定 价 的影 响 。
文 献 回顾 国外 对 于审计 收 费影 响 因素 的实证 研究 起 源于 １８ ９ ０年 Ｓｍｕ ｉ ｉ ｎｃ的研究 ，他认为被 审单 位的规模 、客户控股子公 司个 数、 前几年的盈亏状况都 与审计 收费之 间显 著相关 。他还认 为 应 收账款和存 货 、审计 年度 的意见类 型对审计 收费有 显著 影 响， 认为事务所规模对 审计 收费无显著影响 。 关于我 国审计 收费影 响因素 的研究普遍认为 ，被审单位的 规模与审计收费之间有显 著的正相关关 系（ 王善平 、 李斌 ，０ ４ ２０ ； 刘彬 、 叶建 中、 莹毅 ，０ ３ 张继勋 、 廖 ２０ ； 徐奕 ，０ ５ 。 ２ ０ ） 张继勋 、 陈颖 和吴璇 （０ ５ 认 为作为风险因子 的对外担保额 、 ２０ ） 应收账 款 占总 资产 的 比率 ， 审计收 费也有显著影 响 ， 对 但是存 货 占总资产 的 比率对 审计 收费影响不显著 。关于 事务 所规模 ， 朱红军 和章立 军 （０ ３ 、 ２ ０ ）王善平 、 李斌（ ０ ４ 认为对 审计 费用有显著 影响。 ２０ ） 在 国内外关 于公司治理 对审计定 价的影 响的研究 中 ， ｂ Ａ— ｂｔ等 （０ １ 发 现有独 立董 事组 成的 审计 委 员会 和每 年至 少 ｏ ｔ ２０ ） 召开 四次审计委员会 会议 的公 司 ，其审计费用可能 更高 。Ｆ ｎ ａ ＆Ｗｏｇ ２ ０ ） ｎ （０ １ 发现 了大股东和小 股东之 间的利益 冲突影 响了 审计师 的选择 ， 审计收费和 审计 意见 的出具 。Ｇ ｌ ｓｉ１９ ） ｕ ＆Ｔｕ（９ ８ 和 Ｇ ｌＴｕ ＆Ｃ ｅ （０ １研 究发 现代理 成本会对 审 汁费用 的 ｕ， ｓｉ ｈｎ ２ ０ ）
上市公司的法律风险与审计定价之间的相关性研究
公 司法 律风 险 ， 值 得 探讨 。
１ 研究 假设 审 计 定 价 的研 究 始 于 Ｓ ｉ ｍｕ ｎ ｉ ｃ （ １ ９ ８ ０ ） 探 讨 了 审 计 定 极端 异常 和 财务 数 据 不 全 的公 司 以及 金 融 保 险 类 上 市 公 最 后获 得样 本 ２ ９ ４ ３个 。 本研 究的财 务 数据及 上市 公 司 价 模 型 ，研 究 发 现 审计 收费 包括 审计 师在 审 计 过程 中投 司 ， ｎ ｄ （ 万得 ） 数据 库 ， 审计 入 的人 力 、物 力和 时 间等 审计 资源 成 本和 因 潜在 的 民事 民事 诉 讼和 违 规 处 分 数据 来 自 Ｗ ｉ Ｃ Ｅ Ｒ数据 库 ，法律 环 境指 数 来 自樊纲 、 王 赔 偿 责任 而 要 求 的 风 险补 偿两 部 分。 上市 公 司如 果存 在 收费 数据来 自 Ｃ 朱恒鹏编纂 的《 中国市场化指数》 。本文采用 Ｓ Ｐ Ｓ Ｓ 法律风险 ， 并 且 程 度较 高 ， 表 明该 公 司 的 内部 治 理 、 控 制 小鲁、 ３ ． ０软 件进行 数 据 处理 与 统计 分析 。 等 管理 水 平 就 越 差 ，由 此导致 公 司 财 务 报 表 发 生 重大 错 １ 报 的 风 险就 会 增加 ，从 而 导 致公 司 财 务报 表 的 真 实性 和 ２ ． ２ 法 律 风 险 的计 量 法 律 风 险 是 指 企 业 在 经 营 活 因为疏 于 法 律 审查 ， 未 能按 法规 和 合 同约定 行 使权 公 允性 受 到质 疑 。 而且 当上 市 公 司被 诉 讼 仲 裁和 违 规 处 动 中 ， 利 、 履 行 义务 而 导 致 的经 济 纠纷、 诉讼仲裁和违规 处分 ， 分次数较 多时， 企业声誉将受损 ， 融资能力、 产 品 形 象 也 会 受 到 不利 影 Ⅱ 向， 未 来 持续 经 营 的不确 定 性 增 大 ， 即公 司 可 能造 成 企业 经 济 和名 誉 上 的重 大损 失 ，从 而 使公 司 对 的经 营 风 险增 加 ，这种 风 险可 能会 体 现 在 公 司 的 财务 报 外公 布 的财务 报 表 发 生 重大 错 报 、 漏报 的可 能 性 就 会增
