应收账款管理(PPT 49张)
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章应收账款管理
合理持有应收账款 应收账款管理方法 逾期应收账款 信用风险的转移 商账催收
第一节 合理持有应收账款
持有应收账款的原因 持有应收账款的成本 应收账款的合理持有水平
1、持有应收账款的原因
应收账款是因对外赊销或提供服务所产生的客 户欠款，以赊销合同方式认可，货款在未来经 过一段时间才能收回。 应收账款分为应收营业账款、应收非营业账款。 信用销售产生的是应收营业账款，又可细分成 应收销货款和分期应收账款。
从对企业进行资信评级的角度看，存货的流动 性比应收账款差得多，持有存货会影响企业的 流动性指标。 出于降低资产持有费用和维护企业流动性形象 考虑，应通过赊销尽可能将存货转化为应收账 款。
2、持有应收账款的成本
持有应收账款主要会产生五种成本，即短缺成 本、管理成本、机会成本、收账成本和坏账损 失。 短缺成本是指没有取得最大的销售规模而产生 的利润损失。随着企业赊销规模的扩大，短缺 成本逐渐降低。企业放弃赊销方法时，短缺成 本最大；企业全员开工，所生产产品也全部都 销售出去，短缺成本为零。
合同期内的应收账款； 进入预警期内的应收账款； 到期应收账款； 逾期应收账款； 进入最后通牒期的逾期应收账款；
付诸专业追账的逾期应收账款； 付诸法律的逾期应收账款； 坏账。
2、对逾期应收账款的预警
赊销合同期内，信用管理人员不会对客户采取 任何实质性行动，但仍会对应收账款进行管理。 会观察客户是否真正在意加速付款条款，争取 赊销折扣，对个别信用期限长且账款大的客户 动向进行动态监督。 合同期内的应收账款管理的主要目的是防范客 户企业的经营和产权状况在信用期限内发生重 大变化，导致不能正常付款。
应收销货款是应收账款的主体，信用管理所说 的应收账款管理，主要是指对应收销货款进行 管理。 分期应收账款主要发生在大件耐用消费品的赊 销方面。
企业持有应收账款的原因在于要在激烈竞争的 市场上保持或扩大市场份额，为客户提供更多 的便利，降低库存费用。 赊销可以为客户提供资金方便，另外可以方便 客户，减少验货纠纷。 库存除占用资金外，存货持有的成本相对较高， 如储存费用、保险费用、管理费用、过期、过 时、破损、偷盗、变质等。
第二节 应收账款管理方法
应收账款管理工作的内容 对逾期应收账款的预警 坏账和坏账准备金
1、应收账款管理工作的内容
应收账款的管理目标就是在赊销收益率和应收 账款持有成本二者之间进行权衡，采用科学的 管理方法，取得企业的利润最大化。实际上就 是追求应收账款有最佳的流动性和效益性。 在全程信用管理工作中，应收账款管理是事中 管理的主要任务。 对合同期内的应收账款进行管理，主要工作包 括以下内容：
Байду номын сангаас
机会成本往往被信用管理水平低的企业忽视， 其实它的成本比坏账损失高很多。 坏账损失是由于应收账款完全无法收回而导致 的。应收账款规模越大，坏账损失额越大。 发达国家成熟的市场环境中，企业持有应收账 款的机会成本大于坏账损失；不够成熟的市场 上，坏账损失可能会成为持有应收账款成本中 最大的一项。
3、坏账和坏账准备金
坏账是应收账款中收不回来的部分。分为主动 型坏账和被动型坏账。 主动型坏账是因企业信用管理失误而产生的坏 账，被动型坏账是指由于客户方面的主客观原 因而形成的坏账。 判断一笔逾期应收账款为坏账的原则是该账绝 对不能讨回，或者追账费用将大于账款总额。
逾期或坏账的危险信号：付款变得更拖拉；改 变银行账户；以不合理的价格倾销自己的产品； 超出自身能力大额度购买原料；改变付款方式； 未经许可退回有关交易单据；留下的询问口信 或电话录音不回复；一位董事辞职了；等等。
确定客户签署收货确认单； 及时与客户沟通； 尽早发现客户经营或产权发生重大变化的征兆； 培养客户正常付款的习惯； 在合同即将到期前提示客户付款； 及时调整客户的信用额度； 调整应收账款的账龄结构； 延期付款管理制度。
