第4章税收的形式特征与作用
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第一节 税收的形式特征 第二节 税收的微观经济效应 第三节 税收的超额负担与税收中性
第一节 税收的形式特征
税收是国家为了实现自身的职能，或者预定的社会和经济目标，凭借政治权利， 按照法律程序及其规定 ，强制无偿地向企业和公民个人征集实物或者货币，已取得财政收入的工具。 1. 税收概念的说明 ➢ 税收是与国家的存在直接联系的； ➢ 税收是一个分配范畴； ➢ 国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系； 2. 税收的功能 ➢ 国家财政筹集收入 ➢ 国家干预或调节经济
1. 对生第活二必节需税品收、不的易微替观代经产济品效或应用途狭窄产品课税，消
费者将在税收转嫁中处于不利地位。 一、税收对生产和消费决策的影响2. 如果课税产品属于资本密集型产品或生产周期长的产品，
1.税收的价格效应
生产者将在税收的转嫁中处于不利地位。
税负转嫁
3.如果课税的范围较窄，则课税产品的替代性较大，税负
1. 个人所得税与收入再分配 ▪ 个税主要在再分配层面上起作用。再分配的实质就是调节过高收入。 ▪ 由于我国对高收入者收入征管乏力，个税制度作用有限。 ▪ 从国际经验来看，美国个税收入几乎接近政府税收收入一半。 ▪ 主要原因是能对高收入者进行有效征税，
如年收入11.3万美元以上者只占美国纳税人的10%，他们所缴纳个税占联邦个税总收入的71.22%。 我国对高收入者尤其是隐性收入和灰色收入获得者征税力度还有待加大。国税总局提供的数据显示，高收入
4. 规律 ➢ 所得课税只产生收入效应，对市场的干预程度较小。 5. 实践 ➢ 全面推行增值税； ➢ 尽量减少增值税税率的档次。
第四节 税收的作用
一、税收是国家筹集资金、组织财政收入的主要工具。 税收自身强制性、无偿性和固定行的形式特征，决定了它是政府筹集资金、取得财政收入最理想的工具。
二、税收是调节经济的重要杠杆 1. 调节社会总需求或社会总供给，使二者之间能够不断保持平衡。 （1）政府相机决策 经济过热时：提高个人所得税率，对企业所得税采取减税措施。
社会保险税（费） 企业劳动力成本提高 企业劳动力总需求减少
三、税收对家庭储蓄行为的影响
1. 收入效应
减少未来利息收益
对利息课税 2. 替代效应
既定的储蓄收入目 标
增加当 前储蓄
3. 净效应
收入效应远大于替代效应
对利息课税
降低储蓄的实际利
息率
当前消费的机会成本降 低
降低当 前储蓄
四、税收对收入分配的影响 ➢ 国民收入初次分配概念
易向卖方转嫁；反之则反向。
税负转嫁是指商品交换过程4中. 从，短纳期税来人看通，过产提品高供销给售弹价性格远或低压于低需购求进弹价性格，的故方短法期，税将税负转移给购买
者或供应者的一种经济现象。 负归宿有利于买方；但从长期来看，供给也将富有弹性，
2. 税收的产出效应
故长期税负归宿难以确定。
对产业和企业的产量都有抑制作用。
者贡献的个税收入只占个税总收入的35%。
2. 财产税与收入再分配 对资产价值课征一定比例的税收，实际上可以转化为对资产收益课征的所得税。
➢ 所得税是对财富增量课税； ➢ 财产课税是对纳税人的财富存量课税 。 3. 消费税与收入再分配 ➢ 考虑到税收征管因素，中国在加强个人所得税征管的同时，应进一步改进消费税制，提高消费税在收入
直接支付任何代价或报酬。 2. 与债券和收费的区别 ➢ 债券需要偿还； ➢ 收费，政府需要向提供服务 3. 个别无偿，整体有偿 ➢ 从税收取得环节看——个别无偿 ➢ 从税收资金的使用看——整体有偿（公共产品）
三、固定性 税收的固定性，是指国家在征税前就以法律或法规的形
式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比 例，并只能按预定的标准征收。 作 用： ➢ 约束政府的征税行为； ➢ 使经济主体明确每一项经济行为的税收负担，以便做出合理决定；
再分配中的“分量”。
第三节 税收的超额负担与税收中性
一、税收的超额负担 1. 税收的超额负担是指因为税收歪曲了经济决策，导致了超过所征集的税收收入的那部分福利损失称之 为超负损失或超额负担。 税收产生的替代效应是产生税收超额负担的真正原因。 2. 税收负担图形分析
