特殊项目工作底稿-或有事项

略
10. 向被审计单位管理层获取书面声明，保证其已按照企业会计准则 的规定，对其全部或有事项作了恰当反映。
略
11. 针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
12. 确定或有事项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 恰当列报： （1）预计负债： 略
1）预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；
2）各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况；
3）与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额；
（2）或有负债：
1）或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决 诉讼、未决仲裁、对外提供担保的能够形成的或有负债；
2）经济利益流出不正确定性的说明； 3）或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性； 无法预计的应当说明原因； （3）或有资源很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的 原因、预计产生的财务影响等；
或有事项
被审计单位： 索引号： DG 项目： 或有事项 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 1．确定或有事项是否存在和完整； 2．确定或有事项的会计处理是否符合企业会计准则的规定； 3．确定或有事项的列报是否恰当。 二、审计程序 可供选择的审计程序 索引号 执行人
1. 向被审计单位管理层询问其确定、评价与控制或有事项方面的有 关方针政策和工作程序。
略
2. 向被审计单位管理层索取下列资料，作必要的审核和评价：
（1）被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证；
（2）被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、应 收账款保理、票据背书和其对其他债务的担保；
略
（3）被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包 括对或有事项的说明，即说明已知的或有事项均已在财务报表中作出 了适当反映。
（4）在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照以上披露要求披露 全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些 信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些 信息的事实和原因。 注： 1．涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、 承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、应收票据贴现、应收账款保理、票据背书等。 2．涉及预计负债的部分应结合预计负债的审计程序进行。
略
8. 审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大 会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、 债务担保、产品质量保证等方面的记录。
略
9. 查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审计单位 管理层询问。获取并审阅截至审计外勤工作完成日止历次股东大会、 董事会和管理层会议纪录及其他重要文件（包括被审计单位的重要合 同和往来通信档案等），确定是否存在不可撤消的财务承诺事项。
3. 与治理层就遵循法律法规的情况进行讨论，更新与遵循法律法规 有关的永久性档案，复核与监管部门的往来信函以发现违反法律法规 的迹象，确定需要包括在管Baidu Nhomakorabea层声明书中的声明事项。
略
4. 被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和法律 对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期 间存在的或有事项的确认证据。分析被审计单位在审计期间所发生的 费用，从法律顾问和律师处复核发票，视其是否足以说明存在或有事 项，特别是未决诉讼或未决税款估价等方面问题。 FO4 5. 复核上期和税务机构的税收结算报告，了解被审计期间有关纳税 方面可能发生的争执之处，如果税款拖延时间较久，发生税务纠纷的 可能性就较大。
FO3
略
6. 向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计 单位或有事项的询证函。银行函证可以反映商业票据贴现、应收账款 保理、票据背书情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况（包括 担保事项的性质、金额、担保期间等）。
略
7. 询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记 录，确定存在损失的可能性。