学校食堂账务处理范例

记账规则

借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务，既要记录一个（或几个）账户的借方，又必然要记录另一个（或几个）账户的贷方，即“有借必有贷”；账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“借贷必相等”。

第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；

第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。

试算平衡

就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。

（一）本期发生额平衡法

本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：

全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计

（发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。）

这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。本期发

生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处理时的

正确性。

（二）余额平衡法

余额试算平衡法就是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒

等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其理论依据是资产和权益的恒等关系。余额试算平衡法又可分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。其试算平衡公式如下：

全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额

全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额

（余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。）

余额平衡法的基本原理：在借贷记账法下，资产帐户的期末余额在借方，负债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，由于存在“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额合计数应当等于全部帐户的贷方期末余额合计数。余额平衡法主要是通过各种帐户余额来检查、推断帐户处理正确性的。

如果试算不平衡，说明帐户的记录肯定有错，如果试算平衡，说明帐户的记录基本正确，但不一定完全正确。这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。

发生这类不影响平衡关系的错误通常包括以下几个方面：

一、某项经济业务在有关帐户中全部重记、全部漏记或多记、少记，且金额一致等错误，并不能通过试算平衡来发现。但试算平衡仍是检查账户记录是正确的。

二、某项经济业务记错账户，而方向无误，借贷仍然平衡；

三、某项经济业务记录的应借、应贷账户相互颠倒，借贷仍然平衡；

四、记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵消，借贷仍然平平衡；

根据汉教发（2013）226号文件通知，学校食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。

代码科目名称代码科目名称

一、资产类三、净资产类

101 库存现金302 伙食结余

102 银行存款四、收入类

103 其他应收款401 伙食收入

104 库存物资402 营养餐收入

105 固定资产403 其他收入

二、负债类五、支出类

201 应付账款501 伙食支出

204 预收账款502 营养餐支出

203 应付职工薪酬503 其他支出

简单的试算平衡公式（各类科目期末余额）：资产类+支出类＝负债类+收入类+净资产类

资产类科目设置及具体记账方法举例如下：

一、库存现金

１、ＸＸＸ学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，教师交营养早餐费1500元，就餐教师饭卡充值收入3000元，幼儿班交伙食费（现金）1800元。将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表和幼儿伙食费收入票据（或交款花名册）作为原始凭证编制记账凭证：

借：库存现金18000 贷：预收账款—学生饭卡充值18000 借：库存现金1500 贷：营养餐收入——教师交餐费1500 借：库存现金3000 贷：预收账款—教师饭卡充值3000 借：库存现金1800 贷：营养餐收入——幼儿交餐费1800 *以上库存现金采购员支取20000元做周转金，剩余部分存入银行。

借：其他应收款—采购员ＸＸＸ20000 贷：现金20000

借：银行存款4300 贷：现金4300

2、2014年1月份处理食堂下脚料、泔水等收入200元。将处理下脚料、泔水等的收入票据作为原始凭证编制记账凭证：

借：现金200 贷：其他收入——处理食堂下脚料、泔水等200 （注：现金交存银行时，凭银行的交款回单编制记账凭证。借记“银行存款”贷记“现金”。）

3、2014年1月份支付天然气公司燃气费1300元，水费200元、电费350元.

借：伙食支出——燃动1850 贷：库存现金1850

4、支炊事员工资2700元、用营养餐费用补助资金支付炊事员体检费400元

借：伙食支出——工资2700 贷：库存现金2700

借：营养餐支出—其他支出400 贷：库存现金400

二、银行存款

１、收到核算中心拨2014年1月份学生营养改善补助资金18500元；将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和资金申拨单作为原始凭证编制记账凭证：

借：银行存款18500 贷：营养餐收入—补助收入18500

2、收到核算中心拨学校食堂中省补助公用经费中（每年生均200元）拨付的用于营养餐的食堂燃动（水、电、煤、气）、工资费用的财政补助资金12000元。

将中省补助资金文件和核算中心的汇款电汇凭证复印件作为原始凭证编制以下记账凭证：

借：银行存款120000 贷：营养餐收入—费用补助收入12000

3、2014年1月收到核算中心拨2014年春季寄宿生生活费补助资金2500元全部充入贫困学生饭卡中；将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和补助资金文件、充卡记录作为原始凭证编制记账凭证：

借：银行存款2500 贷：预收账款2500

三、库存物资（设主食类—米面油，蔬菜类，荤菜类、调料类、餐点—水果、糕点、燃料及动力类—水电煤气，低值易耗品、洗涤用品等明细）１、ＸＸＸ学校2014年元月份购进大米1000斤，单价3元，由张三供货；

面粉500斤，单价2元,由李四供货；食油100斤，单价6元，由王麻子供货；收到三乐公司蛋奶价值2000元。

Ａ、验收入库未付款，填写入库单一式三份，财务依据入库单记账联记账：借：库存物资——大米3000 贷：应付账款——张三3000 借：库存物资——面粉2000 贷：应付账款——李四2000 借：库存物资——食油600 贷：应付账款——王麻子600 借：营养餐支出—成本支出—蛋奶2000 货：应付账款——三乐公司2000 Ｂ、收到供货商开具的正式发票付款时，（一千元以上转账或者电汇支付，一千元以下现金支付）将正式发票作为原始凭证编制记账凭证：借：应付账款——张三3000 贷：银行存款3000