二、税收中性 1. 概念：是指税收不影响或不干扰人们的经济选择。 2. 税收中性的条件：不发生价格扭曲，没有替代效应。 3. 税收中性是一种理论上的设想，是评价税制的理论依据
（2）累进的个人所得税可以发挥“自动稳定器”作用。 2. 调节企业或个人具有外部负效应的经济行为 。
通过征税使企业行为的社会成本与私人成本相一致，以纠正其外部性。 3.调节商品的价格，实现国家的社会政策。 保证居民基本生活，引导消费。 4.调节个人的收入水平，缩小贫富差距。
是指社会经济活动的参与者凭借自己手中所拥有的生产要素和对经济活动的贡献而对社会产品进行的 分配。 主要在生产要素的拥有者之间进行的分配。 ➢ 国民收入再分配 是国民收入继初次分配之后在整个社会范围内进行的分配，是指国家的各级政府以社会管理者的身份 主要通过税收和财政支出的形式参与国民收入分配的过程。
第一节 税收的形式特征
一、强制性 税收的强制性，是指国家征税是凭借政治权力而非凭
借产权或债权，通过颁布法律或法令实施的。任何单位和个 人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。
社会产品分配
所有者权力 国家政治权力
凌驾
二、无偿性 1. 概念： 税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人
3. 税收的生产替代效应：是指对企业的产品结构产生影响。
特定产品征收 该产品生产企业产量减少或放弃生产
4.税收的消费替代效应
应税商品 非应税商品
Biblioteka Baidu
税收引起商品相对价格发 生变化
二、税收对劳动力供给的影响 1.税收对劳动力供给的影响 （1）税收对劳动力供给的替代效应
工资率是消费闲暇的价格
（2）税收对劳动力供给的收入效应
（3）个税人收所对得劳税动力供给的净效应 税后工资减少 不同的劳动-闲暇偏好，会产生不同的净效应。
个人所得税
税后工资减少
闲暇时间增加，劳动力供给 减少
维持原有收入水平和生活水 平需更多劳动时间
2. 税收对劳动力需求的影响 （1）替代效应 社会保险税（费） 企业劳动力成本提高 资本替代劳动 （2）规模效应
第一节 税收的形式特征
税收是国家为了实现自身的职能，或者预定的社会和经济目标，凭借政治权利， 按照法律程序及其规定 ，强制无偿地向企业和公民个人征集实物或者货币，已取得财政收入的工具。 1. 税收概念的说明 ➢ 税收是与国家的存在直接联系的； ➢ 税收是一个分配范畴； ➢ 国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系； 2. 税收的功能 ➢ 国家财政筹集收入 ➢ 国家干预或调节经济
1. 对生第活二必节需税品收、不的易微替观代经产济品效或应用途狭窄产品课税，消
费者将在税收转嫁中处于不利地位。 一、税收对生产和消费决策的影响2. 如果课税产品属于资本密集型产品或生产周期长的产品，
1.税收的价格效应
生产者将在税收的转嫁中处于不利地位。
税负转嫁
3.如果课税的范围较窄，则课税产品的替代性较大，税负
1. 个人所得税与收入再分配 ▪ 个税主要在再分配层面上起作用。再分配的实质就是调节过高收入。 ▪ 由于我国对高收入者收入征管乏力，个税制度作用有限。 ▪ 从国际经验来看，美国个税收入几乎接近政府税收收入一半。 ▪ 主要原因是能对高收入者进行有效征税，
如年收入11.3万美元以上者只占美国纳税人的10%，他们所缴纳个税占联邦个税总收入的71.22%。 我国对高收入者尤其是隐性收入和灰色收入获得者征税力度还有待加大。国税总局提供的数据显示，高收入
4. 规律 ➢ 所得课税只产生收入效应，对市场的干预程度较小。 5. 实践 ➢ 全面推行增值税； ➢ 尽量减少增值税税率的档次。
第四节 税收的作用
一、税收是国家筹集资金、组织财政收入的主要工具。 税收自身强制性、无偿性和固定行的形式特征，决定了它是政府筹集资金、取得财政收入最理想的工具。
二、税收是调节经济的重要杠杆 1. 调节社会总需求或社会总供给，使二者之间能够不断保持平衡。 （1）政府相机决策 经济过热时：提高个人所得税率，对企业所得税采取减税措施。
