税收效率与最优税收

超额负担的定义

两种商品 大麦和玉米 收入固定 Pb 和Pc 是商品的价格 没有造成市场失灵的因素，例如，外部性、 不完全竞争、共用品等等。 图7.1中AD是预算约束，E1点是效用最大化; 假定政府按一定比例对大麦征税，税率为 tb ， 这样鲁思面临的价格就变成了(1+tb)Pb 预算约 束线旋转。新的预算约束线是AF。
税收效率与最优税收
对于闲暇时间课税是不可能的，因此， 某些超额负担一般来说是不可避免的。 最适的商品课税目标是选择课于X、Y的 税率，使其税收收入的超额负担尽可能 最小。例如，所谓的中性课税原则，或 兰姆塞规则。
对商品和劳务的课 税
对商品和劳务的课税 一、商品和劳务税概述
• • • • • 定义 特征 类型 税制结构 传统商品税制度的弊端
g h
Pb
d
i
税收的超额负担 Sb Db
q2
q1
年大麦量（磅）
图7.5
税收效率与最优税收

用简单的代数式表示为:
1 2 EB Pb qt t b 2
代数式表达的含义: 高（补偿性）弹性导致高超额负担。 随着税率的增加，超额负担按其平方值增加。 花在课税商品上的最初支出越大，超额负担就越大。 有些投入品的课税是不同的，这取决于投入品的利用情况: 公司中使用的资本所面临的课税高于非公司中使用的 资本所面临的课税。 家务劳动中使用的劳动是不课税的。
超额负担的定义
2、超额负担：问题与答案 总额税确实有如此效率，为什么未被广泛运用呢？ 不考虑人的经济状况而让每个人缴纳相同的税额是 不公平的。 超额负担的福利经济学理解；均衡条件变为：
MRS bc
1 tb Pb Pc
Pb MRTbc Pc
超额负担的定义

直观地看，当MRS>MRT 时，大麦消费替代玉米 消费地边际效用，大于这种替代所需的生产成本 的变化。

当征税（或加税）时，人们总是减少工作时间? 不。图9.3 表示工作时间从FT增加到JT (在没有 税收的情况下，该人仍然是福利损失)。
图 9.3
个人课税与个人行为

增加 (或者 减少) 税改变税后工资率。工 资的改变有两种效果:
替代效应 – 当有效工资减少后，休闲变得相
对便宜，因此，人们用休闲替代工作，并且 减少工作 (↑ 休闲)。 收入效应 – 人们感觉变的穷当有效工资减少 后，如果休闲是正常商品，人们减少休闲时 间。(↓ 休闲)。
阿尔伯特.爱因斯坦
个人课税与个人行为
政策所关心的问题是税收对家庭成员的经济 行为产生怎样的影响? 我们将研究: 劳动供给 储蓄 住房 资产 组合构成
回顾一下以前学过的经济学的内容中，劳
动力供给问题由下列因素组成: 时间禀赋 (T) 预算约束, 休闲的价格是$w 偏好
图 9.1
图中 是典型的 劳动力供给模 型。 本例中，人们 选择的工作量 是FT ，最大效 用点是无差异 ii 曲线与预算 约束的切线.

所得税有超额负担吗？
如果存在第三种商品，例如闲暇，所得税就有

超额负担。 对一个商品课税时，若其需求不变， 这是否意味 着不存在超额负担呢？见图7.4
第七章
（年 磅玉 ）米 量
C1 J C2 C3
税收效率与最优税收
图7.4
A
E1
R
E2
S
i
E3 B1=B2 B3
ii K F
年大麦量 （磅）
D
问题和答案

超额负担的定义
年 玉 米 量 （ A 磅 ）
图7.3
G M
H C2 N C3 B2
E2
E3 E1 ii I i
年大麦量（磅）
总 移等 额 动价 税 ，变 的 所化 税 以， 收 没只 收 有使 入 超预 等 额算 于 负线 它 担平 行的
F
B3
D
超额负担的定义