上市公司关联方交易审计问题及对策研究——以康美药业股份有限公司为例
上市公司关联方交易审计问题及对策研究——以康美药业股
份有限公司为例
常皓然
【期刊名称】《财务管理研究》
【年(卷),期】2024()1
【摘要】随着我国市场经济的发展,上市公司不断寻求价值最大化的实现路径。
其中,关联方交易不仅可以降低企业交易成本,促进资源共享,提高企业经营效率和竞争力,而且可以通过与关联方的长期合作,减少市场价格波动带来的风险。
然而,由于股权结构的分散化,难免出现“隧道挖掘”问题。
企业大股东通过关联方交易进行利益输送,导致企业财务数据不真实,违反了财务会计信息质量要求中的可靠性原则。
基于案例研究法,分析康美药业关联方交易的过程、结果和影响,发现其关联方交易审计中存在的问题及其原因,进而提出上市公司关联方交易审计的对策,以期优化审计方法,降低审计风险,提高审计质量,促进资本市场良性发展。
【总页数】6页(P60-65)
【作者】常皓然
【作者单位】北京印刷学院
【正文语种】中文
【中图分类】F23
【相关文献】
1.上市公司关联方交易审计存在问题与对策研究
2.我国上市公司关联方交易审计失败研究——基于怀集登云汽配股份有限公司审计失败案例分析
3.上市公司财务造假的问题及对策研究——以康美药业股份有限公司为例
4.基于关联方交易角度的上市公司财务舞弊问题
——以康美药业为例5.上市公司关联方交易信息披露问题研究——以新疆特变电工股份有限公司为例
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
审计风险与审计费用的相关性研究
一
行研 究 。 发 现 公 司资 产 总 额 是 影 响 审 计 费 用 的最 主要 因 素 。罗栋 梁 （ ２ ０ ０ ２ ）
认 为 我 国审计 定 价 中 ，多 重 题 。然 而 当企业 存 在舞 弊 等 情况 时 ，往 往不 愿 注册会 计 师将 财
险 对 审 计 定 价 的 影 响没 有 一 致 的 结 论 主要 有 以下 三个 原 因 ： 样 本 的 选 择
（ 一） 理论 分 析 与研 究假 设 现代 风 险导 向理论 提 出 ．注 册会
随着 证券 市场 的不 断 发展 ，信 息
披 露 的质 量显 得 至关 重要 。通 过 实证 研 究 审计 风 险 对 审 计 费 用 的影 响 ． 使
审计
帑
口吴 博
窜 爨厕
相关性研究
李筱 荷（ 西南大 学 重庆 ４ ０ ０ ７ １ ５ ）
摘要 ： 审计风险对审计费用的影响一直是审计领域研 究的热． 最 话题， 本文以２ ０ １ ２ 年深沪两
市 Ａ 股 上 市 公 司 为 样 本 ．借 鉴 调 整 后 的 Ｓ ｉ ｍｕ ｎ ｉ ｃ回 归 模 型 建 立 多 元 线 性 回 归 模 型 。运 用
近年来 。随着 我 国经济 的 飞速 发
基于 ２ ０ １ ２年我 国深市 、 沪 市 Ａ股 上市 公 司 的数据 。运用 Ｅ ｘ ｃ ｅ ｌ 和Ｅ Ｖ ｉ ｅ ｗ ｓ ３ ． ０ 对 数 据进行 分 析 ，对 审计 风 险与 审计
的３ ０项 指 标对 风 险进 行 了衡 量 。刘
婷婷（ ２ ０ １ ０ ） 运 用 了修 正 的 Ｓ ｉ ｍｕ ｎ ｉ ｃ回 归模 型研 究 得 出 ，上 市 公 司规 模 、 复 杂 程度 、 长 期 偿 债能 力 和 事务 所 类 型
