第十三章 全面预算PPT课件

二、特种决策预算的编制 （专门的决策预算）
专门决策预算是指企业不经常发生的，一 次性业务的预算。
专项决策预算与前面所述实质性业务预算 不同，它是在对已有的资料和发展趋势进 行分析、处理的基础上，动用各种专门方 法进行预测、决策，从中选出最优方案。 为使这个优化方案付诸实施而编制的预算。
1、资本支出预算
但必须注意固定资产折旧费不属于现金支出项 目，在计算时应予剔除。
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６.单位生产成本预算
对于单位产品成本预算在成本会计中已 有标准成本的计算方法。
７.推销及管理费用预算
此项预算包括计划期内制造费用以外预 计发生的各项费用。通常应由负责推销 及管理的负责人员分别编制。要求既能 满足管理的需要，又能简化预算编制。 一般按成本习性进行编制
是以企业资本支出决策为基础的一种 长期预算。通常是根据经审核批准的 各个长期投资决策项目所编制的预算， 其中详细例出了该项目在寿命期内的 现金流出量和现金流入量等重要资料。
2、一次性专门业务预算 （非经常性业务预算）
是指企业为日常经营业务以外不经常 发生的业务所编制的预算。
如：企业为了满足业务经营和资本支 出的需要以及提高资金使用效果而进 行的筹资、投资和股利分配等专门决 策预算。
间需要多少资金，怎样筹措，从而使企业生 产经营活动所需要的资金得到合理的保证。
２.预计收益表（也称利润计划表）
预计损益表是上述业务预算、特种决 策预算的综合，用来反映企业在计划 期间经营成果的利润计划表，并作为 预计企业经营活动最终成果的重要依 据，是企业财务预算中的主要的预算 表之一。
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４.直接人工预算
此项预算也是根据生产预算中的预计生 产量及单位产品所需的直接人工小时和 每小时的工资率进行编制的。
由于企业生产往往需要雇佣不同工种的 工人，那就必须按工种类别分别计算。 然后将算得的直接人工小时总数分别乘 以各该工种的工资率，再予以合计，即 可求得预计直接人工成本总数。
三、财务预算
１.现金预算
现金预算是现金管理的一种很有用的 工具。财务管理人员要估算预算期内 所有的预计现金流量。现金预算主要 反映的是计划期内预计的现金收支的 详细情况。
现金预算通常应包括四个部分：
１）.现金收入 ２）.现金支出 ３）.现金余绌与融通资金 ４）.期末现金余额 P263例13-10 编制好现金预算后，就可知道企业在计划期
３.预计资产负债表
全面预算以编制预计资产负债表而告终，它表 明对企业的各项财务资源预计的业务活动的结 果。
预计资产负债表亦称预计财务状况表，它是根 据预算期预计的期初资产负债表各项反映业务 预算、专门决策预算、现金预算和预计收益表 中的帐户余额的变化而编制的。
需要使用预算期初的预计资产负债表，因为上 一会计年度尚未结束前就要编制新的预算
第二节 全面预算的内容和编制方法
全面预算实质上是一整套预计的财务报 表和其它附表，是以财务形式制定的企 业在一定期间内管理当局对生产经营和 资源分配的计划。它主要用来反映计划 期内预期的经济活动及其成果。
全面预算确切的构成内容在某种程序上 取决于企业的类型和大小，但其基本内 容通常分为业务预算、专门决策预算和 财务预算三大类
二、全面预算的作用
全面预算规定了企业各级各部门在预算期间 工作的目标，也是控制各项经济活动的依据 和考核经营业绩的标准。
编制全面预算的作用，主要有
１.明确各自的奋斗目标。
２.协调各职能部门的工作。
３.控制日常的经济活动。
４.评定绩效找出差异。
三、编制全面预算的基本程序
（一）、确定企业经营目标 （二）、草拟部门（分项）预算 （三）、编制总体（全面）预算 （四）、审批正式预算
第三节 预算控制的几种形式
一、固定预算与弹性预算 （一）、固定预算 1、固定预算的含义 固定预算又称静态预算，是根据预算期内
正常的可能实现的某一业务量水平而编ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 的预算。 如销售预算、生产预算、采购预算等
一、业务预算 (经营预算)
业务预算是指企业日常发生的各 项具有实质性的基本活动的预算。如 销售预算、生产预算、直接材料采购 预算、直接人工预算、制造费用预算、 单位产品成本预算和推销及管理费用 预算等。
１.销售预算
销售预算是编制全面预算的关键，亦是外 部环境和内部条件联接的交点之一。
销售预算又是编制其它预算的基础，是决 定全面预算正确与否的关键。
第十三章 全面预算
学习目标: 1、了解全面预算的概念 2、了解全面预算的主要内容及它们之间 的关系 3、掌握全面预算的编制程序
第一节 全面预算的概述
一、全面预算的含义 预算是经货币的形式来展示某一特定期间
企业财务及其他资源的取得及运用的详细 计划，即企业计划的数量说明。
企业全部经济活动过程的正式计划用数 量形式反映出来，就叫做“全面预算”。
货量－预计期初存货量 P256例13-2
３.直接材料采购预算
确定生产预算、安排生产进度之后，可 据以编制直接材料采购预算，直接材料 即为生产过程所需要的主要原材料，需 根据各材料品种编制预算。
在编预算时，也需考虑期初、期末存货 情况。
预计购料量＝生产需要量＋计划期末预 计存货量－计划期初预计存料量
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５.制造费用预算
其内容包括：间接材料、间接人工、生产设备 能力的成本及间接维持生产的成本等，也即是 生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切 费用。
把这些制造费用分为变动成本和固定成本是很 重要的，它可使估计预算的生产水平的成本更 为准确。因为变动成本随生产水平的高低而上 下波动，而固定成本不受生产量大小的影响。
编制销售预算时，要在对以往销售量和尚 未交货的订货量等各种历史数据分析处理 的基础上，根据销售预测结果，按照产品 的名称、数量、单价、金额编制预算。
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２.生产预算
有了销售预算以后，可根据预计销售量 按产品有品种、数量分别编制生产预算。
产品生产量与销售量之间的关系。 计算公式： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存