借：应付账款——李四2000 贷：银行存款2000

借：应付账款——王麻子600 贷：库存现金600

借：应付账款——三乐公司2000 贷：银行存款2000

2、随购随用的物资，可以不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。假如ＸＸＸ学校2014年1月2日购各类新鲜蔬菜一批，1月4日购进新鲜蔬菜一批．．．．．．验收入库、食堂领用时填写入库单和出库单，并根据入库单和出库单逐笔登记库存物资明细帐，期末余额为库存物资的实际成本。月末汇总，按加权平均法或先进先出法计算发出物资成本。假设2014年1月份购进的蔬菜类价值共计3800元,月末记账时货款已结算，将正式发票作为原始凭证编制记账凭证：

借：伙食支出——蔬菜类3800 贷：银行存款（库存现金）3800

四、其他应收款

1、本科目核算学校食堂的应收、暂付款项、备用金及应向职工收取的各种垫付款项等。

2、发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

例：采购员支取20000元做周转金，依据借条编制记账凭证：

借：其他应收款—采购员ＸＸＸ20000 贷：现金20000

负债类科目设置及具体记账方法举例如下

一、应付账款

1、本科目主要核算应付未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付款项。

2、采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；支付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“库存现金”等科目。

3、本科目按债权单位进行明细核算。

二、预收账款

学生预缴伙食费时，借记“库存现金”，贷记本科目；学生或教师持卡消费、包伙制食堂按天或按顿结转伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。本科目月末一般为贷方余额，反映食堂学生和教师所持饭卡中未刷卡消费的余额。

例：ＸＸＸ学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，陪餐教师饭卡充值收入3000元。将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表（或交款花名册）作为原始凭证编制记账凭证：

借：库存现金18000 贷：预收账款—学生饭卡充值18000 借：库存现金3000 贷：预收账款—教师饭卡充值3000

收入类科目设置及具体记账方法举例如下：

一、伙食收入

ＸＸＸ小学（附设幼儿班）2014年1月份学生非营养餐刷卡消费10000元，

教师刷卡伙食费收入2000元。将教师早餐费交款明细表和2014年1月份非营养餐刷卡收入汇总表作为原始凭证编制以下记账凭证：

借：预收账款2000 贷：伙食收入——教师伙食费2000

借：预收账款10000 贷：伙食收入——学生伙食费10000 二、营养餐收入

营养餐收入由三部分构成，一是拨付的生均4元的营养改善补助资金，记“营养餐收入—补助收入”，二是收取超过学生营养餐补助资金标准外的伙食费收入，记“营养餐收入—营养餐伙食费收入”，三是拨付用于营养餐费用支出的补助资金（生均每年200元，随公用经费拨付到核算中心各学校账，由学校报账，核算中心拨付学校食堂后记入用于支付炊事员工资、水电费等）。记“营养餐收入—费用补助收入”，

1、ＸＸＸ小学（附设幼儿班）2014年1月份学校食堂从核算中心报账拨付学生营养改善补助资金18500元；

Ａ、如果申拨的营养改善资金是依据每月核算出的营养餐实际成本报账，用餐学生实行实名登记，补助资金不给学生充卡，超出补助标准部分也不向学生收取，这部分资金就直接记入“营养餐收入”。

将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件（或收账通知）和资金申拨单做为原始凭证编制记账凭证：

借：银行存款18500 贷：营养餐收入——补助收入18500

Ｂ、如果当月申拨营养改善资金18500元（每餐生均4元），食堂按补助标准给学生饭卡充值18500元；将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件（或收账通知）和资金申拨单、学生饭卡充值记录表做为原始凭证编制记账凭证：借：银行存款18500 贷：预收账款18500

月末，依据学生营养餐刷卡记录核算营养餐收入（如果营养餐用餐人数因各种原因减少当月营养餐收入就有可能小于当月补助收入，补助资金余在学生饭卡中）。

假如ＸＸ学校2014年1月份营养餐学生刷卡消费收入19000元。将学生饭卡刷卡记录汇总表做为原始凭证编制记账凭证：

借：预收账款19000 贷：营养餐收入—学生营养餐收入19000

2、核算中心拨学校食堂中省补助公用经费中（每年生均200元）拨付的用于营养餐的食堂燃动（水、电、煤、气）、工资费用的财政补助资金12000元。

将中省补助资金文件和核算中心的汇款电汇凭证复印件作为原始凭证编制以下记账凭证：

借：银行存款120000 贷：营养餐收入——费用补助收入12000

3、如果当月按营养餐补助标准申拨资金，超出营养餐补助标准部分的餐费（假设有500元）由学生自已刷卡支付，则依据营养成本核算表做以下记账凭证：借：预收账款500 贷：营养餐收入—学生自付营养餐费500 三、其他收入

１、1、ＸＸＸ小学（附设幼儿班）2014年1月份学校食堂账户存款利息收入180元。将银行利息结算单作为原始凭证编制记账凭证：

借：银行存款180 贷：其他收入——利息180

2、2014年1月份处理食堂下脚料、泔水等收入200元。将处理下脚料、泔水等的收入票据做为原始凭证编制记账凭证：

借：现金200 贷：其他收入——处理食堂下脚料、泔水等200 支出类科目设置及具体记账方法举例如下：

一、伙食支出（非营养餐支出）

1、2014年元月份支付天然气公司燃气费300元，水费200元、电费150元.

