第十一章 个人所得税法-利息、股息、红利所得应纳税额的计算

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法
第十一章 个人所得税法 知识点：利息、股息、红利所得应纳税额的计算
● 详细描述： 应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率 ＝每次收入额×20% 特殊：自2013年1月1日起，个人从股市购买的上市公司股票，要根
据持股期限分别按全额（1个月以内）、减按50%（1个月至1年）、减按 25%（1年以上）计入应纳税所得额。 例题： 1.下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有 （）。 A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项 B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营 的借款 正确答案：A,B,D 解析：选项ABD按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项 C按照“财产转让所得”项目的规定征免个人所得税。 2.下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有（） A.股份制企业为个人般东购买住房而支违的款项_ B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营 的借款 正确答案：A,B,D 解析：本题考查的知识点是“个人所得税的有关规定”，选项ABD应按照 “利息、股息、红利”项目计征个人所得税；选项C应按照“工资薪金”项
B.640元 C.400元 D.320元 正确答案：C 解析：2013年1月1日以后，个人投资者从上市公司取得的持股期限在1个月 以上至1年（含1年）的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额 ，依照现行税法规定计征个人所得税。应纳个人所得税 =4000X50%X20%=400（元）。 6.中国公民郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2013年12月份 取得董事费8万元，从中拿出3万元通过国家机关向贫闲地区捐款。2013年 12月份郑某应缴纳个人所得税（）元。 A.8200 B.10000 C.11440 D.13000 正确答案：C 解析：捐赠扣除限额=80000X(1-20%)X30%=19200（元），实际捐赠额大于扣 除限额，按照限额扣除； 应纳税所得额=80000X(1-20%)-19200=44800（元 ），应缴纳个人所得税=44800X30%-2000=11440（元）。 7.中国公民王某于2013年9月起持有某上市公司的股票10000股，该上市公司 2013年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2014年6月份实施，该股票的 面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）。 A.300元 B.600元 C.1500元 D.3000元 正确答案：A 解析：配股分红属于股息、红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息 、红利所得，持股期限在1Байду номын сангаас月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所 得额。王某股息、红利所得=10000÷10X3X1=3000（元）上市公司应扣缴王 某个人所得税=3000X50%X20%=300（元）。
目计征个人所得税。 3.以下按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（）。 A.个人取得的企业债券利息 B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房 C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 正确答案：A,C 解析：选项B:应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；选项D:应 按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 4.以下与个人所得税相关政策不相符的有（）。 A.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房 贷款利息，在转让该房产时不得扣除 B.个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属于投资经营所得，应依 法按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税 C.对企业承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法 中的五级超额累进税率计算其应纳税额 D.某畅销书出版后添加印数，其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时 的稿酬合并为一次计算个人所得税 正确答案：A,B,C 解析：纳税人出售以按揭贷款方式购置住房的，其向贷款银行实际支付的住 房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除，A选项错误。按税法规 定，个体户取得与生产经营无关的各项应税所得，应分别按各应税项目的规 定计算征收个人所得税。个体户从其投资的企业分得的红利，应按“利息、 股息、红利”所得项目征收个人所得税，B选项错误。对企业承包经营、承 租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时 有两类情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税 额；其二是按照个人所得税法中的七级超额累进税率计算其应纳税额，C选 项错误。 5.王某于2013年3月购入某上市公司股票，2014年2月从该上市公司分得红利 4000元，则王某分得红利应纳个人所得税（）。 A.800元