上市公司审计收费定价实证研究文献综述
由于 相关 政策 出 台的 比较 晚 ．０ １年 １ ２０ ２月 中国 证监 会才开 始要求 我 国的上 市公 司对 审计 收 费进行 公 开披 露 ．
２ ．公 司规模 与审 计定 价 。伍 利娜 （０ ３ 的研究 表 明 ： ２０ ） 审计 费用 定价 与 公司 规模 、 是否 由国际 ５大所 审计显 著正 向相 关 ． 被审 计 公 司 ＲＯ 与 Ｅ是 否处 于 “ 资格 ” 保 区间负 相
计收费最 重要 的因 素 ， 股 子公 司个 数 、 及行 业类 型 、 控 涉 资 用 的主要影 响 因素是 总资产 。 产 负债 率 、 两年 的 盈 亏状 况 、 前 审计 年度 的审 计 意见 类 型 张继 勋 、 陈颖 、 璇 （０ ５ 以 ２ ０ 吴 ２ ０ ） ０ ３年我 国沪市上 市公 发现 上市 公 司的 总资 产与 审计收 费呈 显 以及上市公 司 的内部 审计 成本 等 因索也 显 著相 关 ． 而其他 司作 为研 究对 象 ． 因素 ． ： 如 事务所规 模 、 计收 益率 等则 对模 型 的影 响并 不 著相 关 ． 为 风 险 因子 的上 市公 司对 外 担保 额 、 市公 司 会 作 上 显著 。
关键 词： 上市公 司； 审计收 费定价 ； 综述
一
、
国 外 的 研 究 发 现
基础 ． 断有 新 的变 量 被 引入 以修 正 审计 定价 模 型 ， 不 各类
研 国外 对 于审计 定 价影 响 因素 的实 证 研究 起 源 于 １ ８ 研 究 文 献 不 断 涌 现 ． 究 成 果 也 逐 渐 趋 于 系 统 和 成 熟 。 ９０ １ ．财务 数据 与审计 定 价 。徐 筱凤 、 李寿喜 （０ ４ 通过 ２０ ） 年 Ｓｒｕ ｉ ｉ ｎｃ的研 究 ．９ ０年 Ｓｍｕ ｉ 次 从 经 济分 析 角 度 ｅ １８ ｉ ｎｃ首 ０ ２年度 审计 客户 年报 的 审计费用 进行 开创性 地提 出 审计收 费定 价模 型 ： Ｃ） ｃｑ Ｅ（ ） Ｅ ０ ， 对普华 永 道 中天 ２ ０ Ｅ（ ＝ 十 ｄ （ ）
上市公司审计费用影响因素研究
上市公司审计费用影响因素研究1. 引言1.1 研究背景审计费用是上市公司重要的财务成本之一，审计费用的高低直接影响着公司的财务成本和财务报表的透明度和可靠性。
过去的研究多集中在审计费用的金额和影响因素之间的关系，但在国内外研究中，对于上市公司审计费用的影响因素仍存在一定的争议。
有的研究认为，审计费用与公司规模、盈利能力、复杂性等内部因素有明显的相关性；而另一些研究则指出，审计费用更多受到外部因素如审计市场的竞争、监管环境的影响。
本研究旨在全面探讨上市公司审计费用的内部和外部影响因素，以及审计费用与公司绩效、公司治理、市场竞争等方面的关系。
通过对这些关系的深入研究，可以帮助公司管理层和监管机构更好地了解审计费用的形成机制和影响因素，从而提高公司财务报表的可靠性和透明度，为投资者、监管者提供更多准确的信息，推动公司治理和市场竞争的进一步规范和完善。
1.2 研究目的本研究的目的是通过对上市公司审计费用影响因素的深入研究，探讨影响上市公司审计费用的内部和外部因素，以及审计费用与公司绩效、公司治理、市场竞争之间的关系。
通过对这些关键因素的分析，可以更好地理解上市公司审计费用的形成机制，为相关决策提供理论支持和实践指导。
通过研究上市公司审计费用的影响因素，可以为公司提供更有效的管理建议，帮助公司在审计费用管理和控制方面取得更好的效益。