借：伙食支出——燃动650 贷：库存现金650

2、支炊事员工资5000元、炊事员体检费400元

借：伙食支出——工资费用5400 贷：库存现金5400

3、依据非营养餐原材料出库单、成本费用明细表和物资盘点表核算伙食支出，核算伙食支出（非营养餐）。

举例：ＸＸＸ学校2014年元月份出库大米500斤，单价3元；面粉450斤，

单价2元；食油70斤，单价6元；

借：伙食支出—主食类（米面油等）2820

贷：库存物资—主食类（米面油等）2820

二、营养餐支出

Ａ、成本支出：仅包含原材料支出，即粮油、蔬菜、肉品、调味等食品材料支出。每月按营养餐“出库单”、成本费用明细表和学生签字表进行财务核算。

借：营养餐支出—成本支出

贷：库存物资—各明细科目

或借：营养餐支出—成本支出（蔬菜类）

贷：银行存款（库存现金）

Ｂ、“费用支出”是指用于营养餐的食堂燃动（水、电、煤、汽）、工资费用支出。营养餐的费用支出不得列入营养餐成本支出，也不得由非营养餐伙食成本支出，应由财政专项补助资金或学校公用经费支出。

借：营养餐支出—费用支出（水电煤气、工资等）

贷：银行存款（库存现金）

*费用支出核算办法：多餐学校食堂对费用支出无法直接区分营养餐、非营养餐费用支出的，应按照实际发生支出全部先计入非营养餐支出，期末按照当月营养餐与非营养餐的伙食收入或供餐人次等比例进行合理分摊。属于营养餐的燃动、人员工资费用支出列入营养餐费用支出；属于营养餐的调料等支出列入营养餐成本支出。

净资产类

伙食结余

1、本科目核算学校食堂在按学期各方面收支相抵后的余额。

2、期末，计算结余时，应将“伙食收入”、“营养餐收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“伙食收入”、“营养餐收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“伙食支出”、“营养餐支出”、“其他支出”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“营养餐支出”、“其他支出”等科目。

3、本科目贷方余额为当期实现的盈余额，借方余额为当期亏损额。

4、每月末，学校食堂应根据食堂盈余情况及时调整下月的伙食标准，达到盈亏平衡。学期末食堂小额资金结余，应结转到下学期滚存使用。

中小学食堂账务处理

中小学、幼儿园食堂简单记账办法一、主要会计科目：库存现金其它应收款—学校账库存材料其它应付款—学生生活费应付账款—****单位管理费用—人员工资管理费用—其它费用主营业务成本主营业务收入食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。二、主要账务处理办法 1、第一次记账收到学生交生活费100000元，预留备用金5000-10000元，其它上交学校账户。借：库存现金5000 其它应收款—学校账95000 贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账：借：其它应收款—学校账贷：其它应付款—学生生活费 2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000元借：库存现金5000 贷：其它应收款—学校账5000 3、用现金购买零星食堂材料菜等1000元：借：主营业务成本1000 贷：库存现金1000

4、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300 元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金300 5、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000 元。借：库存材料5000 贷：应付账款—张三5000 6、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000元。借：应付账款—张三5000 贷：其它应收款—学校账5000 7、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账：借：主营业务成本（管理费用）贷：库存材料 8、月底与学生结算：借：其它应付款—学生生活费贷：主营业务收入 9、用现金付食堂人员工资10000元：借：管理费用—人员工资10000 贷：现金10000 10、食堂结余中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。食堂结余可月结，年结。借：主营业务收入，贷：主营业务

学校食堂各种工作制度

学校食堂食品安全工作制度 “民以食为天，食以安为先”，做好食品安全工作，是深入贯彻落实科学观，维护人民根本利益的必须要求，是保障师生健康安全，维护社会稳定的现实需要。随着人们生活水平的富裕程度的提高，社会公众对食品安全的关注大大增强，所以学校加强食品的安全管理，有所必要。校园是人口最为密集地方之一，也是最容易出现食品安全隐患的地方。学校食堂、商店的食品卫生安全关系到广大师生的身体健康，关系到社会和谐稳定，关系到国家和民族的未来。通过这次县办食品安全培训班的学习，根据我校实际情况，制定学校食品安全工作制极为重要。下面我们从几个方面制定如下职责：一、成立学校食品安全班子。学校由校长付先乐任组长，后勤主任付飞雄和学校安全管理领导付志辉为成员对学校食品加工进行检查。后勤主任每天对学校后勤进行一次检查，包括早点、炒菜、仓库等的情况进行登记，做到一天一检查，一周一评比。校长每周对后勤工作检查1-2次，学校安管每周对后倾进行2次检查。二、学校从业人员必须选择思想品德好，身体素质好的同志，教师担任。从业人员每期对身体检查一次，经医生检查合格发证者，方可上岗，对身患“五病”的从业人员坚决不许上岗。上岗人员在上岗时间，一定要着装挂牌上岗。三、大力改善食堂设施设备。目前食堂设施设备极其简陋。学校打算在明年改造高压锅炉，装好纱门纱窗，添置消毒柜等。维修好水塔，修好水井，搞好饮水安全设施，力争下期我校设施设备进入先进行列。四、严格把好进货关。商店、食堂从外进货，必须向店主索取票证，拒绝“三无”产品入学校，对到货进行登记入台账，记好生产日期和保质期限。货物摆放整齐，严禁生熟食品混放。商店、仓库一经发现过期、变质食品应立即清除。五、司炉工必须持有效证件上岗，对锅炉实行定期保养，压力表应及时校验，确保锅炉使用安全。六、严格履行从业人员奖罚制度。从业人员每人绩效工资浮动200元，对玩忽职守的工作人员，每次清洁不到位的扣浮动工资20元。七、凡学校后勤人员，必须服从学校统一安排。对于学习业务知识，每月的第一二周星期三晚上为学习培训时间，任何人不得缺席。从业人员对《中华人民共和国食品安全法》、《餐饮服务食品安全监督管理办法》、学校食品工作安全管理制度要熟悉。八、坚守工作岗位，在学校需要时，必须服从学校组织安排的临时调用，否则作违纪处理。宁安市海浪中学食堂 2017年3月1日

小企业会计准则会计分录处理案例

小企业会计准则会计分录处理案例一、日常资金费用类 1、现金业务（1）取款从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理报销行政人员交通费/通讯费例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销报销业务人员交通/通讯/招待费例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下：借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000

