内部审计复习

简答：

1、内部审计人员的职业道德规范有哪些？

①内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定；

②内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动；

③内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉；

④内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获取任何可能有损职业判断的利益；

⑤内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理做出职业判断；、

⑥内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关的专家协助；

⑦内部审计人员应诚实地为组织服务，不作出任何违反诚信原则的事情；

⑧内部审计人员应当遵守保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料；

⑨内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项；

⑨内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系；

①内部审计人员不断接受后续教育，提高服务质量。

2、内部审计证据的种类、各类审计证据的特征有哪些？

（1）实物证据：实物证据对某项实物资产是否存在的证明力最强，效果最为显著，它可以对该实物的状态、数量、特征给予有力的证明。但是实物证据不能证实资产价值和所有权的认定，可以说是它的一种局限性。

（2）书面证据：数量多覆盖范围广；来源渠道多样化；容易被篡改。

（3）视听电子证据：保存的长期性、安全性面临考验；电子证据无法直接阅读；易于修正、更改或补充。

（4）口头证据：可靠性较差，证明力较小，单项证据本身并无足够的证明力，只可用作旁证。

（5）环境证据：它能帮助注册会计师正确评价有关资料所反映信息在总体或大体上的可靠程度，亦即它对证实总体合理性这一审计目标有着积极的意义。

3、简述重要性、审计风险、审计证据之间的关系。

审计重要性与审计风险存在反向变动的关系。重要性水平越高，审计风险越低。审计重要性与审计证据之间是反向变动关系。重要性水平越高，需要的审计证据越少。审计风险与审计证据之间存在反向变动关系。一方面，可接受的审计风险越低，需要的审计证据的数量越多，另一方面，实际收集的审计证据越有效，实际的审计风险水平越低。

4、简述审计业务约定书的作用和内容。

（1）作用：①增进了解，加强合作。签订审计业务约定书的过程，就是会计师事务所与委托人和被审计单位之间相互了解的过程，体现在会计师事务所对委托目的，被审计单位基本概况等方面的了解，也体现在被审计单位对审计目的、审计范围、审计依据、审计责任等的了解，有利于加强双方的合作；

②明确义务，划分责任审计约定书应对双方的责任和义务做出明确的规定，以求尽可能减少各方对另一方的误

解，减少审计业务中涉及处理事项的互相推诿现象。如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要依据；

③为检查业绩提供依据。利用业务约定书可鉴定审计业务的完成情况，也可用于检查双方义务的履行情况。（2）内容：①签约双方的名称；②委托目的；③审计范围；④会计责任和审计责任；⑤签约双方的义务；

⑥出具审计报告的时间要求；⑦审计收费；⑧审计报告的使用责任；⑨审计业务约定书的有效期限；

①违约责任；①签约双方认为应约定的其他事项；②签约时间。

5、库存现金的审计目标有哪些？

①.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，

②.确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；

③.确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制；

④.确定库存现金余额是否正确；

⑤.确定库存现金在财务报表中的列报是否恰当。

6、如何进行库存现金监盘？

①制定适当的现金盘点程序；

②选择合理的盘点时间，实施突击性盘点；

③实施盘点的人员应包括审计人员、现金出纳及财务主管；

④检查现金日记账，并与现金收付款凭证进行核对；

⑤盘点现金实存数，编制库存现金监盘表；

⑥盘点实存数与现金日记账余额相核对。

7、如何选择应付账款函证对象？

应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零、但为重要供货人的债权人作为函证对象。

*8、生产成本核算的内部控制主要包括哪几项内容？

（1）实物流转控制：商品或原材料等实物在采购、运输、生产、销售等环节的实物的流转与移动时进行控制，（2）成本费用管理控制：对在生产经营过程中全部费用的发生和产品成本的形成所进行的计划、控制、核算、分析和考核等一系列科学管理工作进行测试。

（3）成本费用会计控制：生产成本在当期完工产品和期末在产品之间分配进行控制。

（4）费用支出控制：企业生产经营活动中为取得营业收入而发生的各种支出进行控制。

审计人员在了解内部控制的前提下，对生产成本内部控制从直接材料、直接人工、制造费用、生产成本在当期完工产品和期末在产品之间分配进行测试，评价成本会计内部控制执行的有效性，并据此确定进一步审计的性质、时间、范围。

9、应收账款函证和应付账款函证的异同有哪些？

（1）必要性不同。

一般情况下，应付账款不需要函证。因为不能保证查出未入账的应付账款，且注册会计师能取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位经济困难，则应进行应付账款的函证；而应收账款的函证是应收账款审计的必要且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确定。（2）函证对象的选择不同。

应付账款函证时，注册会计师应选择金额较大的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。

（3）函证方式不同。

应付账款函证最好采用积极方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以采用积极方式，也可以采用方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能存在争议、差错或问题时采用。

案例分析：

1、固定资产及折旧的审计

2、长期借款审计

3、应付债券审计

4、坏账准备的审计

5、材料成本差异审计

6、营业收入和营业成本的审计