应收账款的级别通常根据收账成功可能性定义 的，最常见的分级是按照账龄进行的分级。分 级包括：
管理成本是从应收账款发生到收回期间所有的 与应收账款管理系统运行有关的费用总和。 管理成本主要包括：制定信用政策所产生的费 用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、信息 收集费用、应收账款记录簿记与监管费用、收 账费用等。 管理成本是相对固定的，变化是阶跃性的。
收账成本是管理成本的一部分，包括书面通知 客户的邮费、通讯费用、直接拜访客户的差旅 费、讨债公司收费、法律诉讼费等。 机会成本产生是因为持有应收账款，企业一部 分资金被客户占用，企业失去了将这笔资金投 资于其他赚钱项目的机会。 机会成本高低与应收账款额度大小呈正比例关 系。
进入预警期的应收账款，信用管理部门应对客 户给予适当的提示。 对于到期的应收账款，信用管理部门应联系客 户的会计部门，礼貌地询问原因，并根据客户 的答复作出必要反应。
逾期应收账款是到期未还的账款，或到期未取 得足额还款的账款。 信用管理功能健全的企业，会对应收账款设置 预警程序，当一笔应收账款快要到期时，计算 机系统就会自动提示。 一笔应收账款被划入逾期应收账款范围，一般 将这一阶段的监督和分析称为商账催收管理阶 段。
坏账损失过高，会影响企业正常的经营活动， 直接威胁企业的生存与发展。但是完全没有坏 账损失，说明企业的信用销售潜力没有完全挖 掘出来。
3、应收账款的合理持有水平
企业的应收账款应控制在合理的水平。由于持 有应收账款的两面性，确定企业应收账款的最 佳持有额度是一种权衡，企业信用管理部门要 做出最为有利的选择。 确定最优持有额度，经常使用的方法有最小成 本法和最大收益法。
对于信用管理水平达到行业平均值的企业，其 年坏账发生水平都在赊销总额的0.25%—5% 之间，与行业有关。 高风险客户群应收账款总额的100%作为坏账 准备金。 根据逾期应收账款的账龄作出坏账准备金预算， 基于坏账风险随着账龄增加而增加。
合理持有应收账款 应收账款管理方法 逾期应收账款 信用风险的转移 商账催收
第一节 合理持有应收账款
持有应收账款的原因 持有应收账款的成本 应收账款的合理持有水平
1、持有应收账款的原因
应收账款是因对外赊销或提供服务所产生的客 户欠款，以赊销合同方式认可，货款在未来经 过一段时间才能收回。 应收账款分为应收营业账款、应收非营业账款。 信用销售产生的是应收营业账款，又可细分成 应收销货款和分期应收账款。
从对企业进行资信评级的角度看，存货的流动 性比应收账款差得多，持有存货会影响企业的 流动性指标。 出于降低资产持有费用和维护企业流动性形象 考虑，应通过赊销尽可能将存货转化为应收账 款。
2、持有应收账款的成本
持有应收账款主要会产生五种成本，即短缺成 本、管理成本、机会成本、收账成本和坏账损 失。 短缺成本是指没有取得最大的销售规模而产生 的利润损失。随着企业赊销规模的扩大，短缺 成本逐渐降低。企业放弃赊销方法时，短缺成 本最大；企业全员开工，所生产产品也全部都 销售出去，短缺成本为零。
合同期内的应收账款； 进入预警期内的应收账款； 到期应收账款； 逾期应收账款； 进入最后通牒期的逾期应收账款；
付诸专业追账的逾期应收账款； 付诸法律的逾期应收账款； 坏账。
2、对逾期应收账款的预警
赊销合同期内，信用管理人员不会对客户采取 任何实质性行动，但仍会对应收账款进行管理。 会观察客户是否真正在意加速付款条款，争取 赊销折扣，对个别信用期限长且账款大的客户 动向进行动态监督。 合同期内的应收账款管理的主要目的是防范客 户企业的经营和产权状况在信用期限内发生重 大变化，导致不能正常付款。
应收销货款是应收账款的主体，信用管理所说 的应收账款管理，主要是指对应收销货款进行 管理。 分期应收账款主要发生在大件耐用消费品的赊 销方面。