学校食堂会计工作总结

学校食堂会计工作总结百度最近发表了一篇名为《学校食堂会计工作总结》的范文，希望对您有帮助，这里给大家转摘到百度。篇一：年打凼小学食堂会计工作总结年打凼小学食堂会计工作总结肖清年在学校领导的领导下和各位同仁的帮助下，我顺利的完成了学校食堂的会计工作，取得了一定的成绩，现将主要工作总结如下：正确履行会计职责和行使权限，认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度，积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法，热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德，严守法纪，坚持原则，执行有关的会计法规。、按照上级规定的财务制度和开支标准，经常了解学校食堂的经费需要情况和使用情况，主动协助食堂管理员合理使用好资金。保证了食堂的服务质量与效益在正常轨道上的运行。、工作中审核一切开支凭证，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，一切账目都清楚准确。对经费的使用情况和存在问题，经常向有关领导请示汇报。、按照规定编造资料和月度结算，做到准确无误，并及时报告分管领导。、所有财务凭证，及时整理、装订和保存。、范文写作指导和帮助出纳工作。在过去的一年里，兢兢业业，圆满的完成了学校的工作任务，并得到领、定期报帐，确保食堂工作正常开展。

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食堂会计分录

一、企业账务处理 1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：借：其他应收款——食堂贷：货币资金月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据：借：管理费用——职工福利费贷：其他应收款——食堂 2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。借：固定资产贷：货币资金计提折旧时：借：管理费用——职工福利费贷：累计折旧

3、企业为食堂内部人员计提工资借：管理费用——职工福利费贷：应付职工薪酬二、食堂辅助账的账务处理食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。 1、食堂设置辅助账务，反映食堂收支，受到企业拨款时：借：货币资金贷：其他应付款——公司 2、食堂采购材料时：借：原材料贷：货币资金 3、月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：借：食堂支出成本

贷：原材料 4、收取员工自付的餐费借：货币资金贷：食堂支出成本注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。 5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：借：其他应付款——公司贷：食堂支出成本三、食堂的票据要求食堂虽然是作为辅助核算账务，但其核算仍必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。

学校食堂各种管理制度_

食堂卫生检查制度保持食堂干净、整洁，具有良好的环境卫生，是保证食物不被污染的重要措施之一。为保证学校食堂食品卫生安全，特制定食堂卫生检查制度。一、食堂管理人员要随时检查食堂的环境卫生，并作好检查记录。二、学校分管领导或行政值周领导至少每天不定时检查一次食堂的卫生情况，并作好记载。三、检查容： 1.食堂的环境卫生：地面是否有残留的食物残渣等垃圾，地面坑洼处是否积有污水，潲水桶是否加盖。水池外、排污地沟等处有无堵塞，是否有饭菜残渣。灶台，操作台等处是否干净、整洁。 2.从业人员的个人卫生：从业人员是否做到“四勤”，是否正确穿戴工作衣帽，有无戴首饰上岗，有无在工作区或操作间吸烟，有无在操作间高声喧哗，有无不良卫生习惯，分发食物时是否戴一次性口罩和一次性手套。 3.食堂的“三防”设施有无损坏情况，是否充分发挥“三防”设施的功能和作用。 4.从业人员是否按流程进行规操作，做到生熟、荤素分开，有无不规操作现象。 5.库房是否通风、整洁、整齐、明亮。更衣室衣物挂放是否整洁有序。

6.餐具用具是否每次用后清洗、消毒，是否按规定和要求进入配餐间存放保洁。

领导教师陪餐制度为了切实加强学校食品卫生安全，确保学生就餐安全，结合学校实际，特制定领导、教师陪餐制度。 1、学校实行陪餐制，领导和班主任按值班表由值班教师轮流。每天按时到食堂或学生就餐地点陪餐。 2、陪餐领导、教师要及时主动了解学生情况及时反馈学生意见，收集对食堂工作、生活的意见和建议，并及时报告学校以便及时改进。 3、领导、陪餐教师要熟悉每餐的菜谱，并为学校食堂、企业或托餐家庭献计献策，改善学生生活。 4、领导、陪餐教师要以高度负责的态度认真登记，及时填写当天日志。 5、领导、陪餐教师确有困难不能陪餐要向告知分管领导，以便调整。 6、领导、陪餐教师当天要检查食堂是否严格执行原料购进验收登记、物品索证索票、饭菜留样等管理规定。 7、每次就餐前，陪餐人员必须提前30分钟进入食堂或学生就餐地点，首先检查食品卫生，然后检查饭菜质量，检查时采取一看，二闻，三尝的工作流程，所尝饭菜必须与学生饭菜完全一样，确定无任何问题才向学生出售，同时做好记录，若有不良反应，迅速上报学校，同时阻止他人不得食用，不得将食品带出食堂或就餐地点。

会计分录处理

39个疑难会计科目处理方法看点01 “补贴收入”在会计报表如何设臵问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。看点02被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税 ⑵将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整 ⑶补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。看点03购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；

收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款看点04代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款代理进口 1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款

贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品米购（进价成本）应收帐款--xx单位（代垫运杂费）贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款看点05销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）贷：经营收入看点06销售免税货物的增值税和帐务处理问题

