公共组织预算管理

（一）预算编制应考虑的因素
（1）年度工作计划和相应支出需求； （2）以前年度预算执行情况； （3）以前年度结转和结余情况； （4）资产占有和使用情况； （5）其他因素。
（二）预算编制的方法
“1．“基期法” 基期法（增量预算法或调整预算法），是行政单位编制预算
最普遍的方法，是以基期(通常是上一年度)预算收支的具体数 字为基础，根据实际执行情况和计划期各项业务的可能增减变 动情况来确定下一年度预算比上年预算的增减变动额。
收支两条线管理
是指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收 取的行政事业性收费（含政府性基金）和罚没收入，实行收入 与支出两条线管理。即上述行政事业性收费和罚没收入按规定 应全额上缴国库或预算外资金财政专户；同时，执收执罚单位 需要使用资金时，由财政部门根据需要统筹安排核准后，从国 库或预算外资金财政专户拨付。
（2）分层、排序和资金分配时，可能有主观影响，容易引起部门之间 的矛盾；
（3）任何单位工作项目的“轻重缓急”都是相对的，过分强调项目， 可能是有关人员只注重短期利益，忽视本单位作为一个整体的长远利益 。
（三）预算编制的准备工作
五、预算编制和审批程序
掌握几个重要概念： “收支两条线管理” “预算内资金管理” “预算外资金管理” “国库集中收付制度”
减
要程度来分配有限的资金
零基预算具有以下优点：
（1）有利于提高员工的“投入—产出”意识。 （2）有利于合理分配资金。 （3）有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。 （4）有利于提高预算管理水平。
零基预算具有以下缺点：
（1）由于一切工作从“零”做起，因此采用零基预算法编制工作量大 、费用相对较高；
预算内资金主要是指由国家各级财政部门统一集中和管 理的财政资金部分。
重要概念：预算外资金管理
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为 履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有 法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入 国家预算管理的各种财政性资金。
范围：预算外资金收入项目包括行政事业性收费、 政府性基金收入、乡镇自筹统筹资金、国有企业和 主管部门收入和其他收入。预算外资金主要用于基 本建设支出、城市维护费支出、行政事业费支出、 乡镇自筹统筹支出、专项支出和其他支出。
优点：在财务收支规模不大，编制预算所需信息不足的情况下 简单易操作 缺点：承认既成事实，而不考虑影响收支的因素是否发生变动 ，也不考虑已经发生的收支是否合理；往往只升不降，不利于 加强财务管理。
2．预算编制的方法 ——“零基Leabharlann Baidu法”
零基预算法(Zero-base budgetting,ZBB) “以零为基础编制计 划和预算的方法”，指在编制预算时对于所有的预算支出 ，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分 析每项预算是否有支出的必要和支出数额的大小。
第二章 公共组织预算管理
第一节 定员定额管理制度 第二节 公共组织预算管理 第三节 公共组织单位预算编制实例
第二节 预算管理
一、预算的内容
1.公共组织预算的概念 公共组织预算，是指公共组织根据其职责 和工作任务编制、并经过规定程序批准的 年度财务收支计划。
它是对单位一定时期财务收支规模、结构、资 金来源和去向所作的预计。
经财政部门核定实行结余
上缴财政专户或按规定直 接留用预算外资金数
事业单位单位预算的内容
二、预算管理级次
有下级预算单 位的，为主管
预算单位
三、行政事业单位预算管理办法
（一）行政单位预算管理办法
（二）事业单位预算管理办法
四、预算的编制
（一）预算编制应考虑的因素 （二）预算编制的方法 （三）预算编制的准备工作
这种预算不以历史为基础作修修补补，在年初重新审查每 项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益分 析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此 决定资金和其他资源的分配。
比较项目
增量预算法
零基预算法
预算的编制 基础不同
基础是零，本期的预算额是
前期结果，本期的预算额是根 据前期的实绩调整确定的
根据本期经济活动的重要性
和可供分配的资金量确定的
预算编制的 分析对象不
同
重点对新增加的业务活动进行
成本效益分析，而对性质相同 要对预算期内所有的经济活
的业务活动不作分析研究
动进行成本—效益分析
预算的着眼 点不同
主要以金额高低为重点，着重 除重视金额高低外主要的是
从货币角度控制预算金额的增 从业务活动的必需性以及重
要求：
各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。 收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算
管理。 收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银
行缴款、财政统管的模式。 执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。
重要概念：预算内资金管理
2、事业行政单位预算管理的意义
㈠行政事业单位预算是行政事业单 位履行自身职能的财力保证
㈡行政事业单位预算有利于加强国 家宏观调控，实现财政的收支平衡
㈢行政事业单位预算有利于提高行 政事业单位财务管理水平
3、行政单位单位预算的内容 是指行政单位从财政部门取 得的财政预算资金，包括财 政经是常财性政拨部款门和按财规政定专从项财拨政 非以独及款立其，核他专算是算服户外行的机 务核 资政 财构性拨金单政取收给以位性得入行及从资的，政部国金各包单分库项括位经取收固的财得入定预政 资产有偿部转门让核收准入不、上出缴租预出算借外收资 入、报损金残财值政变专价户收，入直、接利由息行收政 入、非独单立位核按算计单划位使的用刊的物预发算行外 收资入金、。服包务括性由收财入政等专户拨 付的预算外资金收入以及
重要概念：预算外资金管理
预算外资金也是财政性资金，但不是由中央财政集中分配 ， 支配权和使用权属于各地方财政和有关行政事业单位，采取收 支两条线的财政专户管理办法。 即：财政部门在银行开设统一的预算外资金专门账户，用于 预算外资金统一核算和集中管理。部门和单位的预算外收入必 须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划 和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支 两条线管理。所以预算外资金收入也是来源于收费，不过是预 算外收费。 财政部：“2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入全 部纳入预算管理。”