等价变化 衡量的是税收所造成的损失，相当于这样
税收效率与最优税收
前言

如果消费者支付零税率，税收增加不影 响消费者吗？
影响，由于税收增加, 消费可能发生改变 税后消费的商品不如以前那么让他（消费
者）满意
税收效率与最优税收
一、税收的超额负担 1、超额负担的定义 由政府征税而导致社会福利损失大 于政府所获得的税收数额被称为税收的 超额负担 下面通过无差异曲线或补偿需求曲 线对税收的超额负担加以考察
1 wT Px X PyY wl 1 t
税收效率与最优税收
比较以上两式，我们得出如下结论：以同一比例 税率t课于包括闲暇在内的所有商品所得的税收，相 当于时间禀赋值从wT下降到[1/（1+t）×wT。例如， 以25%的税率课于X、Y和l上的税收相当于把时间禀 赋值降低了25%。然而，由于w和T是固定的，因而 它们的乘积wT也是固定的；对于任何的工资率价值， 个人都不能改变其时间禀赋值。 因此，一种降低时间禀赋值的税收实际是一种总 额税。前面的分析中我们知道总额税没有超额负担。 我们得出结论：以同一税率课于包括闲暇在内的所有 商品上的税收相当于一种总额税，它不产生超额负担。
税收效率与最优税收
三、税收的效率与公平


税收的效率 征税有两类成本：课征的成本和对整个社会 资源配置的成本。说一种税是否有效率，一 般是指这种税有没有超额负担即后一种成本。 超额负担是评价税收效率的重要工具。（总 额税和反弹性法则） 税收的公平 水平公平（横向公平）：同等地位的人应该 同等对待。（收入？工资率？效用？） 原则：能力原则即应税的能力，获益原则即 从社会获益多少。
超额负担的定义
玉 米 年 消 费 量 磅
图7.1
大麦税前的 预算约束线
C2 C C1 大麦税后的 预算约束线
B
E1
来 测 量 税 收 对 其 影 响 。
i
F B1
消 费 者 所 消 费 玉 米 量 的 变 化
可 用 在 消 费 同 样 数 量 大 麦 时 ，
大麦年消费量
超额负担的定义

在每一大麦消费水平上，AD 和AF之间的垂直距离 表示以玉米衡量的鲁思的应纳税额。 标准化单位价格Pc=$1, 以便可以用玉米量或货币衡 量税收收入。 图7.2在预算约束线AF下的较高的价格下的最优选 择。 效益最大化的点在E2。 新的和旧的预算线之间的垂直距离用GE2表示，也 就是说应纳税额（“tax bill‖）。
四、营业税
• 定义：以纳税人从事经营活动的营业额为 课税对象。 • 现行制度及其改革。
对商品和劳务的课税 五、关税
• 定义：以进出国境的货物或物品征收的一 种税，包括进口关税、出口关税、过境税。 • 关税的分类 • 关税的作用 • 现行关税制度及其调整
个人课税与个人行 为
你要描述真理，就不能讲 究优雅精致。
对商品和劳务的课税
二、增值税
（一）定义：以商品或服务的市场增值额为 课税对象的一种税。 （二）增值税的理论构建
对商品和劳务的课税
如何计算增值部分？
生产全过程 环节 1（小麦）农场主 收据 0.2 0.2 0.1=0.3-0.2 0.17=0.47-0.3 0.08=0.55-0.47 0.55 增值税
税收效率与最优税收
现在假设可以对X、Y和l课以同一税率t的从价税。税 收使有效价格提高，X的价格提高到（1+t）Px，Y的价 格提高到（1+t）Py，l的价格提高到（1+t）w。这样， 个人的税后预算约束为： Wt=（1+t） PxX+（1+t） PyY+（1+t）wl 上式两方除以（1+t），得：
（四）增值税的种类
生产性增值税 收入性增值税 消费性增值税
对商品和劳务的课税
（五）征税原则不同导致不同的税收效应 ——原产地原则与消费地原则比较 统一税率下 差别税率下
（六）增值税是否会导致政府规模扩大？
对商品和劳务的课税
三、消费税
• 定义：以消费品或消费行为为课税对象。 • 一般原理。 • 现行制度及其改革。




在图7.4中, 最初的需求曲线是无弹性的，也就是说， 当价格增加时，内奥米对大麦的消费并没有因为课征 大麦税而改变，即 – B1=B2 。 但是，这是因为收入效应抵消了替代效应。 替代效用：由于内奥米通过额外收入而得到了大麦价 格上升的补偿，故E3到E2的移动被称为补偿性反应， 即替代效用。 收入效用是计算超额负担的重要部分。补偿性需求曲 线（当价格变化时维持效用不变)是重要的，其弹性 系数不为零。
一笔收入减少数额，即这笔收入减少额引起的效用 减少程度，与税收引起的效用减少程度相同。 从个人手中把收入拿走，表明此人的预算线平行向 内移。 图7.3中 HI 说明为找到等价变化，只要把AD向内位 移，直到它与无差异曲线ii相切为止。 考虑到ME3=GN>GE2, 对消费者而言，两种情况具 有相同的效用。
劳动供给:理论问题