中小学食堂财务管理办法

中小学食堂财务管理办法<参考 > 第一章总则第一条为规范我县中小学食堂财务管理，规范经营服务行为，保障广大师生的权益，促进教育事业健康发展，根据《行政事业单位财务规则》和有关文件精神，结合我县中小学校食堂管理的实际，制订本办法。第二条学校举办食堂是一项公益性事业，以服务师生为目的，是学校后勤保障的重要组成部分。必须坚持“公益性”原则，按照“非盈利性”要求，进行食堂成本独立核算。第二章财务管理体制及财会人员第三条学校食堂实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。单位法人是第一责任人。第四条食堂独立建账核算，单独在银行开户，明确财务负责人（校长或由学校后勤负责人兼）。按规定分别设置会计、出纳。并指派具有一定财会业务知识的人员为财务主管，负责学校食堂财务工作。财务人员必须持证上岗。第五条学校食堂的财务支出实行校长“一支笔”审批制度,委托他人签字的,必须由校长出具委托书。重大开支和重要的经济事项决策，除经学校领导集体研究决定外，还应向学校膳食管理委员会通报有关情况，征求意见。第三章内部管理制度第六条建立食堂财会岗位职责制度。学校食堂要明确会计、出纳岗位的设置及其职责和权限。建立财会岗位考核制度。第七条建立食堂内部控制制度和财务处理程序制度。食堂财务机构内部要按规定分工，做到账款分管，责任清楚。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。银行印鉴由出纳、会计(或食堂负责人)分别保管。食堂负责人或财会主管人员要定期或不定期地抽查出纳库存现金，核对银行存款。

第八条建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任；建立内部稽核小组，明确稽核人员的职责、权限、组织形式。学校或膳食管理委员会可以组织人员定期（至少一学期一次）检查食堂财务核算和收支结余等，必要时可以委托上级内审机构进行财务审计。第四章物资采购与管理第九条食堂物资采购由食堂管理负责人负责，膳食管理委员会成员监督。物资采购应坚持“勤进快销，以销定进，以进促销”原则。所购物资必须做到质优价实。第十条食堂物资采购必须建立内部制约制度。一般学校必须实行双人采购，且采购人员必须做到定期轮换；规模较大的学校要实行多人参与采购，或实行招标采购，也可根据学校实际实行团体采购加配送的方式。第十一条建立物资采购验收制度。采购物资由食堂保管员验收过秤入库。购菜清单（见附件6）上必需有采购人员、验收（复核）人员、保管人员和审批人员等3人以上签字方有效。大米、面食、食油、辅料、燃料必须附入库单（见附件3）后登记入账。第十二条建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”（见附件8），经验收（复核）人员、保管人员和审批人员签字后在学校醒目位置予以张贴公示。第十三条学校食堂应对库存物品进行按月定期清查盘点，以先进先出法计算库存物资成本，学期结束应进行一次全面的清查盘点，做到账表、账账、账实相符。盘盈或盘亏的存货应按规定进行账务调整。第五章出纳管理第十四条出纳管理是食堂财务管理的基础。出纳要根据岗位职责，规范处理职责范围内的各项业务。食堂的所有收入都必须缴入银行,不得坐支现金，做到日清月结，月底出具出纳结报单。第十五条收入票据管理。要建立健全食堂伙食收费的票据管理制度，指定专人购领、保管、缴验、发放票据的台账登记，做到票款一致。实行预收伙食费制的学校食堂，必须使用从财政部门购领的浙江省行政事业单位（社会团体）往来款票据，一人一票，不得并开，并把记账联装订成册放入会计凭证中统一管理。

食堂账务处理

2017-11-1 很多企业为了方便员工就餐，开设了职工食堂，职工食堂该如何做账呢？食堂从菜市场小贩处购买食材，没有发票如何是好？ 1企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：借：其他应收款——食堂贷：货币资金月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据：借：管理费用——职工福利费贷：其他应收款——食堂 2企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。借：固定资产贷：货币资金计提折旧时：借：管理费用——职工福利费贷：累计折旧

3企业为食堂内部人员计提工资借：管理费用——职工福利费贷：应付职工薪酬食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。1食堂设置辅助账务，反映食堂收支，受到企业拨款时：借：货币资金贷：其他应付款——公司 2食堂采购材料时：借：原材料贷：货币资金 3月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：借：食堂支出成本贷：原材料 4收取员工自付的餐费借：货币资金贷：食堂支出成本注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独

立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。 5月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：借：其他应付款——公司贷：食堂支出成本食堂虽然是作为辅助核算账务，但其核算仍必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。所以，对于企业食堂采购时的发票规定，企业一定要引起重视。不要为了节约采购成本，随便到不能提供发票的商品经营者处采购食材，从而放任白条收据入账，最后却付出更高的代价。第一招：外包饭堂，承包商开票入账。企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商，由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材，企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。第二招：选择农产品生产企业购买食堂物品。

食堂会计核算与会计科目

食堂会计核算第一部分会计科目二、会计科目使用说明（一）资产类现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，

贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。对于随购随用的物资，不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算。1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、肉食品；5、水产品；6、蛋奶类；7、燃料；8、其他材料。固定资产 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。 3、本科目按固定资产类别进行明细核算。待处理财产损溢 1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目，待查明原因后，贷记“伙

学校食堂账务处理分录

学校食堂账务处理科目建立存货—原材料—食堂原材料（科目期末余额反应食堂的原材料库存情况）其他应付款—营养餐生活费（科目期末余额反应学生营养餐生活费收费和指标的结余情况）其他应付款—营养餐生活费结算（科目期末余额反应学生营养餐生活费的结余情况）其他应付款—预收食堂生活费（科目期末余额反应学生生活卡中的结余情况）其他应付款—食堂生活费（科目期末余额反应学校食堂生活费的结余情况）其他应付款—卡费（科目期末余额反应学校食堂生活费卡的结余情况）一、充卡的情况 1、充卡预收食堂生活费（1）学生购卡、充卡收费时会计分录（凭充卡记录账单为依据）借：库存现金贷：其他应付款——预收食堂生活费其他应付款——卡费现金送存银行借：其他应收款——财政代管资金贷：库存现金（2）学校将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生时直接给学生充卡（充卡记录账单、贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表为依据）借：财政拨款支出其他应付款——对应的补助项目作为明细科目贷：其他应付款——预收食堂生活费 2、刷卡消费的会计分录（打印每月消费记录账单作为依据）：借：其他应付款——预收食堂生活费贷：其他应付款——食堂生活费 3、购买食堂原材料和购卡时的会计分录（凭购买票据）：（1）授权支付借：存货—原材料—食堂原材料其他应付款——卡费贷：库存现金