企业持有应收账款的原因在于要在激烈竞争的 市场上保持或扩大市场份额，为客户提供更多 的便利，降低库存费用。 赊销可以为客户提供资金方便，另外可以方便 客户，减少验货纠纷。 库存除占用资金外，存货持有的成本相对较高， 如储存费用、保险费用、管理费用、过期、过 时、破损、偷盗、变质等。
第二节 应收账款管理方法
应收账款管理工作的内容 对逾期应收账款的预警 坏账和坏账准备金
1、应收账款管理工作的内容
应收账款的管理目标就是在赊销收益率和应收 账款持有成本二者之间进行权衡，采用科学的 管理方法，取得企业的利润最大化。实际上就 是追求应收账款有最佳的流动性和效益性。 在全程信用管理工作中，应收账款管理是事中 管理的主要任务。 对合同期内的应收账款进行管理，主要工作包 括以下内容：
Байду номын сангаас
机会成本往往被信用管理水平低的企业忽视， 其实它的成本比坏账损失高很多。 坏账损失是由于应收账款完全无法收回而导致 的。应收账款规模越大，坏账损失额越大。 发达国家成熟的市场环境中，企业持有应收账 款的机会成本大于坏账损失；不够成熟的市场 上，坏账损失可能会成为持有应收账款成本中 最大的一项。
3、坏账和坏账准备金
坏账是应收账款中收不回来的部分。分为主动 型坏账和被动型坏账。 主动型坏账是因企业信用管理失误而产生的坏 账，被动型坏账是指由于客户方面的主客观原 因而形成的坏账。 判断一笔逾期应收账款为坏账的原则是该账绝 对不能讨回，或者追账费用将大于账款总额。
逾期或坏账的危险信号：付款变得更拖拉；改 变银行账户；以不合理的价格倾销自己的产品； 超出自身能力大额度购买原料；改变付款方式； 未经许可退回有关交易单据；留下的询问口信 或电话录音不回复；一位董事辞职了；等等。
确定客户签署收货确认单； 及时与客户沟通； 尽早发现客户经营或产权发生重大变化的征兆； 培养客户正常付款的习惯； 在合同即将到期前提示客户付款； 及时调整客户的信用额度； 调整应收账款的账龄结构； 延期付款管理制度。
应收账款的级别通常根据收账成功可能性定义 的，最常见的分级是按照账龄进行的分级。分 级包括：
管理成本是从应收账款发生到收回期间所有的 与应收账款管理系统运行有关的费用总和。 管理成本主要包括：制定信用政策所产生的费 用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、信息 收集费用、应收账款记录簿记与监管费用、收 账费用等。 管理成本是相对固定的，变化是阶跃性的。
收账成本是管理成本的一部分，包括书面通知 客户的邮费、通讯费用、直接拜访客户的差旅 费、讨债公司收费、法律诉讼费等。 机会成本产生是因为持有应收账款，企业一部 分资金被客户占用，企业失去了将这笔资金投 资于其他赚钱项目的机会。 机会成本高低与应收账款额度大小呈正比例关 系。
进入预警期的应收账款，信用管理部门应对客 户给予适当的提示。 对于到期的应收账款，信用管理部门应联系客 户的会计部门，礼貌地询问原因，并根据客户 的答复作出必要反应。
逾期应收账款是到期未还的账款，或到期未取 得足额还款的账款。 信用管理功能健全的企业，会对应收账款设置 预警程序，当一笔应收账款快要到期时，计算 机系统就会自动提示。 一笔应收账款被划入逾期应收账款范围，一般 将这一阶段的监督和分析称为商账催收管理阶 段。
坏账损失过高，会影响企业正常的经营活动， 直接威胁企业的生存与发展。但是完全没有坏 账损失，说明企业的信用销售潜力没有完全挖 掘出来。
3、应收账款的合理持有水平
企业的应收账款应控制在合理的水平。由于持 有应收账款的两面性，确定企业应收账款的最 佳持有额度是一种权衡，企业信用管理部门要 做出最为有利的选择。 确定最优持有额度，经常使用的方法有最小成 本法和最大收益法。
对于信用管理水平达到行业平均值的企业，其 年坏账发生水平都在赊销总额的0.25%—5% 之间，与行业有关。 高风险客户群应收账款总额的100%作为坏账 准备金。 根据逾期应收账款的账龄作出坏账准备金预算， 基于坏账风险随着账龄增加而增加。