发电企业资金管理内部控制研究

发电企业资金管理内部控制研究

摘要：许多发电企业资金管理不善，导致资金运用效率低下。根据控制论基本原理，结合发电企业资金管理过程，设置资金管理内部控制活动关键点，构建了发电企业资金管理内部控制体系，从而提高资金使用效率。

关键词：发电企业资金管理控制点

1 发电企业资金管理内容及存在问题

发电企业资金管理是指对发电企业资金来源、使用进行计划、控制、监督和考核等项工作的总称,是财务管理的重要组成部分。资金主要由现金和各种存款组成,是发电企业中流动性最强的部分,影响着发电企业的日常生产经营。

当今社会,银行贷款已经成为了发电行业的筹集资金的重要来源之一,由于缺少其他类型的融资渠道和方法,债务资金便成为了其最主要的组成部分。盈利能力低下甚至是连年亏损,逐渐使股东资金的注入也成为了一大难题,因此,发电企业目前的负债率一直居高不下。

另外,企业内部技术方面的支持不到位,资金的监控中的资金的存量、流量、流向等方面不能及时有效的完成,很多看不到的资金流向成员企业,集团总部却不能对这些资金的方向适时地掌握,资金分散而且被占用的现象导致了一些成员企业手中握有大量的闲置资金,而另

外一些企业资金却是严重短缺。资金沉淀是集团内资金使用效率低下的重要因素。

2 发电企业资金管理内部控制基本原则

发电企业的资金流程非常全面,包括采购、生产、销售、结算,因此资金管理比较复杂,要想对资金进行有效的内部控制,必须遵循相关原则。

发电企业财务部门必须严格按照会计准则制度进行资金管理,配备相应的会计从业人员,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,确保会计资料真实性和完整性。此外,要做好财产保护控制。建立资金管理和清查制度,通过采取财产记录、定期盘点等措施确保发电企业财产安全,防范未经授权的人员随意处置发电企业财产。

3 发电企业资金管理内部控制的基本理论

控制论是内部控制活动的核心理论,其中的经典反馈理论在管理学领域应用广泛。控制系统包含一个信息变换的过程,一般来说,即包含一个信息的接受、存取和加工的过程。但是,一个通信系统一般总不会只重复传送某种信息,它们总是适应人们通信的需要传送着各种不同思想内容的信息。以下是控制论反馈模型如图1所示。

图1中的效应器,反应了这个问题,资金管理就像一个系统,监管机

构如同反馈回路,当资金管理运行的不好的时候,就会造成资源的浪费;反之,则如图中的输出部分,资金高效运行,进入下一环节。要做好发电企业资金管理,必须建立在严格遵循相关法律和原则的基础上,构建完善的资金管理控制管理体系。健全的资金管理内部控制体系应从资金管理日常业务控制点的设置及完善资金管理内控制度着手。

4 资金管理日常业务内部控制活动关键点的设置

为了准确地预测现金余额,使短期投资收益最大化,并避免现金短缺。设置控制活动关键点如下:(1)信息系统识别所有现金来源以及约定和期望收回现金的日期(这次来源包括应收账款回收、客户存款、出售资产、取得贷款和其他现金来源)。(2)信息系统识别所有现金需求以及需要现金的日期(这些需求包括应付账款、偿还贷款、工薪、股利和其他现金需求)。(3)识别信息的所有内部来源。将用于编制现金预测的信息与支持性记录或原始单据进行比较,以核实信息的内在一致性。

为了确保在现金短缺的情况下,可以取得必要的融资,设置以下控制活动关键点:(1)聘请具有为类似主体取得融资的经验的财务人员。

(2)识别能够协助寻找融资替代渠道的专业顾问,必要时向这些顾问咨询。(3)在需要融资之前与融资渠道建立关系。维持恰当而密切的关系,以便在需要的时候能够得到现金。

为了加速现金回收,设置如下关键点:(1)考虑采用“锁箱”安排,即

将付款汇入邮局的邮箱,由银行收取并将汇款存入银行。(2)委托代收应收账款。(3)接受银行信用卡。(4)针对及时付款提供折扣。(5)建立和推行收账政策。(6)监控逾期的应收账款余额;及时执行收账程序。

(7)建立和推行信用政策,以反映信用损失风险和销售量之间的适当平衡。

为了及时而准确地记录应收账款的现金收入,设置如下关键点:(1)指派不负责或不接触与应收账款有关的文件或单据或现金账户的人员负责开启邮件;将列示的收回账款与应收账款和银行存款进行比较。(2)考虑采用锁箱或其他安排来加速存款。(3)考虑让客户用电子的方式将资金划转到主体的银行账户,并通过电子数据交换系统将付款通知主体。(4)定期向客户发送对账表,并调查客户注明的差异(业绩指标)。(5)将总分类账与应收账款明细记录进行调节,对差异进行调查。(6)联系付款人以确定付款原因,或者付款与开票金额有差异的原因。

为了管理现金支付的时间,设置如下关键点:(1)信息系统识别所有的现金需求和需要现金的日期。(2)利用应付账款账龄分析。(3)延迟支票的填制或签字,直至到期日。(4)在尽可能晚的时间以及尽可能在每天或每周的最后才发出支票。(5)在选择银行时考虑支票交割时间。

为了及时而准确地向供应商和其他人支付款项,例如股利、债务、税款或其他付款,设置如下关键点:(1)详细比较实际支付和预算支付。

(2)将付款金额和收款人与原始单据进行比较,例如供应商发票、采购订单、纳税。(3)申报、股利计算、贷款偿还计划或其他的相关文件记录;核实支持性单据的准确性。(4)建立备忘文件以识别付款到期日。

(5)必要时修正信息系统以便提供付款信息。

为了完整而准确地记录现金支付,设置如下关键点:(1)将支付记录和应付账款/未付款发票文件进行比对。(2)对支票进行事先编号并予以登记。(3)由独立于应付账款和现金支付职能的人员对银行对账表和现金账户进行调节,并对长期未到账的支票进行调查。(4)分离保管和记录职能。(5)有不负责现金收款、支付或保管的人员调节银行账户。(6)由独立于现金收款记录过程的人员收取现金和编制清单。(7)严格限制对收到的支票进行背书。(8)现金收款每日存入银行。(9)限制接触应收账款文件和处理现金收款的过程中使用的文件。(10)有独立于应付账款记录过程的人员邮寄支票。(11)被授权签署支票的人员独立于现金收款职能。(12)对自动支票签名机和签字印膜进行实物保护。(13)限制接触应付账款文件和处理现金支付的过程中使用的文件。

5 资金管理内部控制制度的完善

5.1 建立不相容职务分离的资金管理内部控制制度

发电企业要想完善资金管理内部控制制度首先应该建立内部牵制制度——凡是涉及款项和财务收付、结算和登记的工作,必须由两