（2）直接支付借：存货—原材料—食堂原材料其他应付款——卡费贷：其他应收款——财政代管资金（其他往来资金）其他应付款——对应的补助项目作为明细科目（预算内往来资金）公共财政预算拨款（预算内资金）其他应付款——卡费 …… 4、原材料出库调账处理（凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据，有相关人员签字）借：其他应付款——食堂生活费贷：存货—原材料—食堂原材料二、不充卡的情况 1、将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生，再从学生手中收回作食堂生活费，（凭贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表，收生活费票据等为依据，）借：财政拨款支出其他应付款——对应的补助项目作为明细科目贷：库存现金借：库存现金贷：其他应付款——预收食堂生活费 2、村小预支备用金时借：其他应收款——预备金贷：库存现金 3、月末将预收食堂生活费转入食堂生活费，如有缺勤的学生，学校要按月统计并造册退还学生（根据本月的寄宿生在食堂消费情况统计表做账，要有相关人员签字；缺勤的学生，由学校管理考勤的部门提供缺勤情况并造册退还学生，已从预收食堂生活费中全部调入食堂生活费科目的，应从食堂生活费中退还）借：其他应付款——预收食堂生活费贷：其他应付款——食堂生活费借：其他应付款——食堂生活费贷：库存现金

学校食堂各种制度汇编样本

学校餐具洗刷消毒卫生制度 1、坚持洗消工序，坚持去残渣、洗涤剂洗刷、净水冲、热力消毒四道工序。消毒温度达到100摄氏度以上5分钟，感官检查为光、洁、涩、干达到消毒规定。药物消毒要达到消毒浓度、时间，感官检查为光、洁、涩、干。 2、消毒后备用餐具，有专柜储存，整洁有序，碗柜防尘，无杂物、油垢。 3、洗碗机要保持干净，热力洗消用水，气要达到规定温度，洗碗池专用，用后洗刷干净，无残渣，桌面、地面清洁无污物。 4、废弃物专用容器盛放，做到无暴露，不积压，不外溢。

学校食堂食品留样制度为切实贯彻食品卫生安全，保障就餐人员身体健康，依照食物中毒防制规定，特对餐饮食品留样事宜规定如下： 1、设立专人负责各餐次菜肴留样，对当餐供应所有菜肴，必要做好留样，以备查验。 2、建立留样登记制度，每餐菜肴必要按餐登记清晰。 3、配备专用留样冰箱，将留样菜肴及时存储在专用冰箱内，温度在0 —6 0C条件下保存48小时。 4、每份菜肴留样不少于250克，置于经消毒后有盖（或保鲜膜）容器内。 5、每餐留样要标明：留样日期、餐次、留样人。 6、留样菜不得再继续食用。

食品留样制度 1、我校食堂必要氢每餐出售食品每个食品100——250克放入容器内存入自己食堂冷藏设施。 2、保存时间24——48小时，冷藏温度0——5度，以备查验。 3、食堂班长负责此项任务，，食堂管理员负责检查监督并做好记录。 4、如发既有未按照执行，除通报批评另进行50——200元罚款解决。

学生食堂剩菜剩饭管理制度一、学生食堂严格按筹划加工饮菜，禁止过多过量。导致浮现剩菜剩饭，导致不必要挥霍。二、为了防止当天饭菜不够用，在严格筹划饭菜量基本上，还应准备一定数量干净菜，在最后不够卖时，可现炒现卖，防止剩菜剩饭。三、确因特殊状况，浮现了剩菜剩饭，要进行严格管理检查。1000克如下剩菜剩饭无论什么因素，无论与否有保存价值，都一律倒掉，1000克以上剩菜剩饭要冷藏保管，时间不超过24小时。四、出售剩菜剩饭必要经主管签字并批准，在拟定无异味状况下，方可出售，加工时必要高温热透，中心温度达到70度以上。五、未经批准剩菜剩饭，一律不准出售，各组擅自出售剩菜剩饭一经发现一次罚款100元。六、对出售剩菜剩饭导致不良后果，引起食物中毒及其他事故，轻者进行罚款，重者追究法律责任。

中小学食堂财务管理

中小学食堂分来两类一是事业型（主要）二是少量社会化（企业型） 1.中小学食堂财务管理制度 2.中小学食堂会计核算办法中小学食堂财务管理制度共五章21条总则、收入管理、支出管理、物资采购管理、监督检查第一章总则第一条为加强中小学食堂管理，规范中小学食堂会计核算，根据《会计法》、《中小学校会计制度》、教育部《关于加强农村中小学食堂管理工作的通知》等有关规定，结合中小学食堂管理的实际情况，特制定本制度。第二条学校食堂不得以赢利为目的，应坚持为师生服务的宗旨，按照保本经营的原则，规范伙食费的收支行为。第三条学校法人代表为食堂管理第一责任人。第四条：须配备具有会计从业资格的专（兼）职会计人员。第五条：建立健全财务管理制度，加强食堂成本核算，严格控制食堂成本开支范围，保证伙食质量。第六条：按规定设置总账、日记账、明细账，实行独立核算、自负盈亏、日清月结。第七条：学校和主管部门履行管理、督查的职责。第二章收入管理第八条伙食标准按成本确定收取。实行包伙的学校，伙食费标准要根据当地学生家长的承受能力和市场物价水平，经学校伙食管理小组集体研究制定。伙食标准要根据食堂的盈亏情况和市场物价等因素进行适时调整。伙食费标准需提高时，应在一定范围内举行有学生、家长代表参加的听证会，广泛征求各方面的意见。第九条收取伙食费时由会计出具收据。收费后按班级汇总造册，以便核查。第十条：收取的伙食费必须当天存入学校食堂在银行开设的专户。第三章支出管理第十一条伙食费支出分为“伙食支出”和“其他支出”。 “伙食支出”含米、面、油、荤菜类、素菜类、电费、水费、燃料、配料、物价风险准备金等。

