资产评估程序准则介绍
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2018/10/14
3. 2004年《资产评估准则—基本准则》:第十二条 注 册资产评估师执行资产评估业务，应当根据业务具体情况 履行适当的评估程序。第十三条 评估程序通常包括：明确
评估业务基本事项、签订业务约定书、编制评估计划、现
场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告、
工作底稿归档。注册资产评估师不得随意删减评估程序。
2018/10/14
四、重要事项说明
（一）关于准则规范主体 实践中，评估程序的要求既是对注册资产评估师 的要求，也是对评估机构的要求。准则表述中仍以 “注册资产评估师”为规范主体，对其执行评估业 务提出要求。 （二）关于八项基本评估程序 执行评估业务需要的工作步骤可能很多，这一系 列工作步骤中，可以归纳出八个较明显的步骤。评 估程序不可能列举穷尽，这八个程序是各种评估业 务中通常应当执行的程序。
2018/10/14
第二条 本准则所称评估程序，是指注册资产 评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作 步骤。
7.有助于提升评估师良好的行业形象和社会地位，更好地服务
于经济发展。
2018/10/14
二、程序准则起草的指导思想与定位
指导思想：
（一）以基本准则为基准 （二）繁简适度。以大多数评估师应当和能够做到为 出发点，只提出框架式要求，不宜过细 ，是“应当 做”，而不是“如何做”。 （三）适当超前，兼顾稳健。
2018/10/14
五、主要内容释义 第一章总则
第一条
为规范注册资产评估师履行评估程序行为，维护
社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资
产评估准则——基本准则》，制定本准则。
“资产评估各方当事人”具体指代对象包括注册资产评估师、 委托方和相关当事方，相关当事方包括产权持有者、其他
评估报告使用者等与评估报告相关的单位或个人。
评估程序是反映评估师专业判断痕迹的最重要依据；
注重评估程序已经成为国际评估行业惯例；
评估程序是评价评估执业质量、防范评估风险的重要依据。
2018/10/14
一、评估程序准则的起草背景
（一）有关评估程序规范的历史回顾 1.1991年《国有资产评估管理办法》：第三章评估程
序，第十二条 国有资产评估按照下列程序进行：申请立
《资产评估准则——评估程序》讲解
2018/10/14
主要内容
一、评估程序准则的起草背景 二、起草的指导思想与定位 三、程序准则的基本结构 四、重要事项说明 五、主要内容释义
2018/10/14
评估程序的重要性
评估师的职业责任是应当对评估结论的合理性承担责任；
评估过程合理性是评估结果合理性的重要前提；
（四）注重与已发布评估准则和正在制定的其他评估 准则的衔接，特别注重与业务约定书准则、报告准则、 工作底稿准则等程序性准则的衔接，成为评估体系的 重要组成部分。
2018/10/14
定位：
（一）评估程序准则属于具体准则层次中的程序 性准则，承继基本准则中的评估程序原则规定， 是对注册资产评估师履行评估程序的总体要求， 涵盖各类评估业务的评估程序要求，从评估业务 纵向角度对主要评估程序的履行提出相关规定。 （二）评估程序准则涵盖评估业务全过程，引出 业务约定书、工作底稿、评估报告等其他程序性 准则。
这里的评估程序是广义的评估程序；八个程序不得随 意删减。
2018/10/14
（二）制定评估程序准则的必要性
1.引导评估师重视评估程序，同时向业外宣传评估程序的
作用。 2.在我国评估实Βιβλιοθήκη Baidu中，长期以成本法（资产基础法）为主
要方法进行整体资产评估，注册资产评估师和评估机构对成
本法的评估思路和评估程序较为熟悉。随着我国资本市场的 发展，收益法、市场法的运用成为必然，简单沿用以前的评
估习惯和程序已经无法满足评估实践的需求。
2018/10/14
3.有助于引导司法实践从注重评估结果转向注重评估程序的恰 当履行，保护评估师的合法权益。 4.有助于制定明确的行业执业质量标准，按照统一的执业要求