通过本研究的开展，还有助于深化对上市公司财务审计领域的认识，为相关研究提供新的思路和方法。
本研究的目的在于全面了解上市公司审计费用的影响因素，为提高公司的经营绩效和治理水平提供参考依据。
1.3 研究意义上市公司审计费用是公司经营活动中不可或缺的环节，对于公司的财务报告的真实性和可靠性具有重要影响。
研究上市公司审计费用的影响因素具有重要的理论和实践意义。
通过研究上市公司审计费用的内部和外部影响因素，可以深入了解审计费用的形成机制，为公司管理层和审计师提供合理制定审计费用的依据。
这有助于提高公司治理水平，保障投资者的利益，维护市场秩序的稳定性。
上市公司企业风险管理研究及其实践案例
上市公司企业风险管理研究及其实践案例随着全球经济的发展，企业也面临着越来越多的风险挑战。
为了降低风险带来的损失，提高企业的盈利能力和竞争力，风险管理越来越受到企业的重视。
在上市公司中，风险管理尤为重要，因为它会直接影响企业的股价以及对外的信誉度。
本文将探讨上市公司风险管理的研究及其实践案例，并探讨此项工作的重要性和挑战。
一、上市公司风险管理的研究1.1 风险管理的范畴风险是不可避免的，但可以通过一系列的管理措施，来规避风险。
上市公司的风险管理范畴一般涵盖以下几个方面：● 金融风险主要包括股价风险、利率风险、汇率风险和信用风险等。
● 经营风险主要包括市场萎缩、产品过时、媒体负面报道等。
● 法律风险主要包括法规和合同等方面的问题，包括违法行为、诉讼等。
● 战略风险主要包括竞争风险、技术风险和市场变化等。
1.2 风险管理的方法在遇到风险时，企业可以采取各种方法进行风险管理。
一般而言，风险管理可分为以下几个步骤：● 风险评估首先需要确定可能存在的风险和潜在的损失，并分析其可能造成的影响。
● 制定风险管理策略制定风险管理策略，包括采取什么方法控制风险、如何预警风险并响应以及制定风险管理计划。
● 风险监控不断监控风险的变化，并根据风险管理计划进行调整和完善。
● 风险控制根据事先制定的风险管理策略和计划，对风险进行控制，以最小化可能的损失。
1.3 风险管理的挑战在实践中，上市公司风险管理面临着多种挑战：● 新的风险随着市场环境的不断变化，企业面临的风险也在不断增加，并不断出现新种类的风险。
● 变化的法规和政策不同国家和地区的法规和政策不尽相同，需要企业根据其所处的市场环境进行相应的调整。
● 风险评估不够完善如果风险评估不够完善，可能导致企业对某些风险的预估并不准确，从而无法采取正确的措施。
二、上市公司风险管理的实践案例2.1中国平安保险中国平安是中国领先的保险公司之一，也是新兴保险公司中首家在香港上市的中国保险公司。
我国审计定价研究述评
际“ 四大” 合作所 占有 较优 质 的客 户 资源 ， 市场 在
究结 论也很 不一致 。本文对 我 国相关文献 进行 回 顾与 总结 ， 以期对 促进 我 国相关 研 究 和加 强 审计
市场监 管有所 裨益 。
一
主导权上拥有绝对的优势 ， 使得 国内事务所缺乏
良性 的生存 发 展环 境 。 因此 ， 资所 之 间 的价格 内
竞争 非常激 烈 ， 恶性 竞 争 也 时有 发 生。会 计 师事
、
我国审计定价的研究背景
ห้องสมุดไป่ตู้
务所 之间 为了争夺 客 户 ， 常 采用 非 正常 低 价揽 常 客、 恶意 串标 等不公平 的竞争 手段 。其次 ， 国政 我 府 对审计 定价 的监 管 制度 由来 已久 ， 是 政府 管 但 制存 在着政 出多 门 、 多头 监 管 的现 象 。在 缺乏 统
计市 场 的混乱 ， 长 了审 计产 品供 求 双 方 的 机 会 助