社会保险税（费） 企业劳动力成本提高 企业劳动力总需求减少
三、税收对家庭储蓄行为的影响
1. 收入效应
减少未来利息收益
对利息课税 2. 替代效应
既定的储蓄收入目 标
增加当 前储蓄
3. 净效应
收入效应远大于替代效应
对利息课税
降低储蓄的实际利
息率
当前消费的机会成本降 低
降低当 前储蓄
四、税收对收入分配的影响 ➢ 国民收入初次分配概念
易向卖方转嫁；反之则反向。
税负转嫁是指商品交换过程4中. 从，短纳期税来人看通，过产提品高供销给售弹价性格远或低压于低需购求进弹价性格，的故方短法期，税将税负转移给购买
者或供应者的一种经济现象。 负归宿有利于买方；但从长期来看，供给也将富有弹性，
2. 税收的产出效应
故长期税负归宿难以确定。
对产业和企业的产量都有抑制作用。
者贡献的个税收入只占个税总收入的35%。
2. 财产税与收入再分配 对资产价值课征一定比例的税收，实际上可以转化为对资产收益课征的所得税。
➢ 所得税是对财富增量课税； ➢ 财产课税是对纳税人的财富存量课税 。 3. 消费税与收入再分配 ➢ 考虑到税收征管因素，中国在加强个人所得税征管的同时，应进一步改进消费税制，提高消费税在收入
直接支付任何代价或报酬。 2. 与债券和收费的区别 ➢ 债券需要偿还； ➢ 收费，政府需要向提供服务 3. 个别无偿，整体有偿 ➢ 从税收取得环节看——个别无偿 ➢ 从税收资金的使用看——整体有偿（公共产品）
三、固定性 税收的固定性，是指国家在征税前就以法律或法规的形
式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比 例，并只能按预定的标准征收。 作 用： ➢ 约束政府的征税行为； ➢ 使经济主体明确每一项经济行为的税收负担，以便做出合理决定；
再分配中的“分量”。
第三节 税收的超额负担与税收中性
一、税收的超额负担 1. 税收的超额负担是指因为税收歪曲了经济决策，导致了超过所征集的税收收入的那部分福利损失称之 为超负损失或超额负担。 税收产生的替代效应是产生税收超额负担的真正原因。 2. 税收负担图形分析
二、税收中性 1. 概念：是指税收不影响或不干扰人们的经济选择。 2. 税收中性的条件：不发生价格扭曲，没有替代效应。 3. 税收中性是一种理论上的设想，是评价税制的理论依据
（2）累进的个人所得税可以发挥“自动稳定器”作用。 2. 调节企业或个人具有外部负效应的经济行为 。
通过征税使企业行为的社会成本与私人成本相一致，以纠正其外部性。 3.调节商品的价格，实现国家的社会政策。 保证居民基本生活，引导消费。 4.调节个人的收入水平，缩小贫富差距。
是指社会经济活动的参与者凭借自己手中所拥有的生产要素和对经济活动的贡献而对社会产品进行的 分配。 主要在生产要素的拥有者之间进行的分配。 ➢ 国民收入再分配 是国民收入继初次分配之后在整个社会范围内进行的分配，是指国家的各级政府以社会管理者的身份 主要通过税收和财政支出的形式参与国民收入分配的过程。
第一节 税收的形式特征
一、强制性 税收的强制性，是指国家征税是凭借政治权力而非凭
借产权或债权，通过颁布法律或法令实施的。任何单位和个 人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。
社会产品分配
所有者权力 国家政治权力
凌驾
二、无偿性 1. 概念： 税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人
3. 税收的生产替代效应：是指对企业的产品结构产生影响。
特定产品征收 该产品生产企业产量减少或放弃生产
4.税收的消费替代效应
应税商品 非应税商品
Biblioteka Baidu
税收引起商品相对价格发 生变化
二、税收对劳动力供给的影响 1.税收对劳动力供给的影响 （1）税收对劳动力供给的替代效应
工资率是消费闲暇的价格
（2）税收对劳动力供给的收入效应
（3）个税人收所对得劳税动力供给的净效应 税后工资减少 不同的劳动-闲暇偏好，会产生不同的净效应。
个人所得税
税后工资减少
闲暇时间增加，劳动力供给 减少
维持原有收入水平和生活水 平需更多劳动时间
2. 税收对劳动力需求的影响 （1）替代效应 社会保险税（费） 企业劳动力成本提高 资本替代劳动 （2）规模效应