对评估机构和评估师的执业情况进行监督检查。
5.有助于提高评估师的执业能力和专业水平，强化风险意识。 6.有助于评估机构加强内控制度，提高管理水平和服务意识。
项、资产清查、评定估算 、验证确认。 这里的评估程序更多的是指国有资产评估过程中的评 估管理程序，是站在管理部门的角度对评估程序提出要求。
2018/10/14
2.1996年《资产评估操作规范意见（试行）》：第三章
资产评估操作程序，第十八条 资产评估操作程序是指评 估机构自接受评估项目委托起至完成评估项目、建立项目 档案止的全部工作过程和步骤。 整体企业或单项资产的评估操作程序一般有15项。 这里的评估程序是狭义评估程序，要求对各程序的细 节关注较多，也体现了国有资产评估管理的特点。
2018/10/14
（三）强化风险控制程序 准则中明确要求注册资产评估师在受到限制时考 虑中止履行业务约定书的可能性。这一要求是从评 估行业角度对注册资产评估师提出要求，强化了风 险控制程序。由于上述条款是评估准则中的特殊规 定，目前尚无法律依据，这一规定的实施需要业务 约定书准则和其他法规的配合。
2018/10/14
（四）关于评估计划
为引导评估师重视评估计划的实质作用，避免流于形式， 重点强调以下方面：
1. 注册资产评估师编制评估计划，应当涵盖现场调查、收
集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实 施全过程。 2. 评估计划内容不仅仅是对时间及人员的安排，还对制定 具体评估步骤提出了更高的要求。 3. 在高标准要求的同时，针对评估行业的评估业务有大有 小，评估对象有单项资产及权益资产等实际情况，提出评估 师在确定评估计划的繁简程度上可自行安排。
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（三）评估程序准则是执行各种资产类型、各
种评估目的评估业务所应当遵守的评估程序基
本要求，各专业性准则、评估指南、指导意见
将结合各类资产类型、评估目的等特点，提出
细化和特殊要求。
2018/10/14
三、程序准则的基本结构
本准则为四章三十三条 第一章 总则 1-4条 第二章 基本要求 5-10条 第三章 评估程序要求 11-32条 第四章 附则 33条
3. 2004年《资产评估准则—基本准则》:第十二条 注 册资产评估师执行资产评估业务，应当根据业务具体情况 履行适当的评估程序。第十三条 评估程序通常包括：明确
评估业务基本事项、签订业务约定书、编制评估计划、现
场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告、
工作底稿归档。注册资产评估师不得随意删减评估程序。
2018/10/14
四、重要事项说明
（一）关于准则规范主体 实践中，评估程序的要求既是对注册资产评估师 的要求，也是对评估机构的要求。准则表述中仍以 “注册资产评估师”为规范主体，对其执行评估业 务提出要求。 （二）关于八项基本评估程序 执行评估业务需要的工作步骤可能很多，这一系 列工作步骤中，可以归纳出八个较明显的步骤。评 估程序不可能列举穷尽，这八个程序是各种评估业 务中通常应当执行的程序。
2018/10/14
第二条 本准则所称评估程序，是指注册资产 评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作 步骤。
7.有助于提升评估师良好的行业形象和社会地位，更好地服务
于经济发展。
2018/10/14
二、程序准则起草的指导思想与定位
指导思想：
（一）以基本准则为基准 （二）繁简适度。以大多数评估师应当和能够做到为 出发点，只提出框架式要求，不宜过细 ，是“应当 做”，而不是“如何做”。 （三）适当超前，兼顾稳健。
2018/10/14
五、主要内容释义 第一章总则
第一条
为规范注册资产评估师履行评估程序行为，维护
社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资
产评估准则——基本准则》，制定本准则。
“资产评估各方当事人”具体指代对象包括注册资产评估师、 委托方和相关当事方，相关当事方包括产权持有者、其他
评估报告使用者等与评估报告相关的单位或个人。