学校食堂各项制度

学校食堂原料采购索证制度学校食堂的原料采购是保证学校食品卫生安全的重要环节。为了保证学校师生食品卫生安全，按照《食品卫生法》的规定，特制定食堂原料采购索证制度：一、食堂采购人员采购原材料时，为保证全校师生的食品卫生安全，必须定点采购食品。二、不采购不符合食品卫生标准的食品和原料。三、不采购无卫生许可证的食品生产经营者供应的食品及原材料。四、采购农贸市场的食品及原材料应当新鲜，价格合理，并按每天食谱所定数量合理采购，严禁购买病死畜禽等动物食品。五、采购食品，必须向食品经营者索取营业执照、卫生许可证和食品检验合格证复印件，有的食品要有QS标志（质量安全认证）。六、食品采购回来，要有二人以上的人验收，并有验收记载。七、凡无人验收或无验收记录，均视为不符合卫生标准的食品，食堂不得加工、使用。

学校食堂粗加工管理制度学校食堂粗加工区管理得好，不仅能保证师生的食品卫生安全，而且也能有效预防食品中毒。为此，特制定食堂粗加工区管理制度。一、分设肉类（包括水产品）和蔬菜原料洗涤池，并且有明显标志。二、加工肉类（包括水产品）的操作台、用具和容器必须与加工蔬菜的操作台、用具、容器分开使用，并且有明显标识，防止交叉污染。三、盛装过肉类（包括水产品）的容器，不得盛装蔬菜和加工好的食品，用后必须及时消毒、清洗后，才能盛装蔬菜和加工好的食品。四、加工过肉类（包括水产品）的操作台和砧板及容器，必须及时消毒、清洗晾干。五、加工过蔬菜的操作台和砧板及容器，要及时清洗、晾干。六、保持粗加工区的清洁卫生，保持上下水管畅通，及时清扫地面残留的废弃物等垃圾。七、菜买回来和未加工完的蔬菜不能直接放置于地上，要放在摊晾架上，使其通风透气，防止霉烂变质。

常见的财务会计分录

常见的财务会计分录知.进口商品账务处 01.补贴支出“在会计报表如何设置题目对企业收到即征即退、先征撤消、先征后返的增值税，现行财会法则，应经过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末有余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务成本”项目中反映。 02.被税局查抄必要补交的所得税处理（1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：进口商品。应交税金——应交所得税（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税款时借：应交税金——应交所得税贷：银行放款对查补的前年度的企业所得税，听说li。在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者运用小规模征税人：借：营业外支出贷：库存商品应交税金——应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原资料贷：苟且帐款——暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付帐款 05.代理入口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 2、出口贩卖时，按现实售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售本钱借：代销商品款贷：受托代销商品 3、璧还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款

贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款代理入口 1、收到任用单位的收买资金时借：银行存款贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品推销（进价成本）应收帐款贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款 06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转谋划收入，于是，收据与发票的金额不会反复。预收售房款，开收据时：义乌库存处理。借：银行存款贷：预收帐款收末了一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收局部）贷：经营收入 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为分娩销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比方：饲料借：银行存款（现金）等科目贷记产品销售收入（营业收入）由于销售饲料免征增值税，属于间接减免性子，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目贷记“补贴收入”科目。另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金-应交增值税（减免税款）”科主意记载填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额” 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时，其不足部分没关系结转下期延续抵扣。”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需交纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

食堂账务处理流程及注意事项

食堂账务处理流程及注意事项一、流程： 1、审核记账凭证：审核范围包括数量、单价、金额、相关人员签章等等。 2、登记现金日记账：根据审核无误的记账凭证，登记现金日记账，现金流入包括三部分：卡机净收入（对应现金收支表的现金结存栏）、外卖、客餐（但不包括已报集团审核，尚未支付现金的费用报销单，该部分客餐计入当期收入，但不计入当期现金流入，待审核完毕支付现金后，计入下期现金流入）。现金流出包括两部分：食堂采购，外卖奖励。注意事项：卡机净收入包括两部分：注册和续存收入及退卡支出。注册和续存收入须与收条核对，退卡支出须与收据核对，核对无误，注册和续存收入与退卡支出的差额便是卡机净收入。注册和续存收入与收条核对又存在两个问题，首先，姓名不符，大部分续存人员为实际持卡人员，一小部分续存人员与实际持卡人员姓名不符。现行注册过程中人员基本上为实际持卡人，所以该部分人员基本上为原有人员，可集中进行清理，实行实名制。其次，期间不符，比如在核算当期交款，但在下期续存，须作调整，已交款未续存部分视同本期现金流入，作为本期注册和续存部分，并在下期注册和续存部分中剔除。客餐收入为当期审核完毕、已支付现金的费用报销单，不包括已报集团审核、尚未支付现金的费用报销单，可以从总账进行查询。