主义 行为 。再 次 ， 国注 册会 计师 法律 制度 缺失 ， 我 注册会 计 师在 审计 过 程 中发 生 违 规 行 为 ， 往 只 往 是被警 告 或者被 罚 款 数 万 元 ， 之 监 管 部 门 力量 加 的不 足导致 注册 会计 师 的违规 行为 被发 现 的概率 较低 ， 违规成 本 与 收 益 的不 匹配 使 得 注册 会 计 师 在决定 审计 定价 时 往 往 偏 重 于 保 留或 争 取 客 户 ，
究 审计定 价 问题 的契 机 。
研究往 往是泛 泛地选取 自变量 研究 哪些因素影 响 了审计 收费 ， 随着研究 的不断 深入 ， 者们开 始 但 学
深入研究 某 一 因 素 对 审 计 收 费 的影 响¨ 。就 我 Ｊ 国而言 ， 由于直 到 ２０ 年有关 当局 才要求上 市公 ０１ 司披露 审计 费用 ， 因此 相关 研 究起 步 较 晚 。但 近 年我 国关 于审计定 价 的研 究 正 在迅 速增 加 ， 究 研 的方法 也逐 渐多 样 化 。但 客 观 地说 ， 目前 国 内关 于审计定 价 的实证 研究 尚处 于起 步 阶段 ， 关 研 有
所有权结构、公司治理与审计定价的关系研究
所有权结构、公司治理与审计定价的关系研究
王茜
【期刊名称】《中国商贸》
【年(卷),期】2013(000)015
【摘要】本文以2009～2011年沪深两市A股上市公司为研究对象，借鉴Simunic的审计定价模型，对所有权结构、公司治理与审计定价之间的关系进行实证研究。
实证研究结果表明：所有权结构与审计定价存在显著的相关关系，所有权集中度、管理层持股比例与审计定价之间大体上呈U型关系，即所有权适度集中和管理层适度持股有利于降低审计定价。
根据研究得出结果，以期为审计定价提供有价值的参考。
【总页数】2页(P56-57)
【作者】王茜
【作者单位】北京交通大学
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.所有权结构、公司治理与盈余管理的关系探讨 [J], 冯莉
2.公司治理环境、所有权结构与股价信息含量——来自中国上市公司的经验证据:1997～2008 [J], 陈兵兵
3.所有权结构、公司治理对审计定价影响的实证研究 [J], 努日曼古丽
4.所有权结构、公司治理与审计收费——中国证券市场2005-2006年的实证检验
[J], 张薇
5.终极所有权结构对审计定价的影响——来自中国上市公司的经验证据 [J], 肖作平;徐玲玉;陈雨薇
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
上市公司的法律风险与审计定价之间的相关性研究
本文以2009～2011年A股上市公司为研究样本，研究上市公司的法律风险与审计定价之间的关系。
结果表明公司存在诉讼仲裁和违规处分事件的概率越高，其支付的审计费用越多；诉讼仲裁和违规处分次数越多，审计收费越高。
说明上市公司法律风险与审计定价正相关。
标签：上市公司法律风险审计定价
0 引言
由于认识误区和深口袋理论，21世纪初，注册会计师遭遇了审计诉讼风暴时代。
为了降低审计风险，注册会计师应关注公司所面临的法律风险。
法律风险反映了公司治理水平的优劣和经营管理能力的高低，是上市公司整体风险的风向标（彭冰，2008）。
法律风险高意味着报表存在重大错报风险的概率较高，审计工作量就大，为弥补成本以及审计失败的潜在损失，审计定价较高，反之亦然。
然而自2006年我国新审计准则确定以风险导向为基础的审计模式后，注册会计师在进行报表审计时，审计定价是否考虑公司法律风险，值得探讨。
1 研究假设
