项目八 进出口税费的计算与缴纳实例解读

从量税
计算方法： 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单 位与计税的单位不同，应该进行换算 确定其实际进口量50,400卷×0.05775平方米/卷= 2,910.6平方米;
第二步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 =2,910.6平方米×26元/平方米 =75675.60(元)
从价关税
实例二（请同学们独立完成） 国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需 要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目 的地口岸680,000.00美元。经批准该发动机进口关税 税率减按1%计征。已知适用中国银行的外汇折算价为 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产 国美国适用最惠国5%，减按1%计征)
四、如何计算关税呢？
3. 复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按 两种税率合并计征。采用此税率的有：录像机、放像机、 摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量 税税率
4. 滑准税：按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，商
计算方法： 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位 与计税的单位不同，应该进行换算 确定其实际进口量8000卷×0.05平方米/卷= 400平方米;
第二步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 =400平方米×30元/平方米 =12000(元)
复合关税
(1)计算公式: 应征进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格× 关税税率 (2) 计算程序 第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货 物的完税价格; 第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; 第三步：按照计算公式正确计算应征税款。
从价关税
计算方法： 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 审定CIF价格为680,000美元; 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为4650928.00元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率 =4650928.00×1% =46509.28(元)
八、完税价格如何确定
3. 扣减项目（P256）
A 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的
费用。 B 货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；
C 进口关税和国内税。
D 为在境内复制进口货物而支付的费用 E 境内外技术培训及境外考察费用 F 相关利息费用
从价关税
项目八 进出口税费的计算
学习目标
1. 关税 （1）进口关税（从价税、从量税、复合税、滑准税） （2）出口关税 2. 进口环节代征税 （1）增值税 （2）消费税 3. 税款滞纳金
四、如何计算关税呢？
1. 从价税：以货物的价格作为计税标准。（大多数商品） 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 2. 从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数 量）。 从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 采用此税率的有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡
复合关税
(3)计算实例 实例五（请同学们独立完成） 国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像 机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/ 台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，已 知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计 算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经 查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为 单一从价税35%; CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税 税率为12,960元从量税再加3%的从价关税)
(3)计算实例 实例一（教师讲解） 国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格 合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5， 000美元，保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量 2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民 币6.8396元，计算应征进口关税。 (原产国日本适用 最惠国税率25%;)
八、完税价格如何确定
1. 完税价格=成交价格+运费+保险费+（ ……）
2.
计入项目（P255）
由买方负担的以下费用： A 除购货佣金以外的佣金和经纪费； B 与进口货物视为一体的容器费用； C 包装材料和包装劳务费用； D 协助的价值 E 特许权使用费（商标权、专利权、著作权、转悠技术权等） F 返回给卖方的转售收益
从量税
实例四（请同学们独立完成） 某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷 (宽度35㎜，长度2m之内，)，成交价格为CIF上海 HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以 上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为 30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
从量税
从量关税
(1) 计算公式 应征进口关税税额=货物数量×单位税额
(2)计算程序 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单 位与计税的单位不同，应该进行换算； 第二步：按照公式计算应该征收的税款。
从量税
(3)计算实例 实例三（教师讲解） 国内某公司从香港购进原产日本柯达彩色胶卷50,400卷 (宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内 某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价 为1港币=人民币0.8815元;以规定单位换算表折算，规 格“135/36”1卷=0.05775平方米, 计算应征进口关 税。(原产地日本适用最惠国税率26元/平方米)
品价格上涨税率低，价格下跌税率高；
从价关税
(1) 计算公式 应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税 税率 减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进 口关税税率 (2)计算程序 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款
从价关税
计算方法： 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000 美元+800美元); 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为860,421.68元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率 =860,421.68×25% = 215，105.42(元)