液化气收入和支出：若液化气收入和支出处在同一期间，对当期现金余额不产生影响，否则，作为调整因素考虑。期间：尽量争取在当期期末或下棋期初核对现金余额，否则，期间也应作为调整因素考虑。食堂盈亏表：当期收入（等于应现金收支表的消费额栏加客餐加外卖），上期库存（对应上期期末库存），本期购入、外卖奖励、期末库存，本期成本（等于上期库存加本期购入减期末库存加外卖奖励），当期盈亏（等于当期收入见当期成本），累积盈亏（等于当期盈亏加上期累计盈亏）。 3、月末盘点。

学校食堂管理规章制度

关于学校食堂管理规章制度一、食品卫生管理制度 1 .坚决贯彻执行《食品安全法》、食品卫生标准和管理办法等法规、规范。 2.制定食堂卫生管理制度、落实管理人员，健全食品卫生安全管理网络。单位设立专职或兼职管理员，自上而下形成管理网络，责任到部门、人。 3.制订完善的卫生制度，卫生制度包括：环境保洁制度、食品采购保管制度、个人卫生及操作卫生制度。餐具、工具、容器洗涤消毒制度，食品粗加工、切配、烧煮烹调（加工）、熟菜加工操作、食品（成品）留样等卫生制度和奖惩制度。 4.实行岗位责任制，单位设立定期与不定期的卫生检查制度，检查时随带记录薄（表），对各部门的卫生情况作较详细的记录，提出整改意见，卫生工作与考核经费挂钩。 5.加强食品从业人员的卫生知识教育。制订从业人员食品卫生教育的培训计划，针对每个食品加工操作岗位进行培训，内容包括食品安全法规、卫生知识教育和各岗位加工操作规程等。定期考核，提高职工的素质。新参加工作的人员应先经过卫生培训，经考核合格后上岗。 6?做好食品从业人员的健康管理工作。食品生产经营人员每年必须进行健康检查，建立从业人员健康档案；新参加工作和一1 — 临时参加工作的食品生产经营人员必须先进行体检，取得健康证后方可参加工作。凡患有痢疾、伤害、病毒性肝炎等消化道传染病（包括病原携带者），活动性肺结核、化脓性或者渗出性皮肤病以及其它有碍食品安全的疾病的，不得参加接触直接入口食品的工作。二、从业人员个人卫生制度 1?食品从业人员必须取得有效健康培训证，每年体检一次，合格者方可上岗。 2.必须穿戴浅色清洁工作服、帽，头发不露帽外，专间操作人员应规范佩戴口罩，不戴戒指，不留长指甲，不涂指甲油。 3.食品从业人员在操作前和接触不洁物品后，应洗手；接触直接入口食品之前，应洗手消毒。不得穿戴工作服、帽进入厕所。 4?操作食品时不吸烟、不挖鼻孔、掏耳朵，不得对着食品打喷嚏，不得出现与食品加工无关的行为。 5?应做到勤洗手，勤剪指甲，勤理发洗澡，勤换洗工作服、帽。不随地吐痰，不乱丢废弃物。三、食品加工卫生制度 1.所有原辅料投产前必须经过检验，不合格的原辅料不得投入生产。 2?生产工艺流程必须合理，各工序必须严格按照生产工艺规程和卫生要求进行操作，确保产品不受污染，符合卫生标准。一2— 3.直接入口食品应有专用包装间，使用符合卫生要求的包装材料，包装人员的手在包装前要清洗消毒。 4.生产加工用具、容器、设备必须经常擦洗、保持清洁，直接接触食品用的工具、容器必须消毒。 5.食品原料、半成品、成品存放时避免交叉污染，用于食品原料、半成品、成品的容器、用具要明显区分，不得混用。 6.经常保持生产环境整洁，班前、班后必须清扫，不得堆放杂物、垃圾。

广告业做账实用会计分录

广告业做账实用会计分录广告业会计科目可以按照服务业设计，主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异！广告业会计实务及相... 广告业会计科目可以按照服务业设计，主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异！广告业会计实务及相关税收一、会计账务的处理 1、收入的核算取得广告收入或代理广告收入时借：现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入——广告收入取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）借：现金或银行存款等贷：主营业务收入——其他收入 2、成本的核算因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时借：主营业务成本——广告成本贷：现金、银行存款、应付账款等因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时借：主营业务成本——其他服务成本贷：现金、银行存款、应付账款等 3、费用的核算发生有关的费用时借：销售费用贷：现金、银行存款等 4、相关税费的核算计提营业税时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税缴纳营业税时学会计论坛借：应交税费——应交营业税贷：现金或银行存款计提城建税时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税缴纳城建税时借：应交税费——应交城建税贷：现金或银行存款计提企业所得税时借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税缴纳企业所得税时借：应交税费——应交企业所得税贷：现金或银行存款计提教育费附加时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加缴纳教育费附加时借：应交税费——应交教育费附加贷：现金或银行存款计提堤围费及文化建设费时借：销售费用——综合管理费贷：应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费缴纳堤围费及文化建设费时借：应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费贷：现金或银行存款计提个人所得税时借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税或者借：其他应收款贷：应交税费——应交个人所得税借：应付职工薪酬贷：其它应收款缴纳个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税贷：现金或银行存款二、相关税费的计算涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：1、有关概念收入总额 = 广告收入总额+其他收入广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算营业税 = 收入净额 * 5% 营业税 =( 广告收入+ 其他收入+代理广告收入—代理广告成本 ) * 5% 3、企业所得税计算企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率（以核定方式征收）或企业所得税 = 利润总额 * 25% （以查账方式征收） 5、城建税及教育费附加计算城建税 = 营业税额 * 1% 教育费附加 = 营业税额 * 3%