审计定价的研究始于Simunic（1980）探讨了审计定价模型，研究发现审计收费包括审计师在审计过程中投入的人力、物力和时间等审计资源成本和因潜在的民事赔偿责任而要求的风险补偿两部分。
上市公司如果存在法律风险，并且程度较高，表明该公司的内部治理、控制等管理水平就越差，由此导致公司财务报表发生重大错报的风险就会增加，从而导致公司财务报表的真实性和公允性受到质疑。
而且当上市公司被诉讼仲裁和违规处分次数较多时，企业声誉将受损，融资能力、产品形象也会受到不利影响，未来持续经营的不确定性增大，即公司的经营风险增加，这种风险可能会体现在公司的财务报表中，即增加公司财务报表存在重大错报的风险。
由于上市公司的法律风险较高，企业财务报表发生重大错报的可能性也就越大，因此审计师所承担的审计风险就会增加。
为了将注册会计师的审计风险降到可接受的低水平，在公司法律风险比较高时，注册会计师就必须扩大审计范围、增加实质性测试程序、投入更多数量和更高级别的审计人员、延长审计时间等审计资源。
而这些审计资源的投入需要通过向被审计单位收取审计费用以补偿其成本，即审计过程中审计资源的投入量是决定审计定价的决定性因素，注册会计师投入的审计资源越多，审计定价越高。
同时，公司的法律风险越高，注册会计师面临审计失败的风险越高，因此也会通过收取风险溢价而提高审计定价；反之，审计定价也就越低。
基于以上逻辑推理，提出如下假设：
H：公司法律风险越大，审计定价越高，即公司法律风险与审计定价正相关。
2 研究设计
2.1 样本选择与数据来源本文选取了2009-2011年A股金融类上市公司为研究样本，并剔除了财务指标值极端异常和财务数据不全的公司以及金融保险类上市公司，最后获得样本2943个。
本研究的财务数据及上市公司民事诉讼和违规处分数据来自Wind（万得）数据库，审计收费数据来自CCER数据库，法律环境指数来自樊纲、王小鲁、朱恒鹏编纂的《中国市场化指数》。
本文采用SPSS 1
3.0软件进行数据处理与统计分析。
2.2 法律风险的计量法律风险是指企业在经营活动中，因为疏于法律审查，未能按法规和合同约定行使权利、履行义务而导致的经济纠纷、诉讼仲裁和违规处分，可能造成企业经济和名誉上的重大损失，从而使公司对外公布的财务报表发生重大错报、漏报的可能性就会增大的风险（冯延超，2010）。
研究表明，法制水平较高的地区，企业发生诉讼和违规次数越少，反之信息披露质量较高，即公司所在地法律环境越好，公司的法律风险越低（王俊生、张奇峰，2007）。
根据法律环境与法律风险存在反向的关系，本研究中运用法律环境指数来量化法律风险。
2.3 模型设定A FRit=β0+β1Litigationit+β2lnStateit+
β3Sizeit+β4Arrit+β5Invrit+β6Levt+β7Crrt+β8Roait+β9-
Rocit+β10Big4it+εit
其中AFR指审计收费，Litigation指法律风险，State指公司实际控制人是否为国有性质，国有取值1，否则为0；Size为公司规模；Arr为应收账款占总资产的比重；Invr为存货占总资产的比重。
Lev为资产负债率，Crr为流动比率，Roa为资产报酬率，Roc为经营活动净现金流量占营业收入的比例。
Big4表示是否由国际“四大”审计，是“四大”取值为1，否则为0。
3 上市公司法律风险影响审计定价的实证分析
3.1 样本的描述性统计根据因变量和自变量的描述性统计结果，各公司的审计收费存在较大差距。
2009-
2011市公司所在地平均法律环境指数为6.15160，最好的法律环境指数高达13.07000，而最差地区的法律环境指数为1.49000，说明不同地区的上市公司所处的法律环境具有较大的差异，从而在审计时所面临的企业法律风险存在较大的差异。
