纳税评估指标分析.doc

{财务管理税务规划}纳税评估指标分析

纳税评估指标分析

5.1效用说明

涉税指标分析模块,根据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个指标分

析模型,设置宗旨是想通过指标分析模型帮助稽查人员全面了解企业的财务会计信息及生产

经营情况,分析涉税疑点,明确稽查重点,尽快发现重大稽查线索,提高税务稽查质量和工

作效率

涉税指标分析模型仅仅提给予稽查人员一种查账思路。稽查人员应根据稽查软件提供的

若干指标数据或图表,结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比

对和科目余额分析等其他软件查账方法,结合企业的行业特点和平时个人的经验积累进行综

合分析。

5.2指标模型

一、利润率分析

分析公式：利润率=利润总额÷收入总额×100%

取数渠道：取企业两年的电子财务数据,“利润总额”、“收入总额”从有关财务账户取数计算

后确定,即“利润总额”=“主营业务收入”—“主营业务成本”—“主营业务税金及附加”+“其他业务收入”—“其他业务支出”—“营业费用”—“管理费用”—“财务费用”+“投资收益”+“营业外收入”—

“营业外支出”+“补贴收入”；“收入总额”=“主营业务收入”+“其他业务收入”。

分析目的：根据利润率的变动情况,分析企业的盈利水平,判断是否异常。

分析方法：将各期的利润率的变动情况进行比较,若某期的利润率畸低（参照同行业水

平）,查证是否属于季节性变化、期间费用和营业外支出较大、投资收益和补贴收入等因素,

判断其合理性,分析企业是否存在隐匿销售或多列费用、多转成本等情况。

分析形式：数据列表和曲线图示。

利润率分析

月份利润总额

上年

收入总额

本年上年

利润率

本年本年上年1

…

12

二、销售成本率分析

分析公式：销售成本率=销售成本÷销售收入×100％

取数渠道：取企业两年的电子财务数据,“销售成本”“、“销售收入”分别取自“主营业务成本”、“主营业务收入”账户

分析目的：根据销售成本率的变动情况,分析企业主营业务成本与主营业务收入是否相

匹配。

分析方法：将各期的销售成本率变动情况进行比较,若某期的销售成本率畸高（参照同

行业水平）,检测已销存货成本计价方法是否正确,核对存货的发出数量和销售账册上的销

售数量,分析企业是否存在多转主营业务成本或少计主营业务收入等情况。

分析形式：数据列表和曲线图示。

销售成本率分析

月份销售成本销售收入销售成本率

本年上年本年上年

本年上年1

…

12

三、生产成本变动分析

分析公式：生产成本变动率＝（本期生产成本－上期生产成本）÷上期生产成本×100％

注：上期指本年上期或上年同期。

取数渠道：取企业三年的电子财务数据,“生产成本”从账户中取借方发生额。

分析目的：根据生产成本的变动情况,分析其变动是否异常。

分析方法：若某期的生产成本增长较快,查证是否存在非正常因素,结合库存商品入库

的情况,分析企业直接投入的料工费结构是否匹配,有无虚列成本现象。

分析形式：数据列表和曲线图示。

生产成本变动分析

月份生产成本生产成本变动率

本年上年本年上年

1月

…

12月

年度

四、生产成本结构分析

1．直接材料耗用分析

分析公式：物耗率＝材料费用÷生产成本×100%

取数渠道：取企业两年的电子财务数据,“材料费用”和“生产成本”分

别取自“生产成本－材料费用”和“生产成本”账户的借方发生额。 分析目的：根据企业各期物耗率的变动情况,判断企业主要材料的领用是否正常。 分析方法：将各期物耗率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平）,若某月的物耗 率变化异常（奇大）,查证和判断企业是否存在虚领材料或产品少入库等情况。

分析形式：数据表格和曲线图示。

直接材料耗用分析

材料费用 生产成本 物耗率 月份 本年 上年 本年 上年 本年 上年

1

…

12

年度

2．直接薪水费用分析

分析公式：薪水耗费率＝薪水费用÷生产成本×100%

取数渠道：取企业两年的电子财务数据,“薪水费用”和“生产成本”分 别取自“生产成本－薪水费用”和“生产成本”账户的借方发生额。 分析目的：根据企业各期薪水耗费率的变动情况,判断企业薪水费用支出是否正常。 分析方法：将各期薪水耗费率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平）,若某月的 物耗率变化异常（奇大）,查证和判断企业是否存在虚列薪水的情况。

分析形式：数据表格和曲线图示。

直接薪水费用分析

薪水费用 生产成本 薪水耗费率 本年 上年

月份 本年 上年 本年 上年 1

…

12

年度

3．制造费用耗用分析

分析公式：制造费用耗费率＝制造费用÷生产成本×100%

取数渠道：取企业两年的电子财务数据,“制造费用”和“生产成本”分 别取自“生产成本－制造费用”和“生产成本”账户的借方发生额。

分析目的：根据企业各期制造费用耗费率的变动情况,判断企业制造费用的耗费是否正 分析方法：将各期制造费用耗费率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平）,若某 常。

期的制造费用耗费率变化异常（奇大）,查证和判断企业是否存在虚列制造费用的情况。

分析形式：数据表格和曲线图示。

直接薪水费用分析

薪水费用 生产成本 薪水耗费率 本年 上年

月份 本年 上年 本年 上年 1

…

12

年度

五、制造费用能耗结构分析

分析公式：制造费用能耗比率=水电费÷制造费用

取数渠道：取企业两年的电子财务数据,水电费从“制造费用—水电费”明细账中取数, 制造费用从“制造费用”账户取数。

分析目的：根据水电费占制造费用的比例变化情况,分析对比企业是否存在隐匿销售收 入的现象。

分析方法：将单位产量能耗比率对比分析,若某期单位产量能耗比率奇高,结合同期销

售收入分析企业是否存在账外经营隐匿销售收入的现象。

分析形式：表格数据量化比较。

制造费用能耗结构分析

水电费 制造费用 制造费用能耗比率 本年 上年

月份 本年 上年 本年 上年 1

…

12

年度

六、薪水费用与材料费用比率分析

分析公式：比率＝薪水费用÷材料费用

取数渠道：取企业两年的电子财务数据,“薪水费用”、“材料费用”取自“生产成本”明细账借 方。

分析目的：根据薪水费用与材料费用比率变动情况,分析薪水费用与材料费用是否匹配。 分析方法：将各期的薪水费用与材料费用比率进行对比分析,若薪水费用与材料费用不 相匹配,进一步查证和判断是否存在虚列薪水、虚领材料或隐匿销售等情况。

分析形式：数据列表和曲线图示。