评估程序是反映评估师专业判断痕迹的最重要依据；
注重评估程序已经成为国际评估行业惯例；
评估程序是评价评估执业质量、防范评估风险的重要依据。
2018/10/14
一、评估程序准则的起草背景
（一）有关评估程序规范的历史回顾 1.1991年《国有资产评估管理办法》：第三章评估程
序，第十二条 国有资产评估按照下列程序进行：申请立
《资产评估准则——评估程序》讲解
2018/10/14
主要内容
一、评估程序准则的起草背景 二、起草的指导思想与定位 三、程序准则的基本结构 四、重要事项说明 五、主要内容释义
2018/10/14
评估程序的重要性
评估师的职业责任是应当对评估结论的合理性承担责任；
评估过程合理性是评估结果合理性的重要前提；
（四）注重与已发布评估准则和正在制定的其他评估 准则的衔接，特别注重与业务约定书准则、报告准则、 工作底稿准则等程序性准则的衔接，成为评估体系的 重要组成部分。
2018/10/14
定位：
（一）评估程序准则属于具体准则层次中的程序 性准则，承继基本准则中的评估程序原则规定， 是对注册资产评估师履行评估程序的总体要求， 涵盖各类评估业务的评估程序要求，从评估业务 纵向角度对主要评估程序的履行提出相关规定。 （二）评估程序准则涵盖评估业务全过程，引出 业务约定书、工作底稿、评估报告等其他程序性 准则。
这里的评估程序是广义的评估程序；八个程序不得随 意删减。
2018/10/14
（二）制定评估程序准则的必要性
1.引导评估师重视评估程序，同时向业外宣传评估程序的
作用。 2.在我国评估实Βιβλιοθήκη Baidu中，长期以成本法（资产基础法）为主
要方法进行整体资产评估，注册资产评估师和评估机构对成
本法的评估思路和评估程序较为熟悉。随着我国资本市场的 发展，收益法、市场法的运用成为必然，简单沿用以前的评
估习惯和程序已经无法满足评估实践的需求。
2018/10/14
3.有助于引导司法实践从注重评估结果转向注重评估程序的恰 当履行，保护评估师的合法权益。 4.有助于制定明确的行业执业质量标准，按照统一的执业要求
对评估机构和评估师的执业情况进行监督检查。
5.有助于提高评估师的执业能力和专业水平，强化风险意识。 6.有助于评估机构加强内控制度，提高管理水平和服务意识。
项、资产清查、评定估算 、验证确认。 这里的评估程序更多的是指国有资产评估过程中的评 估管理程序，是站在管理部门的角度对评估程序提出要求。
2018/10/14
2.1996年《资产评估操作规范意见（试行）》：第三章
资产评估操作程序，第十八条 资产评估操作程序是指评 估机构自接受评估项目委托起至完成评估项目、建立项目 档案止的全部工作过程和步骤。 整体企业或单项资产的评估操作程序一般有15项。 这里的评估程序是狭义评估程序，要求对各程序的细 节关注较多，也体现了国有资产评估管理的特点。
2018/10/14
（三）强化风险控制程序 准则中明确要求注册资产评估师在受到限制时考 虑中止履行业务约定书的可能性。这一要求是从评 估行业角度对注册资产评估师提出要求，强化了风 险控制程序。由于上述条款是评估准则中的特殊规 定，目前尚无法律依据，这一规定的实施需要业务 约定书准则和其他法规的配合。
2018/10/14
（四）关于评估计划
为引导评估师重视评估计划的实质作用，避免流于形式， 重点强调以下方面：
1. 注册资产评估师编制评估计划，应当涵盖现场调查、收
集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实 施全过程。 2. 评估计划内容不仅仅是对时间及人员的安排，还对制定 具体评估步骤提出了更高的要求。 3. 在高标准要求的同时，针对评估行业的评估业务有大有 小，评估对象有单项资产及权益资产等实际情况，提出评估 师在确定评估计划的繁简程度上可自行安排。
2018/10/14
（三）评估程序准则是执行各种资产类型、各
种评估目的评估业务所应当遵守的评估程序基
本要求，各专业性准则、评估指南、指导意见
将结合各类资产类型、评估目的等特点，提出
细化和特殊要求。
2018/10/14
三、程序准则的基本结构
本准则为四章三十三条 第一章 总则 1-4条 第二章 基本要求 5-10条 第三章 评估程序要求 11-32条 第四章 附则 33条