3.2 单因素T检验本研究以上市公司法律环境指数的均值作为分界点，将总样本分成法律风险高和法律风险低的两个子样本，以初步分析公司法律风险对审计定价的影响。
检验结果表明，法律风险高的样本的审计收费均值水平明显高于法律风险低的样本的审计收费水平，并且在统计上通过1%显著性水平的检验，说明法律风险越高，审计收费越高，反之法律风险越低，审计收费越低，初步证实我们所提出的原假设：公司的法律风险与审计定价是正相关关系。
由于独立样
本单因素T检验是在没有控制其他变量的条件下分析公司法律风险与审计定价之间的关系，因此为了进一步证实这一结论的可靠性，还需进一步运用更为严谨的方法——多元回归分析的方法进行实证检验。
3.3 多元回归模型分析表1给出了模型的回归结果：模型F值为272.394，表明该模型总体拟合优度较好；调整后的R2为0.480，说明模型的解释能力较强；各变量的方差膨胀因子均小于3，表明自变量间不存在严重的共线性。
在控制了最终控制人性质、企业规模、企业复杂程度、财务杠杆、和企业盈利能力等因素后，上市公司法律环境指数与审计定价之间呈负相关，并在统计上通过1%的显著性水平的检验，说明公司所处地区法律指数越低，即所处法律环境越差，意味着公司法律风险越高，审计定价越高，即公司法律风险与审计定价呈显著的正相关关系。
这是因为审计师在接受审计委托后，可能需要调整审计策略，增加审计程序、审计时间和审计范围，并指派业务素质高和熟悉法律事务的审计人员参加审计，以控制审计风险达到可接受的低水平，保证审计质量。
这些调整将增加会计师事务所的成本，需要通过审计收费的增加来补偿。
另一方面，对法律诉讼较多的上市公司出具审计报告，审计师也极可能被卷入诉讼，存在着较大潜在的法律风险和预期损失，审计定价时需要收取更多的风险溢价。
由此公司法律风险越高，审计定价越高的原假设得到进一步的验证。
研究结果还表明公司规模、应收账款占总资产比例、资产负债率、总资产报酬率、是否国际“四大”审计均与审计定价呈显著的正相关关系，并且大多通过了1%显著性水平的检验。
这一结果与国内外研究结果一致。
流动比率、经营活动净现金流量占营业收入的比例与审计收费关系不显著，表明这些因素对审计定价没有影响或影响有限。
4 结论
本文以2009～2011年全国上市公司作为研究样本，选取部分财务指标和审计数据研究分析上市公司法律风险是否影响审计定价。
结果表明上市公司法律环境指数与审计定价之间呈负相关，并在统计上通过1%的显著性水平的检验，说明公司所处地区法律环境越差，意味着公司法律风险越高，审计定价越高。
公司存在诉讼仲裁和违规处分事件的概率，比没有受到违规处分和仲裁诉讼的公司概率要大，因此支付了更多的审计费用；诉讼仲裁和违规处分次数越多，审计收费越高。
由此给我们启示，增强公司的法律风险控制意识，降低费用支出，同时也有助于节约审计资源。
同时注册会计师也应关注公司法律风险，以免卷入其诉讼漩涡而带来潜在损失。
参考文献：
[1]冯延超.上市公司法律风险、审计收费及非标准审计意见——来自中国上市公司的经验证据.审计研究，2010（3）：75-81.
[2]张继勋，徐奕.上市公司审计收费影响因素研究——来自于上市公司2001-2003的经验证据.中国会计评论，2005（1）：99-116.
[3]Simunic D.A.The Pricing of Audit Services：Theory and Evidence.Journal of
Accounting Research.1980，Spring：161-190.
李俊梅（1974-），女，四川篷溪人，注册会计师，博士，副教授，研究方向：审计学。