累进性税收
考虑 三种 税率
t1 低于收入L 的税率
t2 收入介于 L 和 M 的税率 t3 收入超过 M 的税率

有效工资率 (预算约束的斜率) 改变，当工 作时间增加时。
劳动供给:理论问题
图 9.4 描述了劳动力供给理论。 预算约束现在是 TLMN. 图中，个人效应最大化点是 E4. 来自于弯折线TLMN的一个共同理论预 测是许多人应该处于弯折点。
环节 2（面粉）面粉加工厂 0.3 环节 3（面包）面包加工商 0.47 环节 4（劳务）零售商 消费者面临的最终价格 所有价值的增加额 0.55 0.55
对商品和劳务的课税
（三）增值税的优点：
• 增值税消除了在销售的中间环节和最终环节对同样 的投入反复征税。 • 与对公司利润税相比，增值税更符合利益原则。
用需要曲线衡量超额负担
观察图7.5中的需求曲线。 假定按比率对大麦征税，新的价格变为 (1+tb)Pb。 相应的供给曲线向上移动。

税收效率与最优税收
二 、 用 需 求 曲 线 度 量 超 额 负 担
每 磅 大 麦 价 格 （1+tb）Pb
a
税收超额负担是 三角形面积 fid。
f
Sb1 税收收入
税收效率与最优税收
四、最优商品税
假设戴斯乐的情况，作为公民的一个代表，她只消费两种商品，X 和Y，还有闲暇t。X的价格为Py，工资率（闲暇的“价格”）为w。戴 斯乐每年可以用来工作的最大小时数—她的时间禀赋—固定为T。 （试设想T为睡眠后所剩的时间总额。）这样工作时数为（T-l）—闲 暇外的所有时间都用来工作。收入为工资率和工作时数的乘积—w （T-l）。假设所有的收入用于购买物品X和Y（无储蓄），这样预算 约束为： W（T-l）=PxX+PyY 左方为总劳动所得，右方则说明所得如何花费。 上式可写成：wT=PxX+PyY+wl 左方为时间禀赋的价值，它表示个人利用睡眠外所有时间工作所能 挣得的收入。
劳动供给:理论问题
税收如何影响工作? 在图中，税收减少工资率

从 $w 减少到 $(1-t)w, 因为人们仅关心他
得到的工资 税收减少休闲时间的计划成本

预算约束从TD 旋转到TH。
图 9.2
劳动供给:理论问题

根据图9.2无差异曲线的特征，我们可以得出下 列结论: 税后人们的经济状况变坏，即效用下降 本例中，人们减少工作时间从 FT减少到 IT。

图 9.4
劳动供给:经验研究结果
理论表示劳动供给应该依赖:
税后工资 偏好 (因素诸如年龄、性别、婚姻状况和

儿童)

计量经济学家估计工作时间与上述变量 的回归方程。
劳动供给:经验研究结果

对于年龄在20岁到60岁的男性来说，净工 资变化对工作时数的影响的绝对值很小， 在统计上没有意义。



超额负担的定义

因此，E2N 表示大麦税的额外负担。它意味着，大麦 税使鲁思的境况变差，其程度实际上超过了大麦税所 产生的收入，也就是说，福利损失（用等价变化衡量） 超过所征的税收的数量。
一次总付税 指纳税人必须支付一定数额，而与纳税
人的行为无关。 预算线HI 满足下列情况。一次总付税的收入完全等 于它的等价变化。 结论Βιβλιοθήκη Baidu一次总付税没有超额负担。
超额负担的定义
年 玉 米 量 （ 磅 ）
C
图7.2
没有大麦税时的 预算约束线
A
没有大麦税时的 预算约束线
C2 C1
E2 E1
有大麦税时的 有大麦税时的 预算约束线 预算约束线
B2
F
B1
年大麦量 （磅）
超额负担的定义
任何的税收都会降低效用，大麦税使鲁思损 失的效用，是否超过政府筹措税收收入GE2 所必需的效用损失？ 或者说，是否还有其他 办法，既能筹措到收入GE2 ，又能使鲁思的 效用损失小一些。 如果有，就说明大麦税有超额负担。