审计工作底稿之内部控制沟通函

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与××股份有限公司管理层

就内部控制缺陷进行沟通的函

××公司总经理：

在按照《企业内部控制审计指引》的规定计划和执行××公司（以下简称××公司）20×1年12月31日的财务报表[如果未执行财务报表审计，应删除]和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对××公司20×1年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷和重要缺陷获取合理保证。在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。根据《企业控制控制审计指引》的规定，我们需就在审计过程中发现的所有财务报告内部控制缺陷，以及注意的的所有非财务报告内部控制缺陷与××公司管理层进行沟通。

一、在审计过程中发现的财务报告内部控制缺陷

(一) 重大缺陷

财务报告内部控制重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。经审计，我们发现××公司财务报告内部控制控制存在如下重大缺陷：

1.

2. ……

(二) 重要缺陷

财务报告内部控制重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。经审计，我们发现××公司财务报告

内部控制控制存在如下重要缺陷：

1.

2. ……

(三) 一般缺陷

财务报告内部控制一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的财务报告内部控制缺陷。经审计，我们发现××公司财务报告内部控制控制存在如下一般缺陷：

1.

2. ……

二、在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷

(一) 重大缺陷

非财务报告内部控制重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标，但与财务报告内部控制无关的控制缺陷。我们在审计过程中注意到××公司存在如下非财务报告内部控制重大缺陷：

1.

2. ……

(二) 重要缺陷

非财务报告内部控制重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标，但与财务报告内部控制无关的控制缺陷。我们在审计过程中注意到××公司存在如下非财务报告内部控制重大缺陷：

1.

2. ……

(三) 一般缺陷

非财务报告内部控制一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的非财务报告内部控制缺陷。我们在审计过程中注意到××公司存在如下非财务报告内部控制一般缺陷：

对于上述内部控制（包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制）重大缺陷和重要缺陷我们已经向××公司董事会进行了详细通报。

本沟通函仅供贵公司董事会、审计委员会、管理层或内部相关人员使用，未经我们书面同意，其他第三方不得使用。

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